00基础会计自我总结篇.docx

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00基础会计自我总结篇

基础会计

第1章　总论

第2章　会计核算的具体内容与一般要求

第3章　会计科目和账户

第4章　复式记账

第5章　账户和复式记账的运用

第6章　会计凭证

第7章　会计账簿

第8章　财务处理程序

第9章　财产清理

第10章　财务会计报告

第1章总论

第一节会计的概述

1．会计概念

经典定义

会计可以表述为：

会计是以货币为主要计量单位，对特定单位的经济活动进行核算和监督。

专业定义

　　会计是以会计凭证为依据，以货币为主要计量单位，运用一系列专门的技术方法，全面、连续、系统、综合地反映和监督企、事业单位的经济活动，并向相关会计信息使用者提供符合会计法律、法规和规章制度要求的会计信息的一项管理工作

2．会计特点

◆以货币为主要计量单位

◆以凭证为依据

◆所提供的会计信息具有全面性、综合性、连续性、和系统性

3．会计的职能

a.会计核算表现形式

◆记账

◆算账

◆报账

会计核算的7中方法

◆设置会计科目及账户

◆复式记账

◆填制会计凭证

◆登记会计账簿

◆成本计算

◆财产清查

◆编织财务会计报告

b.会计监督

会计核算是会计监督的基础

c.会计除以上职能外，还有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等功能

4．会计的对象

会计对象是指会计所核算和监督的内容

第2节会计核算的基本前提于会计基础

前提：

会计主体、持续经营、会计分期和货币计算、权责发生制作为会计确认、计量、报告的基础

第3节会计要素于会计等式

1、会计要素

企业会计要素：

资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润

事业单位（例如医院）：

资产、负债、净资产、收入、支出

◆资产的分类：

流动性资产和非流动性资产

流动性资产：

主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、预付款项、应收利息、应收股利

非流动性资产：

长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出

◆反应企业经营成果的要素：

收入、费用

2、会计等式

企业

资产=负债+所有者权益

利润=收入+费用

医院

资产=负债+净资产

第三章会计科目和账户

第1节会计科目

1、会计科目概念

会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的科目，称为会计科目

2、会计科目分类

会计科目：

总分类科目、明细分类科目

第2节账户

1、账户：

总账账户：

一级会计科目

明细账账户：

明细会计科目

2、按照其所反映的经济内容分类

1　资产类：

流动资产、非流动资产

2　负债类；流动负债、非流动负债

3　共同类：

衍生工具、套期工具、被套项目（HRP不适用）

4　所有者权益类：

实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配（一般指净资产）

5　成本类：

生产成本、制造成本

6　损益类：

主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附件、管理费用、财务费用（用于贷款所发生的利息）、其他业务收入、其他业务成本等。

（HRP中一般为收入、费用两类会计要素内容）

3、账户与会计科目联系及区别

1　联系：

两者口径一致、性质相同、会计科目是账目的名称，也是设定账户的一句。

账户是会计科目的具体运用

2　区别：

会计科目不存在结构，账户具有一定的格式和结构要求。

账户

借方贷方

为了方便说明，上述的账户基本结构可以简化成'T'字，成T型账户

第四章复式记账

第1节复式记账

1、记账方法：

单式记账（古代使用）、复式记账（现代使用，已使用几百年）

2、复式记账：

借贷记账法（最科学、最常用）、增减记账法、收付记账法

第2节借贷记账法

1、借贷记账是建立在资产=负债+净资产

2、记账规则：

有借必有贷，借贷必相等

3、记账符号

会计要素

增加

减少

资产

借

贷

负债

贷

借

净资产

贷

借

收入

贷

借

费用

借

贷

例如：

记账标准格式

从银行提取现金500元

借：

银行存库500元

贷：

库存现金500元

3、复式记账：

借贷记账法（最科学、最常用）、增减记账法、收付记账法

第3节会计分录

会计分录又称记账公式或者简称分录，按照复式记账的要求，对每项经济业务为列出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录

1、会计分录的分类

a.简单会计分录：

一借一贷

b.符合会计分录：

一借多贷、多借一贷、多借多贷

第4节总分类账户与明细账

1、总分类账户：

根据总分类科目设置的，用于对会记要素进入内容进行总括分类核算的账户，又称一级账户、简称总账账户或者总账（统计一级会计科目）

2、明细分类账户：

根据明细分类科目设置，简称明细账（二级明细账、三级明细账）

3、总分账户与明细分类账户关系

1　总账对明细账具有统驭控制作用

2　明细账是对总账具体补充说明

3　总账于其所属的明细账的总金额相等

第六章会计凭证

第1节会计凭证概念、种类

1、会计凭证：

会计凭证是记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据

2、会计凭证的分类

第2节原始凭证

1、原始凭证概念

原始凭证：

又称单据，在经济业务发生或者完成时取得或填制的，用以记录或者证明经济业务的发生或者完成情况的原始凭证

2、原始凭证分类

1　外来原始凭证：

从其他单位或者个人取得的原始凭证（发票等）

2　自知原始凭证：

本单位内部经办业务的部门或者个人执行或完成某种经济活动自信填制的、仅供本单位内部使用的（领料单、入库单等）

第3节记账凭证

1、记账凭证概念

记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。

它是登记账簿的直接一句

记账凭证是介于原始凭证和整部之间的中间环节，是登记明细账和总分账的依据

记账凭证和原始凭证同属于会计凭证，但也存在区别

2、记账凭证的种类

1）按照内容分类：

收款凭证、付款凭证、转账凭证

收款凭证：

用于记录现金和银行存款收款的业务会计凭证

付款凭证：

用于记录现金和银行存款付款的业务会计凭证

转账凭证：

用于记录不涉及现金和银行存款的业务会计凭证

2）通用记账凭证：

一般医院就使用通用记账凭证，记账类型就是：

记

3、记账凭证需要经过：

会计主管、记账、审核、出纳、制单等人员签章

4、会计凭证的保管

会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。

会计凭证作为记账的依据，是重要的会计档案和经济资料

第七章会计账簿

第1节：

会计账簿概念和种类

1．会计账簿

会计账簿是指由一定格式帐页组成的，以讲过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿记

2．会计账簿和账户的关系

账簿只是一个外在的形式。

账户才是它的真实内容，因而账户和账簿是形式和内容的关系

3．会计账簿的分类

⏹按用途分类

1　序时帐：

又称日记账，特点：

序时登记、逐笔登记。

特种日记账：

用于登记某一类经济业务发生的情况的账簿，例如：

现金日记账、银行日记账。

特种日记账得到广泛使用

2　分类账：

对全部的经济业务事项按照会计要素的具体别类二设置的分类账户进行登记和账簿。

根据明细程度不同分成：

总分类帐、明细分类账

3　备查账簿：

对某些在序时账簿和分类账簿的主要账簿中不予登记不够详细的经济业务事项进行补充登记使用的账簿

备查账簿同分类账、序时帐不同点：

1、登记一句可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证2、账簿的格式和登记的方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金额，更注重文字表述某项经济活动

⏹按用途分类

1　两栏式账簿：

只有借方、贷方。

普通记账、转账日记账使用（很少使用）

2　三栏式账簿：

有借方、贷方、和余额三个基本栏目的账簿。

一般日记账、总分类帐、明细分类账采用三栏帐。

3　多栏式账簿：

在张博的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干栏的账簿。

4　数量金额式账簿：

账簿的借方、贷方和金额三个栏目内都设成数量、单价、金额三小栏。

原材料、库存商品、产成本等明细帐采用数量金额式账簿

第2节：

会计账簿格式及登记方法

1、日记账：

按照经济业务发生或者完成的时间先后顺序逐笔进行登记的账簿

2、普通日记账是两栏式日记账，适用于小规模简单的企业。

3、特种日记账：

分成现金日记账、银行日记账、转账日记账

Ø现金日记账：

用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。

（必须使用订本帐）

Ø银行存款日记账：

按照企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。

第3节：

对账

在日常会计中，在填制凭证、记账、过账、算账、结转计算过程中，难免发生错误，出现账款、账务不符。

对账一般包括：

Ø帐证核对：

会计账簿与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

Ø帐帐核对：

核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。

1　总分类账簿有关账户余额核对

2　总分类账簿与所属明细类账簿核对

3　总分类账簿与序时账簿核对

Ø帐实核对：

各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。

（现金日记账余额同库存现金核对，银行余额同银行会计科目余额核对）

第4节：

错帐更正方法

错帐不能涂改、主要有以下方法

1．划线更正法：

划红线，在红线上面填写正确文字或数字，由记账及相关人员在更正处盖章

2．红字更正法：

用红字冲销原有的错误账户记录或者凭证记录。

3．补充登记法：

会计科目没有问题，只是所记的金额小于应记金额，用蓝色编织一张于原记账科目完全相同的记账凭证。

补充少记金额。

第5节：

结账

结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。

在一定时期结束时（如月末、季末、年末）为了编织会计报表，需要进行结账。

结账过程中需要将损益类科目的余额转到净资产类科目余额下。

收入、费用类的会计要素期初是不能有余额的。

第6节：

账务处理流程

第八章财务报告

财务报告：

由会计报表、会计报表附表及财务情况说明书组成。

其中会计报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流动量表。

财政补助收支情况表以及有关附表

医院的会计报表名称及编报期列示表

编号

会计报表名称

编报期

会医01表

资产负债表

月度、季度、年度

会医02表

收入费用总表

月度、季度、年度

会医02表附表

医疗收入费用明细表

月度、季度、年度

会医03表

现金流动量

年度

会医04表

财政补助收支情况表

年度