企业经营中的发票.ppt
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企业经营中的发票企业经营中的发票处理技巧处理技巧2011-6-17企业经营中的发票处理技巧发票的含义发票:
在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。
商事凭证:
权责凭证收付款凭证报销凭证税务凭证:
征税依据成本费用列支凭证抵扣税款的凭证2011-6-17企业经营中的发票处理技巧税务稽查的方法税务稽查新主张“查账必查票”“查案必查票”“查税必查票”企业购买、使用虚假发票,一律不得用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退税和财务报销;不符合规定的发票和其他凭证,包括虚假发票和非法代开发票,均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款2011-6-17企业经营中的发票处理技巧采购业务票据风险防范采购人员必须具备一定的税务知识,是对采购发票的第一检查人。
选择供应商时要门当户对,选择有税务诚信的企业。
选择有规模的供应商;供应商评估时增加税务调查;建议签订供应商承诺书,包含税务承诺的内容采购业务票据风险防范供应商税务调查审核税务登记证件关注供应商的税务评级,是否被列入黑名单认定为一般纳税人的时间提供以前年度的成交记录,降低风险可行性提供年度审计报告2011-6-17企业经营中的发票处理技巧采购业务票据风险防范税务风险承诺承诺遵守税务规定承诺发票遗失、作废、挂失等及时通知承诺对税务没有明确规定的问题协商解决承担由于税务违规引发的赔偿责任对应业务受到税务稽查,应及时通报2011-6-17企业经营中的发票处理技巧采购业务票据风险防范采购合同中列明发票责任w开具发票的责任w开具发票的种类w开具发票的时间w对方发票违规的赔偿责任(因乙方提供不符合税务规定的发票给甲方造成的损失,乙方应承担全额赔偿责任,赔款包括:
甲方交纳的税款;相关的滞纳金;税务罚款2011-6-17企业经营中的发票处理技巧采购业务票据风险防范采购人员对发票的审核项目w抬头是否是本公司,名称是否正确w盖的章是不是“发票专用章”w摘要与接受的服务或者购买的货物是否一致w发票金额与实际付款金额是否相符w发票填写栏目是否清晰,内容无涂改2011-6-17企业经营中的发票处理技巧采购业务票据风险防范避免取得虚开发票虚开发票即:
1.没有实际交易开具的发票2.发票与实际交易不符w接受虚开发票涉及的法律责任比偷税还要严重:
接受增值税专用发票无期w接受普通发票7年以下2011-6-17企业经营中的发票处理技巧境外取得的发票能否报销w境外差旅费w接受境外服务w进口货物w境外购买货物,在境外已经消耗2011-6-17企业经营中的发票处理技巧境外取得的发票能否报销境外差旅费w境外的差旅费是可以报销的,现在有些企业以为不可以,就把原票据放在一边,另外去找一些其他的合法发票,其实这样是把合法的事情办成了不合法了w境外地铁交通费是可以去写单的,但如果没有单那就不可以报了。
2011-6-17企业经营中的发票处理技巧境外取得的发票能否报销w接受境外服务,如果有服务协议,当然也是可以的。
w进口货物,依报关单记账,如果是经口岸带过来的货物,只要是申报了,就可以入账,反之就不可了。
企业如何应对全国发票改版广东省地税发票改版广东省地税目前的四大类发票w通用电子发票(平推、4种打孔发票)房地产、国际运输限定票种,其他可以选择w通用定额发票(面额100元以下)w广东省道路客运定额发票(1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元)w邮政速递物流有限公司邮政业务专用发票保留的发票:
通用手工发票(百位、千位)公路、内河货物运输统一发票2011-6-17企业经营中的发票处理技巧企业如何应对全国发票改版全国范围发票改版w发票简并为:
通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三类w保留全国统一使用的票种有:
航空运输电子客票行程单、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、公路内河货物运输业统一发票、建筑业统一发票、不动产销售统一发票、换票证、公园门产w暂不统一全防伪措施w缩小手工发票范围(不能超过千元)w缩小定额发票范围(最高票面为100,广东省除深圳外已处消100)w自2011年全面启用新发票2011-6-17企业经营中的发票处理技巧企业如何应对全国发票改版广东发票改版的过渡政策w保险业专用发票:
旧版延期使用到6月30日w电信业定额发票:
旧版延期使用到6月30日w连锁快餐店定额发票:
旧版延期使用到6月30日。
后续逐步推广在线开票w国际航空旅空运输发票:
并入通用电子发票2011-6-17企业经营中的发票处理技巧企业如何应对全国发票改版发票换版过渡的建议及时缴销旧版发票w已经开具的旧版发票发生退货事项时,做好退货资料准备w确定旧版发票成本费用报销的截止时间w培训业务部门及财务部门新版发票的常识w注意全国发票改版进度不一、方式不一,不能拿广州来衡量其他地方,很多地方还保留着地方特色发票。
2011-6-17企业经营中的发票处理技巧企业如何应对全国发票改版在线开票的主要影响w税务机关可以实时监控开票情况,以信息控税w防范“大头小尾”现象,即给客户是高的,自己是小的w防范克隆发票w付款方可以随时上网站查询发票信息,看与手中发票信息是否一样。
2011-6-17企业经营中的发票处理技巧财务人员发票审核的基本原则w交易真实w票据真实w内容真实w填写规范w印章正确(从2011年2月1号开始,发票必须盖发票专用章,全国统一)2011-6-17企业经营中的发票处理技巧财务人员发票审核的基本步骤观察观察监别监别查询查询鉴定鉴定业务分析业务分析2011-6-17企业经营中的发票处理技巧财务人员发票审核的基本步骤业务分析w发票与业务是否能够保持一致w发票与其他单据是否能够相互钩稽w发票与合同是否能够保持一致2011-6-17企业经营中的发票处理技巧财务人员发票审核的基本步骤观察发票w发票的纸质w发票的油墨w发票的专用章w发票的印刷字迹2011-6-17企业经营中的发票处理技巧财务人员发票审核的基本步骤监别发票w监别发票的监制章w监别防伪水印w监别发票专用章w监别发票版次2011-6-17企业经营中的发票处理技巧财务人员发票审核的基本步骤查核发票w网上查核w电话查核w短信查核2011-6-17企业经营中的发票处理技巧发票监定w税务机关有提供发票查验与监定的义务经监定,发票原件为真发票,监定部门可口头告知申请人,不须开具监定证明,反之监定部门须在发票原件上加盖“经监定,此票是假发票”字样的印章和发票监定专用章w税务机关协查w税务案件举报2011-6-17企业经营中的发票处理技巧销售业务的税务风险控制w新发票专用章自2011年2月1日起启用w旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日w之前印制的套印旧式发票专用章的发票可继续使用2011-6-17企业经营中的发票处理技巧销售业务的税务风险控制发票开具条款w保持业务与发票一致,供货方在约定的收款日这前开具下述发票给合同购买方,购买方凭发票支付货款w保持合同方与发票开具方一致,在合同中限制对方转开发票的行方w要合同中限定对方提出异议的时间,并且提出异议必须有书面资料,如果由于购买方自身的原因导致不能按期抵扣或者其他原因导致发票过期所发生的损失由购买方承担(发票抵扣期以前是90天,现在是180天)2011-6-17企业经营中的发票处理技巧销售业务的税务风险控制避免虚开发票w为他人,为自已开具与实际经营业务不符的发票,如总分公司之间开具服务发票,虚开收购发票w让他人为自己开具与实际经营业务不符的发票w介绍他人开具与实际经营业务不符的发票2011-6-17企业经营中的发票处理技巧销售业务的税务风险控制虚开发票的税务行政责任w虚开金额在1万元以下的,处5万元以下的罚款w虚开金额超过1万元的,处5万元以上50万元以下罚款2011-6-17企业经营中的发票处理技巧销售业务的税务风险控制虚开发票的刑事责任w专用发票:
三年以下年以上十年以下十年以上至无期徒刑w普通发票:
情节严重的,处二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处罚金情节特别严重的,处二年以上七年以下有期徒刑,并处罚金2011-6-17企业经营中的发票处理技巧销售业务的税务风险控制准确把握增值税发票开具的时间w必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。
未发生经营业务一律不准开具发票w纳税义务发生时间不等于确认营业收入时间w确认营业收入不等于收款2011-6-17企业经营中的发票处理技巧销售业务的税务风险控制防范开具发票时扩大发票使用范围w将发票使用于非流转税应税经营活动w超出种类发票适用范围,超出税务机关核准开具范围w错误使用发票:
国税发票适用于地税业务地税发票适用于国税业务2011-6-17企业经营中的发票处理技巧企业发票管理风险分析丢失取得的增值税专用发票w丢失前已认证相符的办理抵扣:
1.专用发票记账联复印件2.销售方税务机关丢失值税专用发票已报税证明单3.经购买方税务机关审核w丢失前未认证的办理抵扣:
1.凭专用发票记账联复印件认证2.认证相符后按第一项处理2011-6-17企业经营中的发票处理技巧企业发票管理风险分析丢失向税务机关申购的发票1.处1万元以下罚款2.对丢失发票的单位,在一定期限内(不超过半年)停止领购发票3.对纳税人申报遗失的发票,如发现非法代开、虚开问题的,该纳税人应承担偷税的连还责任4.发生发票丢失情形时,应于发现丢失当日书面报告税务机关,并登报声明作废5.电子发票:
主管地税机关在大集中系统“发票挂失”模块录入遗失发票印刷流水号,视同遗失空白机打发票,并按发票管理有关规定进行发票违章处罚2011-6-17企业经营中的发票处理技巧企业发票管理风险分析丢失已经填开的电子发票开票方:
开票当月:
系统内作废、挂失、登报声明,主管地税机关在集中系统“作废电子发票验销”模块录入遗失发票印刷流水号非开票当月:
立即办理挂失,按开具红字发票手续处理,备查资料中以遗失声明代替经字发票原件。
取得发票方遗失:
由付款方刊登遗失声明,由开票方按遗失发票代码、号码查询打印(复印)发票图片,加盖开票方公章作为入账凭证。
付款方刊登遗失声明作为记账凭证附件备查。
2011-6-17企业经营中的发票处理技巧与票据相关的法律责任w对未让规定取得相关票据的直接负责人(采购)和其他直接责任人,可以处二千元以上二万元以下罚款。
w对未让规定取得发票可以罚款1万以下,不合法的原始凭证不能税前列支2011-6-17企业经营中的发票处理技巧与票据相关的法律责任w违反发票管理法规,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的,由税务机关没收违法所得,可以并处未缴、少缴或骗取的税款1倍的罚款2011-6-17企业经营中的发票处理技巧案例w2010年,南京某公司被税务机关发现销售一辆车开具两份发票,该公司从厂家买来一辆30万元的货车,改装后按50万元销售,该公司只开30万元的机动车销售发票,剩下的20万元开成“改装费”的普通发票w买家在缴纳车辆购置税时,只按30万计算缴纳,少缴了2万元的税款w经调查,该公司如此操作已经有5年之久,其间共开具191份普通发票,总计金额997.72万元,导致他人少缴车辆购置税85.28万元w当地国税局对该公司处罚款25.58万元。
2011-6-17企业经营中的发票处理技巧案例w美京是广州的一个酒楼,以特色菜“烧鹅“闻名w高峰时,单店单日外卖烧鹅200只w在广州在两家店,北京三家店w2005年受到税务稽查,查出几年来,采购有近5000万假发票,企业没有能力承担相关处罚,当年8月8日悄然宣布全线关门停业。
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