内部财务审计报告范文.docx

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内部财务审计报告范文

内部财务审计报告范文

　　关于供应部XX年度采购与付款情况的审计报告

　　总经理：

　　根据XX年度审计计划和审计委员会安排，自XX年4月15日至XX年5月10日，我们审计组对供应部XX年度采购与付款情况进行了审计。

审计过程中得到了被审计部门的积极支持和配合，工作进展顺利。

审计工作已经结束，现将审计情况报告如下：

　　一、基本情况

　　为了加强对公司物资采购与付款业务的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，公司根据《企业内部控制规范》以及国家有关法律法规，结合公司的实际情况，制定了《采购与付款内部控制制度》。

　　物资采购流程分两大类，一类是生产物料采购，一类是五金物料采购。

生产物料的采购，每月11日前生产部根据营销中心销售预算情况编制需料计划，供应部在5个工作日内根据需料计划经过询价后编制订货计划，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同；而五金物料的采购，则由使用部门自行填写申购单，仓库核实库存量及采购量后，由供应部询价，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同，某些零散的五金备件直接采购。

在允许的情况下采用不少于3家以上供应商以资质及询价筛选的方式，在合格供方中比价择优采购，而货比3家的先后依据是：

质量、送货时间、付款方式、价格。

一般情况下，符合资质的供方先将样板送来，待公司检验合格后，将其确认为可比可选的对象。

公司开发供应商的途径有多种，以上网查询搜索或由供应商同行介绍为多。

所选择

　　的供应商必须按商品的类别提供相应的证照复印本，如原料需有营业执照、药品生产许可证、药品GMP证书、药品注册证；辅料需有营业执照、药品生产许可证、药品注册证；中药材需有营业执照、药品经营许可证、GSP证书，且购入的产地保持相对的稳定；进口商品遵守《进品商品管理办法》提供进口商品注册证、进口药材批件、进品药品检验报告书。

为确保所采购的商品符合标准，质管部每年底对供应商进行考核评估、更新，并存档。

　　供应部在与客户签订采购合同时，都明确采购物资的品名、规格、质量执行标准、数量、价格、交货日期、运输方式、付款方式、违约责任等要素，并由授权人员代表签订。

　　供方按照合同规定的交货日期将货物送达公司仓库，仓管员根据订货计划签收货物，数量差异允许在5%-10%之间，但这种差异合同上没有明确说明，若差异较大，需请示领导。

货物签收完毕后，仓管员及时报检，在收到检验室及质管部出具的验收报告单后，便将该批货物入账，若不合格，则通知供应部，一般情况下，供方选择换货。

　　仓库存放的物料都是分门别类的，部分贵重的药材放在加锁的地方，并限制人员接近。

　　货物验收后，供方提供合法票据给我司，供应部人员复核票据上的内容与采购合同、验收单上的是否一致，并根据合同上的付款要求填写付款申请单交送财务部。

财务部优先考虑用银行承兑汇票付款，并对资金计划、合同约定的付款条件进行严格审核，经总经理批准，由出纳办理相关货款结算。

　　公司09年的存货周转率为次，比08年的次有明显提

　　高。

09年全年采购额约18,万元，共耗用19,万元。

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　　分析说明：

　　中药材09年耗用额比08年减少万元下降率%，其中当归减少万元，占总额的%，原因是当归从08年的采购单价元/KG下降到09年的元/KG，虽然09年耗用量比08年增长，增长%，但还是导致总耗用额下降。

除了当归，还有丹参、皂角刺、防风等9种中药材有这种采购单价差异情况。

　　原辅料采购额及耗用额增长大的原因是09年将“空心胶囊”归入辅料中核算，而08年则归入包装物中核算。

若不考虑“空心胶囊”，09年比08年耗用增长不到1%。

而“空心胶囊”09年比08年耗用额增长%。

　　包装物耗用额比08年减少万元下降%，主要原因是09年“空心胶囊”耗用万元归入辅料中核算。

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　　分析说明：

　　原辅料耗用额09年比08年减少万元，下降率为%，主要原因是头孢拉定的耗用额比去年减少万元。

头孢氨苄的采购单价则由去年的元/KG下降到元/KG。

　　包装物耗用额比08年减少万元下降%，主要原因是09年“空心胶囊”耗用其中万元归入辅料中核算。

　　货款支付情况

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　　分析说明：

　　根据公司的经营方针优先考虑以银行承兑汇票支付货款，09年比08年通过以银行承兑汇票支付货款增加%，但是以银行承兑汇票方式支付没有达到采购总额的50%。

　　二、审计内容

　　本次审计采取了抽查的方式进行。

　　随意抽查一个月的订货计划书,检查其是否符合当期的采购政策。

　　原材料的订货计划是否根据当期的需料计划实施,是否按管理制度及权限规定要求办理审批手续,是否按预先编号、保管订货计划。

　　分析比较需料计划、库存量及订货计划,检查其是否进行合理安

　　排。

　　检查原材料的采购价格是否经过市场调查、比较、审批程序决定。

检查采购合同条款是否充分，有无损害公司利益，是否有指定人员

　　审核，是否交财务部存档，合同专用章是否经过适当审批。

检查是否按需料计划申请订货计划，跟踪其实施过程，检查其采购

　　价格、供应商及审批情况，比较当期实际生产及库存状况。

审核供应商的发票与订货计划、采购合同、入库单的名称、单价、

　　数量是否一致。

　　检查是否存在超收，超收标准的规定；分析超收原料的价格与数量

　　是否经济、是否合理。

　　查阅询价是否有书面记录并存档，是否作为订货计划审核的依据。

查阅供应商的档案是否健全并定期更新；是否定期对供应商进行考

　　评、且考评指标是否合理，查阅近期的供应商评价表，查看是否存在大量得分较低的供应商。

　　查阅公司是否有关于采购批准额度的权限规定。

　　查阅公司的质量原因造成退货的标准及其执行情况，查阅退货的

　　“出库单”，检查其是否按规定办理审批手续，退货是否充分、及时，供应商是否签字；退货是否符合质管部的建议，退货时是否有质管和财务核查。

　　三、审计结果

　　订货计划符合当期的采购政策，原材料的订货计划都是根据当期的

　　需料计划实施，且每份需料计划都经过生产部部长复核，订货计划则由总经理审批，方能与供方签订采购合同。

供应部将每月的需料计划、订货计划归档。

　　原材料的采购价格均经过市场调查，货比3家，但部分原材料的供

　　应商只有一家符合我司资质要求，最后由领导审批。

　　采购合同条款充分，无损害公司利益，并指定授权人员代表签订，

　　保管合同专用章，合同签订后交财务存档，以便审核、付款。

一般情况下，订货计划应与生产部的需料计划一致，但实际的采购

　　过程中，订货计划中的品种、数量要比生产需料计划多，是因为供

　　应部考虑某品种库存不多，而且日常耗用量比较大，供方也亦将涨价，为降低采购成本，供应部在没有需料计划的前提下，自行申购，并由领导审批。

　　供应商提供合法的票据，发票上的内容与仓库收料单上的一致，由

　　于存在超收或少收，所以发票上的数量与采购合同存在一定的差异。

　　公司允许按合同数量的5%-10%的差异标准来签收货物，若在这范围

　　内都是经济的、合理的，但要是超标，需经领导同意才能签收。

而引起这差异的两个主要原因是双方的秤、电子磅存在差异和运输车辆空间问题。

　　询价均有书面记录并存档，是作为编制、审核订货计划的依据。

供应商档案健全，按采购类别的不同，供应商所提供的有效证照复

　　印本亦不同，每新增一家供应商都配有一套完整的质量体系评估报告，并每年底对供应商进行一次复评，定期更新。

　　公司没有明确的关于采购额度的权限规定，但每张订货计划都有总

　　经理批准，合同的签订由采购管理员负责。

　　公司检验室根据国家规定的标准及有关质量要求对所有采购的原

　　材料、包装物进行检验，并在限期内出具检验报告，若有不合格品，凭检验报告单通知供方退货或换货。

在退货时，质管部与供应部人员在旁核查，但不经财务部。

　　四、存在问题及审计建议

　　1．成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化；

　　主要问题1：

　　采购员市场信息搜集不够，市场价格信息调查工作比重少。

价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价。

建议：

　　应加强基础信息工作，寻找价优、质高、诚信的供应商。

主要问题2：

　　供应商等级评定工作管理薄弱，每年底对供应商的复评过于简单，主观性较强。

建议：

　　实地考察，深入了解供应商最新情况，建立并完善供应商管理工作，增加透明度。

主要问题3：

　　部份物料对供应商的依赖性太强，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。

建议：

　　由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。

另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，让公司与供应商之间永远处于主导的地位。

审计结论：

　　目前主要物料来源多为长期供应商，价格上也有一定的稳定，但仍为制约计划采购的瓶颈，物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。

　　2．内控管理有少量缺陷需改进；主要问题1：

　　符合公司的实际情况，更新相关制度。

建议：

　　编制采购流程一般操作规范，采购询价控制制度。

主要问题2：

　　所有的来货都办理签收手续，但因质量问题导致退货或换货的，仓库并没有退货出库单，退货手续并不合理。

建议：

　　编制采购退回管理制度，明确责任人。

主要问题3：

　　仓库的收料报告单只有仓管员1人签字，是否符合规定。

建议：

　　应采取针对性的措施加以改进。

主要问题4：

　　不重视与供应商往来账核对。

建议：

建立应付账款对账制度。

审计结论：

　　相关管理存在一定的问题，应完善一系列采购管理制度。

五、内部审计人员的评论

　　供应部作为公司生产运作管理的关键部门，基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率和效果，有些是来自部门外的，有些是内部管理不到位，要解决这些问题光靠本身是不够的，涉及到

　　其他相关部门的信息管理，办法是各部门如何分步改善。

此外内控制度管理上还有待完善，灵活性不够。

总之，经审计后发现该部门存货管理工作基础工作扎实，物料管理到位，基本上能完成采购任务。

六、对回复的期盼

　　在审计过程中得到贵部门的积极支持和配合，工作进展顺利，审计工作已经结束，现提出有关部门审计发现和建议的详细资料，我们希望在收到报告之后的7天内作出书面回复。

七、供应部的反应

　　该部对本次审计工作比较重视，能提供审计所需的资料使审计工

　　作得以顺利进行，基于审计所发现的问题探讨后认为：

　　1．我部将继续配合公司信息化管理，加强基础信息方面工作，对物料采

　　购信息的收集、保存和分析等细化管理。

　　2．我部对供应商评定均有进行实地考察，并对其行业地位、经营状况、

　　生产能力、产品质量、同行口碑、物料供应可行性、供应成本、风险评估等进行了解和分析。

　　3．我部在物料采购上坚持所购物料符合“国家规定标准”为原则，从来

　　没有“因为时间要求紧而向质量让步”。

我部一直努力维系与供应商之间良好的合作关系，不仅是为了保证物料供应的稳定，也是为了争取更优的价格，更有利的付款方式，更好的质量保障和服务等等。

这种合作关系是平等、互利的战略性合作关系，不应该简单地认为谁“依赖”谁，谁“主导”谁。

　　4．在内控管理制度规范方面，我部将根据公司的实际情况，进一步完善

　　物料采购流程和制度。

　　5．我部对于财务部定期或不定期的往来账核对从来都是高度重视并积

　　极配合，从未有遗留任何一笔往来业务。

　　企业内部审计报告范文—范文网

　　内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。

集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是《独立审基准则》，而内部审计遵循的是《内部审基准则》。

因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。

而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。

　　但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。

因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。

需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。

以下是ABC集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。

　　一、封面

　　***公司机密内部审计报告

　　报告名称：

关于abc的审计报告

　　报告编号：

ABC集团内审字[200X]第0XX号出具

　　报告时间：

200X年XX月XX日

　　报告抄送：

董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、XX部门二、报告正文关于abc分公司的审计报告ABC集团内审字［200x］第0xx号

　　我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。

abc分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及XX管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。

　　我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。

本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按ABC规定及本次审计意见进行处罚。

　　abc分公司的基本情况……

　　审计中发现的问题及审计意见

　　一、abc分公司资金管理不规范

　　1．职工借款随意性，借款金额大期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况……。

借款超三月的有……借款超一年的有……审计意见：

对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：

6承担责任。

以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否

　　则分公司经理、会计按4：

6承担责任，并从借款之日起按月1％的利率计算利息并按借款额的20％处以罚金。

　　2．xx金存在不能及时上缴公司账户的现象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。

　　审计意见：

严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25％的处罚。

　　二、存货管理、库龄、结构存在不足

　　1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。

截至审计日借出存货XX件，折算成金额XX元，为库存金额的XX%。

　　时间超三月的有XX件，折算金额XX元，其中超一年的有XX件套，折算金额XX元。

而且有些业务员已离职，如XX借货XX件折算金额为XX元，已于去年辞职。

　　审计意见：

现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回；超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理、会计、保管人员按3：

3：

4的比例扣款。

通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。

否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：

3：

4的责任。

　　2、存货盘点账实不符严重

　　存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。

根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：

只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。

具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。

（1）盘点对账具体情况按总数种类差错相抵后计算的差错率为XX%。

账实核对不符情况:

品种

　　盘盈

　　盘亏

　　盈亏绝对值合计

　　我们通过调查了解、分析具体原因如下……

　　3、按库龄分析

　　根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的XX％；超6个月的库存，占全部库存的XX％；超1年的库存，占全部库存的XX％。

超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。

　　库龄种类明细：

　　品种合计

　　1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上

　　分析原因……

　　4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销量为xx件，abc分公司库存xx件，测算需xx个月销完。

　　审计意见：

在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。

同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。

　　三、费用合理性的难以界定

　　费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人；有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。

　　审计意见……

　　四、低值易耗品管理存在差距

　　abc分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。

审计意见：

……对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。

　　五、销售审计情况分析

　　1、x－x月销售额构成分析

　　200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长XX％。

从构成情况看……

　　2、x－x月销售量分析

　　从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快，xx销售增长缓慢，具体分析……审计意见……

　　六、1－6月销售费用构成及销售费用率分析

　　分公司费用构成及销费用率对比情况……

　　七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全

　　……

　　审计意见……

　　九、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面

　　abc分公司的存货进销存明细账没有月结、累计；用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账；财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂改……审计意见……

　　十、礼品卡管理存在漏洞

　　1、借支礼品卡时间较长，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡如下……

　　2、有效期问题……

　　3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费的现象……

　　4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。

　　审计意见：

规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印；礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理；如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用；除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。

本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。

　　十一、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求

　　库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能提供出存货的库龄，也从未进行过库龄、库存结构的分析，更无从谈起为公司存货决策提供信息……

　　合同签订、跟踪管理……

　　审计意见：

以集团公司财务部牵头，组织XX部、XX部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作……

　　十二、分公司财务核算架构不合理

　　财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。

目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位，但结合分公司的审计情况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体，分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义上的会计……

　　审计意见：

……

　　附注：

分公司基本情况表；

　　分公司职工借款情况表；

　　分公司借货明细表；

　　分公司销售分析表；

　　分公司费用分析表。

　　ABC集团有限公司总审计师：

XXX

　　助理审计员：

XXX

　　审计部200x年xx月xx日

　　从以上内部审计报告的格式及内容，不难看出既借鉴了社会审计部分格式及要求，又结合集团公司内部审计特征与不同目的审计的情况。

　　内部审计报告的范文

　　我们XXXX供水有限公司第一届监事会，组织四位监事并外邀一位专业技术人员一起，于xxx年x月xx至xx日，重点对公司xxxx年度财务收支情况、内部控制制度的建立和执行情况以及公司经营班子对有关公司董事会决定及要求的落实情况进行检查，履行出资人监督职责。

监事会有关人员依照国家现行有关财经法律法规的精神和参照现代企业管理惯例和需要，在公司管理层确保提供资料真实性、完整性的基础上，根据实际需要采用了一定的程序，运用分析性复核、抽查、询问、现场盘查考察等方法，经过有关人员积极配合圆满完成工作程序，现将内审结果报告如下：

一、基本情况公司是在XXXXX供水公司的基础上，在xx市政府的指导下，采用增加股东，重组股权的办法，由xx市XX流域水利电力综合开发总公司、XXX经济开发总公司、xx区国有资产投资经营有限公司、xx县国有资产投资经营有限公司四家按合同约定的出资额组建，总股本为xxxxx万元，公司xxxx年xx月xx号核准登记。

主要供水工程位于xx县及xx区境内，构成该区域必不可少的基础设施，供给工业和居民生活原水，兼营相应配套服务产业及资产经营。

供水工程于xxxx年动工兴建，xxxx年xx月竣工验收。

工程总投资万元，经评估为万元。

公司本部设有办公室、计财科、生技科、保卫科、营业部，工程沿线设有XX站管理站、XX管理站、XX管理站、调节池管理站四个基层作业管理站点，共有在册员工xxx人。

至xxxx年底，公司提供未经审计的会计报表反映：

资产总额xxxxx万元，负债xxxxx万元，所有者权益xxxxx万元。

其中固定资产xxxxx万元、流动资产xxxx万元、长期投资xxx万元，流动负债xxxx万元（短期借款xxx万元）、长期借款xxxxx万元，实收资本xxxxx万元、资本公积xxx万元、未分配利润xxxx万元。

xxxx年业务收入xxx万元，其中水费收入xxx万元、房租收入xx万元。

总成本费用xxxx万元，其中源水费xx万元，折旧xxxx万元，工资xxx万元，借款利息xxx万元，税费xxxxx万元。

年度亏损xxxx万元。

目前，主要业务客户有XXXXX工业公司，日供水量约万吨，另XX炼油一体化项目和xxXX工程等也确立今后购水意向。

主要水源为XX水流、XX水库和XX江水。

对外投资xxx万元系对xx区XX供水有限公司的股权投资。

二、发现