经济法基础第四章docx.docx

经济法基础第四章docx.docx

《经济法基础第四章docx.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《经济法基础第四章docx.docx（15页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

经济法基础第四章docx

消费税考点总结与习题练习

表六、消费税征税范围

生产销售“销售时”纳税

用于“连续生产应税消费品”的不

生产

自产自用纳税

用于其他方面的于移送使用时纳税

受托方为单位，由“受托方”向委托委托方为方“交货时”代收代缴

纳税人受托方为个人，由“委托方”“收回

委托加

后”自行缴纳

工

【注意】委托方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的，所纳消费税准予抵扣；若用于直接出售，不再缴纳消费税

进口报关进口时缴纳消费税

金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品于“零

零售

售”环节纳税

批发烟草批发企业将卷烟销售给零售单位表七、消费税税目与税率

酒不包括：

“调味料酒”

税目

化妆品不包括：

“护肤、护发产品”及演员用

的“油彩、上妆油、卸妆油”

鞭炮、焰不包括：

“体育上用的发令纸”、“鞭

火

炮药引线”

汽车轮

不包括：

“农用拖拉机、收割机、手扶

胎

拖拉机的专用轮胎”

不包括：

“电动汽车”；沙滩车、雪地

小汽车

车、卡丁车、高尔夫车（不上马路）；

企业购进货车改装生产的商务车、卫星

通讯车等“专用汽车”

【注意】“木制一次性筷子”的说法

比例税

率

定额税

黄酒、啤酒、成品油

率

税率

复合计

卷烟、白酒

征

【注意】将不同税率的应税消费品“组成成套消费品销售”的，无论是否分别核算均“从高适用税率”

表八、消费税应纳税额计算

从价定率销售额＝全部价款+价外费用

【注意】向购货方收取的增值税税款不属于价外费用

【注意】⑴不要让题目中的价款迷惑；

从量定额

⑵别忘记单位换算问题

【注意】看到卷烟和白酒，不要忘记计

复合计征

算从量定额部分的消费税

通过自设

“非独立按“门市部”对外销售额或核算”门数量征税市部销售

特殊情况

“换、抵、

按最高销售价格

包装物押【注意】白酒和啤酒的不同之

金处

自产自用及进口的组价与增值税相同

⑴组成计税价格=（材料成本

工费）÷（1-比例税率）

+加

组成计税价格委托加⑵组成计税价格=（材料成本+加

工工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）

【注意】先找“受托方”的同类

消费品的销售价格，没有再组价

⑴必须用于“连续生产应税消

扣除条费品”

件⑵按“当期生产领用数量”扣

已纳税款的扣除

除⑴不包括酒类等产品；⑵不同税

扣除范目产品不得扣除；⑶纳税环节不

围同不得扣除；⑷用于生产非应税

消费品不得扣除

【例题·单选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工收回的用于下列用途的应税消

费品中，所纳税款准予按规定抵扣的是（）。

A.直接出售

B.发给职工

C.对外捐赠

D.连续生产应税消费品销售

【例题·单选题】某啤酒厂为一般纳税人，

2012年8月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价

格2800元（不含增值税），本月啤酒包装物押金逾期收入6000元。

8月该啤酒厂应纳的增值税

及消费税税额合计为（）元。

（乙类啤酒定额税率220元/吨）

A.88000

B.190400

C.279271.8

D.279420

【例题·单选题】某酒厂为增值税一般纳税

人。

2012年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。

已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。

该

酒厂4月应缴纳的消费税税额为（）元。

A.6229.92

B.5510

C.4400

D.4000

【例题·单选题】A化妆品厂3月份委托B化妆品厂加工香水5吨，提供原料的成本为

57000元，一次性支付加工费9500元（均不含增值税）。

已知A化妆品厂同类产品销售价格为100000元，香水适用的消费税税率为30%。

则加

工该批香水A化妆品厂应缴纳的消费税是（）

元。

A.19950

B.24428

C.28500

D.30000

【例题·单选题】某白酒生产企业，某月初库存外购已税酒精金额20万元，当月又外购已税酒精金额50万元（不含增值税），月末库存酒精金额10万元，其余被当月生产白酒领用。

已知：

酒精适用的消费税税率为5%，则酒厂当月准许扣除的外购酒精已缴纳的消费税税额为（）万元。

A.0

B.3

C.6

D.9

【例题·单选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为（）。

A.委托行为发生的当天

B.向加工企业支付加工费的当天

C.向加工企业发出主要原料的当天

D.纳税人提货的当天

【例题·多选题】甲公司是一家卷烟厂，2012

年8月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托

给丙公司加工成烟丝，收回后一半直接出售给A

企业，一半用于连续生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发公司，丁公司又将卷烟销售

给戊卷烟批发公司，戊公司又将其批发给B、C、D等多家卷烟零售企业，则下列关于消费税的说法中错误的有（）。

【第一问】

A.在收购烟叶的业务中甲公司是消费税的

纳税人

B.在收购烟叶的业务中烟农乙是消费税的

纳税人

C.在委托加工的业务中甲公司是消费税的

纳税人

D.在委托加工的业务中丙公司是消费税的

纳税人

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核消费税纳税义务人。

烟叶不属于消费税缴纳范围所以不考虑谁是纳税人。

委托加工纳税义务人是委托方，受托方（除个人）是代扣代缴义务人。

【第二问】

A.在将烟丝出售给A企业的业务中，甲公司

是消费税的纳税人

B.在用烟丝加工卷烟的活动中，甲公司是消

费税的纳税人

C.在向丁公司销售卷烟的业务中，甲公司是

消费税的纳税人

D.在向戊公司的销售业务中，丁公司是消费

税的纳税人

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核消费税纳税人。

本题中将烟丝出售给A企业的业务中，不用缴纳消费税。

所以选项A错误。

选

项B在用烟丝加工卷烟的活动中，烟丝没卖不涉及交税。

选项D在向戊公司的销售业务中，批发企业对批发企业不交消费税。

【第三问】

A.在向零售企业的批发业务中，戊公司是消

费税的纳税人

B.在卷烟零售环节中，B、C、D等卷烟零售

企业是消费税的纳税人

C.在委托加工业务中，消费税的纳税地点为

甲公司所在地

D.在委托加工业务中，消费税的纳税地点为

丙公司所在地

『正确答案』BC

『答案解析』本题考核消费税的缴纳。

（1）烟草批发企业将卷烟销售给零售

单位的，要再征一道5%的从价税。

（2）烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草

批发企业的，不缴纳消费税。

【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列项目中，属于消费税征税范围的应税消费品有（）。

A.调味料酒

B.化妆品与护肤护发产品组成的礼品套装

C.电动汽车

D.实木复合地板

【例题·多选题】根据消费税法律制度的规

定，纳税人自产的应税消费品用于（）项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费

税。

A.换取生产资料

B.投资入股

C.抵偿债务

D.将不同税率的应税消费品组成成套消费

品销售

【例题·多选题】根据消费税法律制度的规

定，下列各项中，纳税人应缴纳消费税的有（）。

A.将自产的网球及球拍作为福利发放给本企业职工

B.销售白酒同时收取的包装物押金，合同约定3个月后到期

C.将自产的实木地板用于本企业办公楼装

修

D.使用自产酒精生产白酒

【例题·多选题】根据消费税法律制度的规

定，纳税人外购和委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。

下列各项中，不得

扣除已缴纳的消费税的有（）。

A.委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟

B.委托加工收回的已税玉石用于生产金银镶嵌首饰

C.委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产

小汽车

D.委托加工收回的香水生产演员上妆用的

油彩

【例题·判断题】某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销

售额或销售数量计算征收消费税。

（）

【例题·判断题】A市的甲（企业）委托B市的乙（个人）加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳

的消费税税款应由乙向B市税务机关解缴。

（）

【例题·不定项选择题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月份发生如下几笔业务：

⑴进口香水5吨，关税完税价格为20万元；

⑵本月领用了2.5吨进口香水生产A类化妆

品对外销售，取得不含增值税销售收入45万元；

⑶将本企业生产的B类化妆品与洗发水组成洗护礼盒对外销售，共取得不含增值税销售收入60万元，该企业分别核算，其中B类化妆品销售收入50万元，洗发水销售收入10万元；

⑷将本企业研制的一批新型美白化妆品无

偿赠送给老客户试用，本企业无同类产品销售价

格，该批美白产品的生产成本为8万元，成本利

润率为15%。

已知：

进口香水关税税率为25%，增值税税

率17%，消费税税率为30%；化妆品消费税税率为30%，该企业上月无留抵税额，本月应取得的增值税专用发票及海关进口增值税专用缴款书

均已取得并通过认证，该开具的增值税专用发票均已开具。

根据上述资料回答下列问题：

1.下列关于进口环节该企业应缴纳的各项

税金说法正确的为（）。

A.应纳关税5万元

B.应纳消费税10.71万元

C.应纳增值税6.07万元

D.进口香水缴纳的进口环节增值税可以作

为国内销售环节的进项税额进行抵扣；进口香水缴纳的进口环节消费税，准予在销售A类化妆品应纳的消费税中按领用量扣除

[答疑编号5699040423]

『正确答案』ABCD

『答案解析』进口关税=20×25%=5（万元）；组成计税价格=（20+5）÷（1-30%）=35.71（万元）；进口消费税

=35.71×30%=10.71（万元）；进口增值税=35.71×17%=6.07（万元）

2.下列关于销售A类、B类化妆品应缴纳的

相关税费中说法正确的为（）。

A.销售A类化妆品应纳消费税

13.5

万元

B.销售A类化妆品应纳消费税

8.14

万元

C.销售B类化妆品应纳消费税

18万元

D.销售B类化妆品应纳消费税

15万元

[答疑编号5699040424]

『正确答案』BC

【提示】本月领用了2.5吨进口香水生

产A类化妆品对外销售，所以计算A类化妆品的消费税时，只能抵扣2.5吨香

水对应的消费税部分。

即可以抵扣的消费税=10.71÷2（进口5吨，领用了2.5吨）=5.36（万元）。

则销售A类化妆品应纳消费税=45×30%-5.36=8.14（万元）

3.该企业向消费者无偿赠送新型美白产品