中级会计师《中级会计实务》试题B卷 附答案.docx

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中级会计师《中级会计实务》试题B卷附答案

2019年中级会计师《中级会计实务》试题B卷附答案

考试须知：

1、考试时间：

180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:

_________

考号:

_________

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用货产负债表日即期汇率折算的是（）。

A.营业收入

B.盈余公积

C.固定资产

D.管费用

2、A公司2002年9月发生了未决诉讼事项，A公司在2002年12月31日已确认负债19万元。

2003年3月9日法院判决（该公司财务报告于2003年4月22日批准报出），应由A公司支付赔款20万元，诉讼案件涉及的双方均不再上诉。

在2002年度的财务会计报告中；A公司该事项属于（）。

A．或有负债

B．或有资产

C．资产负债表日后调整事项

D．资产负债表日后非调整事项

3、下列项目中，属于会计估计项目的是（　）。

A、固定资产的使用年限和折旧方法

B、建造合同的收入确认采用完成合同法还是完工百分比法

C、内部研发项目开发阶段的支出资本化还是费用化

D、长期股权投资采用成本法核算还是权益法核算

4、下列各项中，不应计入自行生产存货的制造费用的是（）。

A.生产车间管理人员的薪酬

B.生产工人的薪酬

C.机物料消耗

D.季节性的停工损失

5、2007年3月31日，甲公司对经营租人的某固定资产进行改良。

2007年4月28日，改良工程达到预定可使用状态，发生累计支出120万元。

该经营租人固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年，采用直线法摊销。

2007年度，甲公司应摊销的金额为（）万元。

A．15

B．16.88

C．40

D．45

6、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得是（）。

A.无形资产处置收益

B.投资性房地产处置收益

C.非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额

D.接受投资时确认的资本溢价

7、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。

A．取得的外币借款

B．投资者以外币投入的资本

C．以外币购入的固定资产

D．销售商品取得的外币营业收入

8、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。

A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量

B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量

C、存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量

D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量

9、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A．当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销

B．无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式

C．价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本

D．使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销

10、下列关于短期融资券的表述中，错误的是（）。

A.短期融资券不向社会公众发行

B.必须具备一定信用等级的企业才能发行短期融资券

C.相对于发行公司债券而言，短期融资券的筹资成本较高

D.相对于银行借款筹资而言，短期融资券的一次性筹资数额较大

11、下列各项中，应作为政府补助核算的是（）。

A.营业税直接减免

B.增值税即征即退

C.增值税出口退税

D.所得税加计抵扣

12、2017年12月1日,甲公可与乙公司签订一份不可撤销的销售合同,合网的定甲公司以205元/件的价格向销售100件M产,交货日期为018年1月10日,2017年12月31日甲公司库存M产品1500件。

成本为200元件。

市场销售191元件。

预计M产品的销售费用均为1元作,不考虑其他因素,2017年12月31日甲公可应对M产品计提的存货跌价准备金额为（）。

A.0

B.15000

C.5000

D.1000

13、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。

A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益

B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销

C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

14、2015年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购人乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为可供出售金融资产。

该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。

2015年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。

假定不考虑其他因素，2015年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。

A.1082.83

B.1150

C.1182.83

D.1200

15、关于企业内部研究开发项目，下列说法错误的是（）。

A.无法区分研究阶段与开发阶段支出的，应当将其计入当期损益

B.外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目，应按确定的金额计入“研发支出——资本化支出”科目

C.为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的成本

D.对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异，不应确认递延所得税资产

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月5日。

该公司2008年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项调整事项的有（）。

A.3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51％的股权并于4月2日执行完毕

C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008年1月5日与丁公司签订

D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元

2、按我国现行会计制度规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货”工程中反映的有（）。

A．工程物资

B．委托代销商品

C．委托加工商品

D．分期收款发出商品

3、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。

A.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间

B.持有待售的无形资产不进行摊销

C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销

D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销

4、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（　）。

A.未投入使用的固定资产不应计提折旧

B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本

C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益

D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认

5、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有（）。

A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益

B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益

C.取得时发生的交易费用计入投资收益

D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益

6、下列关于自行研究开发无形资产的处理，表述正确的有（）。

A.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益

B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益

C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生当期费用化

D.内部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，记入“研发支出—资本化支出”科目

7、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量

B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回

C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益

D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化

8、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量

B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回

C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益

D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化

9、关于企业会计政策的选择和运用，下列说法中不正确的有（）。

A、实务中某项交易或者事项的会计处理，具体准则或应用指南未作规范的，企业可根据自身情况对该事项或交易做出任何处理

B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策

C、会计政策应当保持前后各期的一致性

D、会计政策所指的会计原则包括一般原则和特定原则

10、2016年12月1日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。

双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司163.8万元货款，该项无形资产的公允价值为90万元，取得成本为120万元，已累计摊销10万元，相关手续已于当日办妥。

不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。

A.确认债务重组利得53.8万元

B.减少应付账款163.8万元

C.确认无形资产处置损失20万元

D.减少无形资产账面余额120万元

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、（）报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。

2、（）增值税出口退税属于政府补助准则规范的政府补助。

3、（）企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。

4、（）界定调整事项与非调整事项主要取决于该事项是否重大。

5、（）按我国现行会计制度规定，母公司对其子公司的长期股权投资的账面价值为零时，不应将该子公司纳入其合并会计报表的合并范围。

6、（）企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。

7、（）贷款在持有期间所确认的利息收入必须采用实际利率计算，不能采用合同利率。

8、（）确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。

9、（）在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应计入主营业务收入。

10、（）对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税税率17％。

双方约定3个月付款。

乙公司因财务困难无法按期支付。

至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。

2007年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：

（1）乙公司以100万元现金偿还部分债务。

（2）乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。

A产品账面成本为150万元，公允价值（计税价格）为200万元，增值税税率为17％。

设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。

（3）将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元,每股市价为5元。

不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。

乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。

（4）甲公司同意免除乙公司剩余债务的40％并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4％计算利息。

但如果乙公司从2008年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6％。

如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4％计算利息。

乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。

（5）乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。

乙公司于每年末支付利息。

要求：

（1）计算甲公司应确认的债务重组损失；

（2）计算乙公司应确认的债务重组利得；

（3）分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。

2、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：

资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日，甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行。

资料二，2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。

资料三，2018年6月30日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。

（2）6月20日，购入A环保设备的会计分录。

（3）计算2017年7月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。

（4）计算2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。

（5）编制2018年6月30日A环保设备报废的会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，2011年至2013年发生的相关交易或事项如下。

（1）2011年11月30日，甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同。

合同规定：

A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

2012年1月1日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。

同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为4000万元，未计提减值准备，公允价值为5000万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为400万元，公允价值为2500万元。

（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。

至2012年6月10日累计新发生工程支出800万元，假定全部符合资本化条件。

2012年7月10日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。

该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零。

采用年限平均法计提折旧。

2012年12月11日，甲公司与B公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。

合同规定：

租赁期自2013年1月10日开始，租期为5年；年租金为680万元，每年年底支付。

假定2013年1月10日该写字楼的公允价值为6000万元，且预计其公允价值能持续可靠取得。

2013年12月31日，甲公司收到租金680万元。

同日，该写字楼的公允价值为6200万元。

（3）甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为20%，对被投资方产生重大影响。

债务重组日，乙公司所有者权益账面价值总额14500万元，可辨认净资产公允价值为15000万元，差额为乙公司的一批存货所引起的，该项存货的账面价值为1200万元，公允价值为1700万元。

（4）2012年4月17日，乙公司宣告分派现金股利300万元。

5月8日，实际发放该项现金股利。

（5）2012年度，乙公司共实现净利润3500万元。

截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存货已全部对外出售。

2012年底，乙公司因其所持有的一项可供出售金融资产公允价值上升而确认了的资本公积500万元。

（6）2012年12月1日，甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同。

根据合同规定，甲公司以银行存款9000万元新增对乙公司50%的股权投资，新增投资以后，甲公司能够控制乙公司。

2013年1月1日，股权转让手续办理完毕。

2013年1月1日，乙公司的可辨认净资产公允价值为19000万元。

甲公司原持有的对乙公司的长期股权投资的公允价值为3600万元。

（7）其他资料如下：

①假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量；

②甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。

③假定不考虑相关税费影响。

要求：

（1）计算债务重组日甲公司应确认的损益，并编制相关会计分录。

（2）计算债务重组日A公司应确认的损益，并编制相关会计分录。

（3）编制甲公司将自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分录。

（4）编制甲公司2013年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录。

（5）针对甲公司取得的对乙公司的长期股权投资，计算甲公司应确认的投资收益金额，编制该项长期股权投资在2012年的相关会计分录（重组日的相关分录除外）。

（6）简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在个别报表上的处理方法，并编制相关会计分录。

（7）简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在合并报表上的处理方法，并编制相关调整会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

2、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：

（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。

甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。

其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。

甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。

丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。

未计提减值准备，公允价值为1200万元。

丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。

（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。

（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。

当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。

（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。

假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。

要求：

（1）分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。

（2）计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。

（3）编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。

（4）计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。

（5）计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。

（6）分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、C

2、C

3、D

4、B

5、答案：

C

6、【正确答案】C

7、参考答案：

B

8、C

9、参考答案：

B

10、【正确答案】C

11、【答案】B

12、C

13、正确答案:

A

14、参考答案：

B

15、C

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、【正确答案】：

AD

2、B、C、D

3、【答案】BD

4、【答案】BCD

5、ACD

6、【正确答案】ABC

7、【答案】AD

8、【答案】AD

9、【正确答案】AD

10、【答案】BCD

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、错

2、错

3、错

4、错

5、错

6、错

7、错

8、错

9、错

10、错

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下：

（1）甲公司重组债权的公允价值（未来应收本金）＝（2340－100－280－234－500）×（1－40％）＝735.6（万元）

甲公司应确认的债务重组损失＝2340－100－280－234－500－735.6－234＝256.4（万元）

（2）乙公司重组债务的公允价值（未来应付本金）＝（2340－100－280－234－500）×（1－40％）＝735.6（万元）

应确认预计负债的金额＝735.6×（6％－4％）×2＝29.424（万元）

乙公司应确认的债务重组利得＝2340－100－280－234－500－735.6－29.424＝460.976（万元）

（3）甲公司有关分录如下：

重组时：

借：

银行存款100

固定资产280

库存商品200

应交税费--应交增值税（进项税额）34

长期股权投资--乙公司500

应收账款--债务重组735.6

营业外支出--债务重组损失256.4

坏账准备234

贷：

应收账款2340

2008年收取利息时：

借：

银行存款44.136

贷：

财务费用44.136

2009年收回款项时：

借：

银行存款765.024

贷：

应收账款--债务重组735.6

财务费用29.424

乙公司有关分录如下：

重组时：

借：

累计折旧100

固定资产减值准备10

固定资产清理240

贷：

固定资产350

借：

应付账款2340

贷：

银行存款100

固定资产清理240

主营业务收入200

应交税费--应交增值税（销项税额）34

股本100

资本公积--股本溢价400

应付账款--债务重组735.6

预计负债29.424

营业外收入--处置非流动资产利得40

　　　　　--债务重组利得460.976

借：

主营业务成本150

贷：

库存商品150

2008年支付利息时：

借：

财务费用29.424

预计负债14.712

贷：

银行存款44.136

2009年支付款项时：

借：

应付账款--债务重组735.6

财务费用29.424

贷：

银行存款765.024

借:

预计负债14.712

贷：

营业外收入14.712

2、答案如下：

（1）借：

银行存款12

贷：

递延收益12

（2）借：

固定资产60

贷：

银行存款60

（3）60÷5÷12=1

借：

管理费用0.8

递延收益0.2

贷：

累计折旧1

（4）12÷5÷12