土地增值税清算鉴证报告.docx
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土地增值税清算鉴证报告.docx
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土地增值税清算鉴证报告
土地增值税清算鉴证报告
单位盖章:
年月日
土地增值税鉴证报告
(200)土增鉴字号
_________单位:
我们接受委托,对贵单位_____项目取得的收入应缴纳的土地增值税进行了查证。
我们查证的依据是《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》及相关政策规定,并参照《中国注册会计师独立审计准则》对贵单位所提供的凭证、账册、财务会计报告、有关纳税资料和数据实施了我们认为必要的鉴证程序,同时还包括查阅、核定施工图及资料、查看现场。
贵单位对所提供的会计资料、纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。
我们的责任是,按照国家法律法规及其有关规定,出具真实、合法的土地增值税清算鉴证报告。
一、企业基本情况
成立日期:
_________
法定代表人:
_________
注册地址:
_________
注册资本:
_________
企业类型:
_________
经营范围:
_________
主管地税局:
_________
税务登记号:
_________
联系电话:
_________
二、商品房项目开发情况
(一)土地取得情况
贵公司__年__月__日取得位于__的国有建设用地__平方米。
(二)项目立项情况
__商品房项目于__年__月取得施工许可证,__年__月开工,__年__月主体工程封顶,__年__月__日取得商品房预售许可证。
__年__月__日全面竣工,并于__年__月__日通过有关部门验收。
该项目总可售建筑面积__平方米,其中普通住宅建筑面积__平方米,非普通住宅(指除普通住宅以外的其他房地产)建筑面积__平方米。
截至__年__月__日,贵公司销售__平方米,占总可售建筑面积的__%,实现销售收入__元。
三、土地增值税清算审计
(一)取得转让房地产收入情况
取得转让房地产收入__元,其中:
1.货币收入__元;
2.实物收入__元;
3.其他收入__元。
(二)扣除项目金额情况
扣除项目总金额为__元,其中:
1.取得土地使用权所支付的金额为__元;
2.房地产开发成本为__元;(详细列举调整情况)
3.房地产开发费用为__元;(详细列举调整情况)
4.与转让房地产有关的税金为__元;(详细列举调整情况)
5.从事房地产开发的纳税人加计扣除额为__元(即取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和×20%)。
(三)项目开发面积情况
贵公司开发__商品房项目可售总建筑面积__平方米,其中:
1.普通住宅建筑面积__平方米,占可售总建筑面积的__%;
2.非普通住宅(指除普通住宅以外的其他房地产)建筑面积__平方米,占可售总建筑面积的__%。
(四)普通住宅部分的土地增值税审计
1.普通住宅销售收入:
__元;
2.扣除项目金额:
__元(按其可售建筑面积占可售总建筑面积比例分摊),其中税金及附加为__元(按实际缴纳金额);
3.增值额:
__元;
4.增值率:
__、速算扣除系数__;
5.应纳土地增值税计算过程及结果__。
(五)非普通住宅(指除普通住宅以外的其他房地产)部分的土地增值税审计
1.非普通住宅销售收入:
__元;
2.扣除项目金额:
__元(按其可售建筑面积占可售总建筑面积比例分摊),其中税金及附加为__元(按实际缴纳金额);
3.增值额:
__元;
4.增值率:
__、速算扣除系数__;
5.应纳土地增值税计算过程及结果__。
四、应补(退)土地增值税及其他税费
1.经清算,贵公司__商品房项目应缴纳土地增值税合计数为元。
截止__年__月__日土地增值税已预缴__元,应补(退)土地增值税__元。
2.其他税费补(退)情况说明
特此报告。
附件:
1.《土地增值税纳税鉴证表》
2.《土地增值税缴款情况汇总表》
3.《房地产转让收入鉴证表》(附销售明细表)
4.《扣除项目汇总表》
5.《取得土地使用权所支付的金额鉴证表》
6.《土地征用及拆迁补偿费鉴证表》
7.《前期工程费鉴证表》
8.《建筑安装工程费鉴证表》
9.《基础设施费鉴证表》
10.《开发间接费用鉴证表》
11.《公共配套设施费鉴证表》
12.《利息支出鉴证表》
13.《与转让房地产有关的税金鉴证表》
14.主管税务机关要求提供的其他有关资料
税务师事务所(公章)中国注册税务师(签字)
中国注册税务师(签字)
地址:
联系电话:
附件1
土地增值税纳税鉴证表
纳税人名称:
纳税人代码:
项目名称:
起止时间:
年月日至年月日
单位:
人民币元(列至角分)
类型
项目
行次
合计
普通住宅
非普通住宅
一、转让房地产收入总额1=2+3
1
其中
货币收入
2
实物收入及其他收入
3
二、扣除项目金额合计4=5+6+13+16+21
4
㈠取得土地使用权所支付的金额
5
㈡房地产开发成本6=7+8+9+10+11+12
6
其
中
土地征用及拆迁补偿费
7
前期工程费
8
建筑安装工程费
9
基础设施费
10
公共配套设施费
11
开发间接费用
12
㈢房地产开发费用13=14+15
13
其中
利息支出
14
其他房地产开发费用
15
㈣与转让房地产有关的税金16=17+18+19+20
16
其中
营业税
17
城市维护建设税
18
教育费附加、地方教育附加
19
其他
20
㈤财政部规定的其他扣除项目
21
三、增值额22=1-4
22
\
四、增值额与扣除项目金额之比23=22÷4
23
\
五、适用税率(%)
24
\
六、速算扣除系数(%)
25
\
七、应纳土地增值税税额26=22×24-4×25
26
八、已缴土地增值税税额(含预缴)
27
九、应补(退)土地增值税税额28=26-27
28
中介机构:
(公章)单位:
(公章)
机构负责人:
财务负责人:
中国注册税务(会计)师:
(签章)年月日
助理人员:
年月日
附件2
土地增值税预缴情况汇总表
金额单位:
元
纳税人名称
纳税人地址
联系人、电话
经济类型
行业
直接主管部门
开户银行
账号
邮政编码
开发项目名称
项目地址
税款入库日期
行次
缴款书号码
金额
合计
中介机构:
(公章)单位:
(公章)
机构负责人:
财务负责人:
中国注册税务(会计)师:
(签章)年月日
助理人员:
年月日
附件3
房地产转让收入鉴证表
取得收入起止日期:
年月日至年月日金额单位:
元
委托单位名称:
编制人
日期
开发项目名称:
复核人
日期
开发商品房收入类别
账面数
调整数
中介审核数
备注
销售货币金额
换取非货币性资产作价金额
分配股东作价金额
分配投资人作价金额
用于职工福利作价金额
用于职工奖励作价金额
用于赞助作价金额
对外投资金额
抵偿债务金额
取得其他收益金额
合计
中介机构:
(公章)单位:
(公章)
机构负责人:
财务负责人:
中国注册税务(会计)师:
(签章)年月日
助理人员:
年月日
附件4
扣除项目汇总表
金额单位:
元
委托单位名称:
编制人
日期
开发项目名称:
复核人
日期
项目
账面数
调整数
中介审核数
备注
1.取得土地使用权所支付的金额
2.房地产开发成本
其
中
土地征用及拆迁补偿费
前期工程费
建筑安装工程费
基础设施费
公共配套设施费
开发间接费用
3.房地产开发费用
其
中
利息支出
其他房地产开发费用
4.与转让房地产有关的税金
其
中
营业税
城市维护建设税
教育费附加
5.财政部规定的加计20%扣除数
合计
中介机构:
(公章)单位:
(公章)
机构负责人:
财务负责人:
中国注册税务(会计)师:
(签章)年月日
助理人员:
年月日
附件5
取得土地使用权所支付的金额鉴证表
金额单位:
元
委托单位名称:
编制人
日期
开发项目名称:
复核人
日期
项目名称
账面数
调整数
中介审核数
备注
支付的土地出让金
支付地价款金额
交纳的有关税费
其中:
合计
附件6
土地征用及拆迁补偿费鉴证表
金额单位:
元
委托单位名称:
编制人
日期
开发项目名称:
复核人
日期
项目名称
账面数
调整数
中介审核数
备注
土地征用费用
耕地占用税
劳动力安置费
安置动迁用房支出
拆迁补偿款
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