小企业会计实务习题答案.docx
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小企业会计实务习题答案
《小企业会计实务》
习题与实训参考答案
项目一认知小企业会计
一、单项选择题
1.D2.D3.B4.B5.A6.C7.D8.B
9.C10.B11.C12.A13.B14.A15.C
二、多项选择题
1.ABCD2.ABC3.ABCD4.BCD5.BD
6.BCD7.ABCD8.AD9.ABC10.BCD
三、判断题
正确的有:
134578910
项目二流动资产的核算
一、单项选择题
⒈D⒉D⒊D4.B⒌D6.C7.B8.A
9.A10.D11.B12.C13.C14.D15.C16.C
17.A18.B19.B20.A
二、多项选择题
1.ABC2.BC3.AD4.ABCD5.ACD
6.AC7.ABC8.BCD9.ABCD10.ABCD
11.ABD12.BCD13.CD14.ABCD15.AB
三、判断题
正确的有:
1267913141516171920
四、实训题
实训一
(1)提取现金时
借:
库存现金2000
贷:
银行存款2000
(2)报销差旅费时
借:
管理费用1500
库存现金500
贷:
其他应收款——王海1000
(3)收到买方归还货款时
借:
银行存款8000
贷:
应收账款8000
(4)购入材料时
借:
原材料30000
应交税费——应交增值税(进项税额)5100
贷:
银行存款35100
(5)从银行提取现金时
借:
库存现金220000
贷:
银行存款220000
(6)以现金支付职工工资时
借:
应付职工薪酬220000
贷:
库存现金220000
(7)销售产品时
借:
银行存款46800
贷:
主营业务收入40000
应交税费——应交增值税(销项税额)6800
(8)收到保险公司支付的赔款时
借:
银行存款6000
贷:
其他应收款6000
(9)企业用现金支付租入设备保证金时
借:
其他应收款800
贷:
库存现金800
(10)以银行存款缴纳职工社会保险费时
借:
应付职工薪酬30000
贷:
银行存款30000
(11)企业向其开户银行申请办理银行汇票时
借:
其他货币资金60000
贷:
银行存款60000
(12)企业以外埠存款购入材料一批时
借:
原材料11000
应交税费——应交增值税(进项税额)1780
贷:
其他货币资金12780
(13)企业用信用卡支付办公用品费时
借:
管理费用1850
贷:
其他货币资金1850
(14)以银行汇票结算,余款转回企业基本存款账户时
借:
原材料40000
应交税费——应交增值税(进项税额)6800
银行存款13200
贷:
其他货币资金60000
(15)企业向证券公司开立投资账户时
借:
其他货币资金200000
贷:
银行存款200000
(16)购买股票时
借:
短期投资42050
贷:
其他货币资金42050
(17)在现金清查中发现库存现金溢余150元。
借:
库存现金150
贷:
待处理财产损溢150
(18)盘盈现金处理时
借:
待处理财产损溢150
贷:
其他应付款100
营业外收入50
(19)在现金清查中发现假币时
借:
待处理财产损溢200
贷:
库存现金200
(20)盘亏现金处理时
借:
营业外支出200
贷:
待处理财产损溢200
实训二
(1)销售商品时
借:
应收票据49800
贷:
主营业务收入42400
应交税费——应交增值税(销项税额)7208
库存现金192
(2)销售商品时
借:
应收账款——F公司24500
贷:
主营业务收入20800
应交税费——应交增值税(销项税额)3536
库存现金164
(3)预付账款时
借:
预付账款30000
贷:
银行存款30000
(4)应收保险公司赔偿时
借:
其他应收款——保险公司8000
贷:
待处理财产损溢8000
(5)报销差旅费时
借:
管理费用4725
库存现金275
贷:
其他应收款——王海5000
(6)应收押金时
借:
其他应收款——存出保证金6000
贷:
银行存款6000
(7)收到材料时
借:
原材料36240
应交税费——应交增值税(进项税额)6160
贷:
预付账款42360
(8)商业承兑汇票贴现时
贴现利息=60000×7.2%÷360×64=768(元)
实收贴现款=60000—768=59232(元)
借:
银行存款59232
财务费用768
贷:
应收票据60000
(9)补付价款时
借:
预付账款12360
贷:
银行存款12360
(10)发生坏账损失时
借:
银行存款3000
营业外支出5000
贷:
应收账款——西海公司8000
实训三
1)
借:
原材料5000
贷:
应付账款5000
2)
借:
原材料——甲材料4000
贷:
在途物资——甲材料4000
3)
借:
原材料——甲材料50500
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
贷:
银行存款59000
4)
借:
周转材料2000
贷:
委托加工物资——B企业2000
5)
借:
在途物资——甲材料160500
应交税费——应交增值税(进项税额)27200
贷:
其他货币资金——银行汇票存款187700
6)
借:
原材料——甲材料160500
贷:
在途物资——甲材料160500
借:
银行存款12300
贷:
其他货币资金——银行汇票存款12300
7)
借:
原材料——甲材料5000
应交税费——应交增值税(进项税额)850
贷:
应付票据5850
8)
借:
原材料——甲材料8640
应交税费——应交增值税(进项税额)1360
贷:
预付账款6000
银行存款4000
9)
借:
销售费用6000
贷:
周转材料6000
(3)
(4)
发出甲材料的实际成本=6000×100.205=601230(元)
结存甲材料的实际成本=2000×100.205=200410(元)
编制会计分录如下:
借:
生产成本——基本生产成本501025
——辅助生产成本60123
制造费用30061.50
管理费用10020.50
贷:
原材料——甲材料601230
实训四
1.
(1)
借:
材料采购57000
应交税费——应交增值税(进项税额)9690
贷:
银行存款66690
(2)
借:
材料采购76000
应交税费——应交增值税(进项税额)12920
贷:
应付票据88920
借:
原材料80000
贷:
材料成本差异4000
材料采购76000
(3)
借:
原材料20000
贷:
应付账款20000
(4)
借:
原材料200000
应交税费——应交增值税(进项税额)33150
贷:
材料成本差异5000
实收资本228150
(5)
借:
生产成本——基本生产成本410000
制造费用8000
贷:
原材料——A材料128000
——B材料290000
(6)
借:
管理费用800
贷:
原材料——A材料800
2.
3.本月发出材料应负担的成本差异=418800×(-1.1%)=-4606.80(元)
会计分录如下:
借:
生产成本——基本生产成本4510
制造费用88
管理费用8.80
贷:
材料成本差异4606.80
4.本月库存材料应负担的成本差异=(260000+80000+200000—418800)×(-1.1%)
=-1333.20(元)
5.本月库存材料的实际成本=(260000+80000+200000—418800)×(1—1.1%)+20000
=139866.80(元)
6明细账略。
实训五
(1)甲类商品2015年第二季度的实际毛利率=(300-258)÷300×l00%=14%。
(2)甲类商品2015年4月份的商品销售成本=270×(1-14%)=232.2(万元)。
甲类商品2015年5月份的商品销售成本=330×(1-14%)=283.8(万元)
2015年第二季度商品销售总成本=400+850-385=865(万元)
2015年6月份的商品销售成本=865-232.2-283.8=349(万元)
(3)编制会计分录如下:
2015年第二季度购进商品时
借:
库存商品8500000
应交税费——应交增值税(进项税额)1445000
贷:
银行存款9945000
2015年7月销售商品时
借:
银行存款3159000
贷:
主营业务收入2700000
应交税费——应交增值税(销项税额)459000
借:
主营业务成本2322000
贷:
库存商品——甲类商品2322000
2015年8月销售商品时
借:
银行存款3861000
贷:
主营业务收入3300000
应交税费——应交增值税(销项税额)561000
借:
主营业务成本2838000
贷:
库存商品——甲类商品2838000
2015年9月销售商品时
借:
银行存款4446000
贷:
主营业务收入3800000
应交税费——应交增值税(销项税额)646000
借:
主营业务成本3490000
贷:
库存商品——甲类商品3490000
实训六
(1)购入商品时:
借:
在途物资4200000
应交税费——应交增值税(进项税额)714000
贷:
银行存款4914000
(2)商品验收入库时:
借:
库存商品——家电柜7000000
贷:
在途物资4200000
商品进销差价——家电柜2800000
(3)收到销货款时
借:
银行存款5100000
贷:
主营业务收入5100000
同时结转销售成本:
借:
主营业务成本5200000
贷:
库存商品——家电柜5200000
(4)计算增值税销项税额,调整虚增的主营业务收入
本月应交增值税销项税额=510÷(1+17%)×l7%=74.1万元)
本月销售收入净额=510-74.10=435.90(万元)
借:
主营业务收入741000
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)741000
(5)月末计算进销差价率及已销商品应分摊的差价
进销差价率=(104+280)÷(260+700)×l00%=40%
已销商品应分摊的差价=520×40%=208(万元)
本月销售成本净额=500-208=292(万元)
编制会计分录如下:
借:
商品进销差价——家电柜2080000
贷:
主营业务成本——家电柜20800
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