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审计考查题
2015-2016学年下漓江学院财管13级审计学考查题4
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姓名:
班级:
得分:
一、收入与成本确认的审查(8分)
[资料]注册会计师对某公司进行2015年年度会计报表审计时,发现该公司于2015年10月8日为客户定制一套软件,工期为6个月,合同总收入为500万元,至2015年12月31日已发生成本240万元,预计开发完软件还将发生100万元成本,该项目已预收款250万元,其余款项于软件完工并运行后支付。
2015年12月31日经专业测量师测量,软件的开发完成程度为60%(附有测量报告)。
从销售记录中查到,该公司对这一合同确认的收入为250万元,成本按实际支出确认。
(该公司适应的所得税税率为25%;按10%和5%计提法定公积金和任意公积金)
[要求]审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当,并提出审计意见。
二、在产品成本的审查(10分)
[资料]审计人员审查某企业在产品成本,该企业按约当产量法计算在产品成本,审计人员审阅基本生产成本明细账时,发现月初在产品成本为239040元,其中,直接材料144000元,直接工资36000元,其他直接支出5040元,制造费用54000元。
本月发生费用999000元,其中,直接材料662400元,直接工资90000元,其他直接支出12600元,制造费用23400元。
本月直接材料144000元,直接工资36000元,其他直接支出5040元,制造费用54000元。
本月完工产品480台,月末在产品240台,在产品投料率为80%,完工率为50%,经查实本月账面在产品实际成本为479880元,其中,直接材料350400元,直接工资42000元,其他直接支出5880元,制造费用81600元,本月完工产品已结转。
[要求]1.说明审计方法;2.指出存在问题;3.提出处理意见。
三、财务费用的审查(5分)
[资料]审计人员在审查某企业财务费用明细账时,发现如下记录:
1.财务科人员的工资及奖金6500元;
2.支付未完工工程借款利息3000元;
3.支付短期借款利息4000元;
4.支付金融机构的手续费2500元。
[要求]1.说明审计方法;2.指出存在问题;3.提出处理意见。
四、销售费用的审查(5分)
[资料]审计人员在审查某企业销售费用明细账时,发现如下记录:
1.设销售机构人员的工资及奖金7300元;
2.预付下年度的产品广告费20000元;
3.招待客户的费用2500元;
4.支付产品的包装费3000元。
[要求]1.说明审计方法;2.指出存在问题;3.提出处理意见。
五、业务收入确认的审查(5分)
[资料]审计人员在审查某工业企业2015年6月份“银行存款”日记账时,发现6月24日的摘要中注明预收某产品货款,但对方科目的名称是“主营业务收入”,金额计30万元,决定进一步查证。
经查阅2015年6月24日17#记账凭证,记账凭证上的会计分录如下:
借:
银行存款300000
贷:
主营业务收入300000
该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知,无发票记账联,经过询问当事人并调阅有关销售合同,确定该企业预收某单位产品预购款30万元,但因对制度规定不熟悉,会计人员已将其在收到预购款当日做了收入处理。
[要求]指出该企业存在问题,并提出处理意见。
六、业务收入合法性的审查(5分)
[资料]审计人员在审查海洋公司收入业务时,发现它与华北公司签定了来料加工合同。
合同中规定,加工费9000元,通过银行转账支付,剩余材料留归该企业。
审查海洋公司银行存款凭证时,收款凭证的会计分录为:
借:
银行存款9000
贷:
其他应付款9000
后又发现加工多余的材料90千克,合同标价为每千克15元,被加工车间出售,共得1350元收入,并将此收入作为加工人员奖金分掉。
[要求]指出海洋公司在处理上述来料加工业务中存在的问题,并提出处理意见。
七、其他业务收入的审查(5分)
[资料]审计人员审查海洋公司2015年9月份“银行存款”日记账时,发现9月10日25#摘要中注明转让专有技术60000元,但对方账户是“应付账款”,决定进一步调查。
经查阅9月10日25#记账凭证,凭证的内容如下:
借:
银行存款60000
贷:
应付账款60000
该记账凭证后面附的原始凭证是一张“送款单”回单和双方的专有技术转让协议,经询问有关人员,确定该公司的无形资产转让收入记入了“应付账款”账户。
[要求]指出海洋公司存在的问题并做出调账分录(假定上述问题在当期被发现)。
八、其他业务支出的审查(5分)
[资料]审计人员对A公司进行年度审计,发现该公司在年初曾和B公司签订一项租赁合同。
B公司租用A公司的四间办公室,租期为5年,年租金为16000元。
该办公室的年折旧额为4000元。
A公司在收到第一年租金时,做了如下财务处理:
借:
银行存款16000
贷:
累计折旧4000
其他业务收入12000
(假定A公司其他业务收入适用的营业税税率3%)
[要求]1.说明审计方法;2.指出存在的问题;3.提出处理意见。
九、营业外收入的审查(5分)
[资料]审计人员审查海洋公司2015年5月份营业外收入明细账时,发现记有一笔产品销售收入,于是抽查了该业务的记账凭证,其会计分录为:
借:
应收账款50000
贷:
营业外收入50000
另知,该笔业务未开增值税发票。
[要求]指出该公司存在的问题并提出处理意见。
十、应付账款的审查(5分)
[资料]审计人员审查海洋公司应付账款明细账时,发现2015年A公司明细账有贷方余额97000元,经查证有关凭证,是2015年向A公司购买木料的货款。
[要求]分析可能出现的问题,说明是否需要进一步审查。
如需要,说明如何审查,并提出审计意见。
十一、收入审计案例(共10分,每题5分)
1.假定你于2015年11月末对一个新客户(Z公司)的应收账款进行函证。
11月30日的应收账款余额为980156元,明细账户为210户,你从中抽取了60户进行函证,其余额为677220元。
函证的对象中除了9户以外,其余均收到回函(计51份)。
在这些回函中,指出有差异的有10份,对于产生差异的原因这些企业分别解释为:
(1)我们(Y公司)所欠的货款(余额10万元)已于10月20日付清。
(2)我们(X公司)所欠的货款(余额20万元)已于11月10日付清。
(3)我们(W公司)尚未收到货物。
(4)我们(V公司)曾于9月份预付过货款20万元,这笔货款足以抵付账户所示的欠款19万元。
要求:
针对以上问题,你将采用怎样的审计程序?
2.在初次审计G公司的财务报表时,你决定函证部分应收账款。
下列为你正考虑的应收账款账户。
公司年末应收账款全年销货金额
甲0万100万
乙3万6万
丙9万11万
丁20万220万
要求:
(1)上述公司中你认为哪两家最需要函证?
请说明理由。
(2)假定上述四家公司为被审计单位的客户,且上述金额为应付账款余额和全年购货总额,你正准备从中抽取两家进行应付账款函证,你认为哪两家最需要函证?
请说明理由。
十二、支出审计案例(共12分,每题6分)
1.你是某会计师事务所的审计人员,正接受某公司委托审计其截止2015年12月31日的财务报表。
你已对其购货、验收、付款,以及支出循环的内部控制制度进行了了解与评价,并决定不进行控制测试。
根据分析性程序,你认为2015年12月31日资产负债表上所列的应付账款余额有可能低记。
你已要求并取得了由客户编制的欠每个供货商的应付账款明细表。
要求:
对此应付账款进行审计,你还应执行那些实质性测试程序?
2.审计人员比较关注负债的低记。
针对以下的审计内容或账户,说明可以提示低记何种负债以及审计人员所使用的方法:
(1)董事会纪要。
(2)房屋和建筑物。
(3)租赁费用。
(4)利息费用。
(5)管理人员差旅费和业务招待费。
十三、存货和固定资产审计案例(共10分,每题5分)
1.以下为漓江公司关于原料的购入、验收、储存、发出等程序的内部控制制度的基本内容。
(1)原料(主要是价值较高的电子元件)存放于加锁的仓库内,库房人员包括一位主管和四名保管人员。
生产车间以书面或口头通知的形式从仓库领取材料。
(2)公司未建立永续盘存制度,因此仓库保管人员未记录原料的发出,而是在每月通过实地盘点存货来倒算本期的发出存货,存货盘点的程序比较完善。
(3)实地盘点后,仓库主管将盘点数量与预先确定的再订货点进行比较。
如果某一原料低于再订货点,主管就将这种原料编号写在请购单上,然后送交采购部门,由采购部门负责进行材料的选购。
(4)在采购的原料运到公司时,由仓库保管员进行验收、清点,并与送货单上注明的数量、品种、规格进行核对。
要求:
指出公司内部控制制度中存在的缺陷并提出相应的改进建议。
2.某注册会计师在观察被审计单位存货实施盘点时,注意到下列特殊的项目,请问对这些项目应进一步实施那些审计程序?
(1)产成品储藏室内有数台电动马达没有悬挂盘点单。
经查询,这些马达属被审计单位的承销品。
(2)验收部门有切片机一台(为被审计单位主要产品之一),盘点单上标明“重做”字样。
(3)运输部门有一台已装箱的切片机,没有悬挂盘点单,据称该机已售给美勤公司。
(4)一间小型仓库内寸有五种布满灰尘的原材料,每种原材料均挂有盘点单,经刘某抽点,与盘点单上的记录相符。
十四、筹资与投资审计案例(共10分,每题5分)
1.某注册会计师和一位助理人员对某公司2015年12月31日会计报表进行审计。
该公司用剩余现金购置了数量较大的长期投资有价证券,并存放于当地某银行的保险箱,并规定只有公司总经理或财务部经理可以开启保险箱。
由于12月31日公司的总经理和财务部经理不能共同去银行盘点有价证券,经约定,2016年1月11日由助理审计人员和财务经理一同至银行盘点。
要求:
(1)假定该助理人员以前未进行过有价证券盘点,该注册会计师应要求在盘点时执行哪些审计步骤?
(2)假定该助理人员盘点后得知,公司财务经理于1于4日曾开启保险箱,并声称开启保险箱是为了查阅一份文件。
由于财务经理的上述行动,该注册会计师应增加哪些审计程序?
2.某注册会计师对格力公司2015年会计报表进行审计。
在该年度内,格力公司向银行申请到了一笔长期贷款。
货款合同规定:
(1)贷款以公司存货和应收账款为担保。
(2)格力公司债务与所有者权益之比应经常保持不高于2:
1
(3)非经银行同意不得派发股利。
(4)自2016年7月1日起分期偿还贷款。
要求:
如果不考虑相关的内部控制制度,该注册会计师审查上述长期贷款项目时,应包括哪些审计程序?
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- 审计 考查