会计实操账务处理习题.docx
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会计实操账务处理习题.docx
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会计实操账务处理习题
根据所给的经济业务编制会计分录
大地股份公司2010年1月份发生下列经济业务:
(1)接受投资者投入企业的资本180000元,款项存入银行。
(2)收到某投资者投入的全新设备,投资双方确认价值为200000元;收到投资者投入的企业的专利权一项,投资双方确认价值为500000元,相关手续已办妥。
(3)从银行取得期限为4个月的生产经营用借款600000元,所得款项已存入开户银行。
(4)若上述短期借款年利率为4%,该项借款利息分月计提,本金于到期后一次归还。
计提本月的借款利息。
(5)从银行取得期限为2年的借款1000000元,所得借款已存入开户银行。
(6)偿还到期短期借款本金200000元。
(7)用银行存款支付下年度报刊杂志费3500元。
(8)用银行存款支付广告费12000元。
(9)以现金52000元发放职工工资。
要求:
根据上述经济业务编制会计分录。
1.采购员张明出差回来,报销差旅费2?
500元,剩余款项500元退回财务部门。
2.企业以银行存款支付银行本票存款20?
000元。
3.甲公司是增值税一般纳税人,向乙公司采购原材料500公斤,单价300元,所需支付的款项总额150?
000元。
按照购货合同的规定,甲公司向乙公司预付货款20%,验收货物后补付其余款项。
数日后,甲公司收到乙公司发来的原材料,经验收无误,增值税专用发票上记载的货款为150?
000元,增值税税额为25?
500元。
以银行存款补付不足款项145?
500元。
作出甲公司预付款项、收到原材料以及补付款项的会计分录。
4.某企业材料采用实际成本核算,购人材料一批,买价20?
000元,增值税税额3?
400元,对方代垫运费1?
500元(运费的增值税略)。
结算凭证已到,款项尚未支付,材料验收入库。
5.根据本月“发料凭证汇总表”分配材料费:
基本生产车间生产产品领用材料56?
000元,基本生产车间一般耗用材料860元,行政管理部门领用材料2?
300元,在建工程领用材料8?
000元,专设的销售机构领用材料3?
800元。
6.某企业用银行存款购人一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的设备买价为20?
000元,增值税税额为3?
400元,支付运杂费1?
000元,支付安装费5?
000元。
设备安装完毕投入使用。
编制支付价款与增值税和运杂费、安装费、设备交付使用的会计分录。
7.乙企业的运输卡车一辆,原价150?
000元,已提折旧50?
000元,在一次事故中报废,收回过失人赔偿款40?
000元,计算的应由保险公司赔偿的损失为40?
000元,卡车残料变价收入5?
000元。
编制设备转入清理、收回过失人赔款、计算保险公司赔款、取得变价收入、和结转清理净损益的会计分录。
8.某企业本月应付工资总额529?
700元,工资费用分配表中列示的产品生产人员工资为320?
000元,车间管理人员工资为70?
000元,企业行政管理人员工资为60?
500元,医务人员工资为12?
600元,在建工程人员工资为58?
000元,专设的销售机构人员工资为8?
600元,编制月末分配工资费用的会计分录。
9.某有限责任公司按法定程序办妥增资手续,以资本公积200?
000元转增注册资本。
10.甲公司于2010年11月1日向乙公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的售价为30?
000元,增值税税额5?
100元。
甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:
1/10—N/30。
假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。
编制甲公司销售实现和11月9日收到货款时的会计分录。
11.甲企业2010年度按《企业会计制度》计算的税前会计利润为1?
000?
000元,所得税税率为25%,当年按税法核定的全年计税工资为200?
000元,该企业全年实发工资为220?
000元。
假定该企业全年无其他纳税调整事项,不存在暂时性差异的影响。
?
要求:
(1)计算企业应交所得税(列出计算过程);?
(2)编制应交所得税的会计分录。
1.【答案】?
借:
库存现金500
管理费用2?
500
贷:
其他应收款——张明3?
000
2.【答案】?
借:
其他货币资金——银行本票存款20?
000
贷:
银行存款20?
000
3.【答案】?
(1)预付20%的货款时:
?
借:
预付账款——乙公司30?
000
贷:
银行存款30?
000
(2)借:
原材料150?
000
应交税费——应交增值税(进项税额)25?
500
贷:
预付账款——乙公司175?
500
借:
预付账款——乙公司145?
500
贷:
银行存款145?
500
4.【答案】?
借:
原材料21?
500
应交税费——应交增值税(进项税额)3?
400
贷:
应付账款24?
900
5.【答案】?
借:
生产成本——基本生产成本56?
000
制造费用860
管理费用2?
300
在建工程8?
000
销售费用3?
800
贷:
原材料70?
960
6.【答案】?
(1)购入时:
?
借:
在建工程21?
000
应交税费——应交增值税(进项税额)3?
400
贷:
银行存款24?
400
(2)支付安装费时:
?
借:
在建工程5?
000
贷:
银行存款5?
000
(3)设备安装完毕达到预定可使用状态时:
?
借:
固定资产26?
000
贷:
在建工程26?
000
7.【答案】?
(1)将报废卡车转销时:
?
借:
固定资产清理100?
000
累计折旧50?
000
贷:
固定资产150?
000
(2)收到过失人赔款时:
?
借:
银行存款40?
000
贷:
固定资产清理40?
000
(3)计算出保险公司应赔偿的损失时:
?
借:
其他应收款40?
000
贷:
固定资产清理40?
000
(4)收到残料的变价收入时:
?
借:
银行存款5?
000
贷:
固定资产清理5?
000
(5)结转固定资产清理净损益时:
?
借:
营业外支出——非常损失15?
000
贷:
固定资产清理15?
000
8.【答案】?
借:
生产成本——基本生产成本320?
000
制造费用70?
000
管理费用73?
100
在建工程58?
000
销售费用8?
600
贷:
应付职工薪酬——工资529?
700
9.【答案】?
借:
资本公积200?
000
贷:
实收资本200?
000
10.【答案】?
(1)销售实现时:
?
借:
应收账款——乙公司35?
100
贷:
主营业务收入30?
000
应交税费——应交增值税(销项税额)5?
100
(2)11月9?
日收到货款时:
?
借:
银行存款34?
800
财务费用300
贷:
应收账款——乙公司35?
100
11.【答案】?
应交所得税=[1?
000?
000+(220?
000-200?
000)]×25%=255?
000(元)
借:
所得税费用255?
000
贷:
应交税费——应交所得税255?
000
根据所给的经济业务编制会计分录
1.甲企业发生下列与交易性金融资产有关的业务:
?
(1)2009年9月,委托某证券公司购人某上市公司的股票5?
000股,买价为每股12元。
另支付相关交易费用1?
300元。
?
(2)2009年12月31日,该股票的每股收盘价为11元。
?
(3)2010年2月,出售该股票,收入款项50?
000元存人银行。
2.企业用银行存款偿还以前所欠货款200?
000元。
3.甲公司从A企业购人材料一批,材料已验收入库,款项尚未支付,月末发票账单尚未收到,按暂估价85?
000元入账。
作出月末按暂估价入账,下月初冲回的会计分录。
4.某公司是增值税一般纳税人,2009年5月1日开出一张面值为117?
000元、期限为6个月的不带息商业汇票,用以采购一批原材料,材料已经验收入库,材料采用实际成本法进行核算。
收到的增值税专用发票上注明的材料价款为100?
000元,增值税税额为17?
000元。
作出该公司开出商业汇票以及商业汇票到期偿付票据款的会计分录。
5.2009年2月1日,某企业的一条生产线其账面原值为1?
000?
000元,累计已提折旧350?
000元。
由于生产的产品适销对路,企业决定对现有生产线进行改扩建,以提高其生产能力。
改扩建工程历时半年,共发生支出550?
000元,全部以银行存款支付。
该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后,预计其使用寿命将延长6年,预计能为企业带来可收回金额1?
500?
000元。
该生产线已交付使用。
作出该生产线改扩建的相关会计分录。
6.用库存现金发放职工困难补助2?
000元。
7.甲公司成立时由两位所有者投资组成,每人各投资100?
000元,共计实收资本200?
000元。
一年后,又吸收另一投资者加入。
经协商企业将注册资本增加到300?
000元,新投资者出资150?
000元,三位投资者各拥有该企业1/3的股份。
作出甲公司接受新投资者投资的会计分录。
8.某企业销售商品一批,增值税专用发票上注明售价500?
000元,增值税税额85?
000元,款项尚未收到,该批商品的成本为380?
000元。
作出确认销售收入、结转销售成本的会计分录。
9.某企业2010年年末损益类账户结转前的余额如下:
(单位:
万元)
主营业务收入?
220(贷方)主营业务成本?
150(借方)营业税金及附加?
20(借方)
其他业务收入?
50(贷方)其他业务成本?
10(借方)管理费用?
20(借方)
财务费用?
5(借方)销售费用?
5(借方)投资收益?
25(贷方)
营业外收入?
30(贷方)营业外支出?
10(借方)所得税费用?
25(借方)
要求:
结转所有的损益类账户,结转“本年利润”账户。
1.【答案】?
(1)借:
交易性金融资产——成本60?
000贷:
其他货币资金——存出投资款61?
300
投资收益1?
300
(2)借:
公允价值变动损益5?
000贷:
交易性金融资产——公允价值变动5?
000
(3)借:
银行存款50?
000贷:
交易性金融资产——成本60?
000
交易性金融资产——公允价值变动5?
000
投资收益5?
000
同时:
?
借:
投资收益5?
000贷:
公允价值变动损益5?
000
2.【答案】?
借:
应付账款200?
000贷:
银行存款200?
000
3.【答案】?
(1)月末按暂估价入账:
?
借:
原材料?
85?
000
贷:
应付账款85?
000
(2)下月初作相反的分录予以冲回:
?
借:
应付账款85?
000
贷:
原材料85?
000
4.【答案】?
(1)2009年5月1日开出商业汇票时:
借:
原材料100?
000
应交税费——应交增值税(进项税额)17?
000
贷:
应付票据117?
000
(2)票据到期付款时:
?
借:
应付票据117?
000
贷:
银行存款117?
000
5.【答案】?
本题中,对生产线的改扩建支出属于对固定资产的更新改造等后续支出,如果满足固定资产确认条件的,则这些后续支出应予以资本化,计入固定资产账面价值,但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。
?
(1)2009年2月1日,将生产线转入改扩建时:
借:
在建工程650?
000
累计折旧350?
000
贷:
固定资产1?
000?
000
(2)发生各项改扩建支出时:
?
借:
在建工程550?
000
贷:
银行存款550?
000
(3)生产线达到预定可使用状态时:
?
借:
固定资产1?
200?
000
贷:
在建工程1?
200?
000
6.【答案】?
借:
应付职工薪酬——职工福利2?
000
贷:
库存现金2?
000
7.【答案】?
借:
银行存款150?
000
贷:
实收资本100?
000
资本公积——资本溢价50?
000
8.【答案】?
借:
应收账款585?
000
贷:
主营业务收入500?
000
应交税费——应交增值税(销项税额)85?
000
借:
主营业务成本380?
000
贷:
库存商品380?
000
9.【答案】?
借:
主营业务收入220
其他业务收入50
营业外收入30
投资收益25
贷:
本年利润325
借:
本年利润245
贷:
主营业务成本150
营业税金及附加20
其他业务成本10
营业外支出1O
管理费用20
财务费用5
销售费用5
所得税费用25
借:
本年利润80
贷:
利润分配——未分配利润80
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