企业所得税优惠政策培训-北京市地税局企业所得税处.ppt
- 文档编号:2306120
- 上传时间:2022-10-28
- 格式:PPT
- 页数:99
- 大小:405KB
企业所得税优惠政策培训-北京市地税局企业所得税处.ppt
《企业所得税优惠政策培训-北京市地税局企业所得税处.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《企业所得税优惠政策培训-北京市地税局企业所得税处.ppt(99页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
企业所得税优惠政策培训北京市地税局北京市地税局企业所得税处企业所得税处20132013年年11月月内容一、企业所得税优惠的原则二、税收优惠方式三、企业所得税优惠政策的主要内容一、企业所得税优惠的原则企业所得税优惠政策的作用:
税收宏观调控经济的重要手段促进地区经济协调发展的重要手段建立社会主义市场经济体制的要求我国经济发展现状的要求原企业所得税优惠政策的主要问题:
内外资企业所得税法差异较大,造成企业税负不平原企业所得税优惠政策存在较大漏洞,扭曲了企业经营行为,造成国家税款流失原内外资所得税均采用以区域性为主的优惠政策,不利于区域经济协调发展税收优惠形式过于单一新税法根据国民经济和社会发展的需要,根据“简税制、宽税基、低税率、严征管”要求,对原税收优惠政策进行适当调整,将企业所得税以区域优惠为主的格局,调整为以产业优惠为主、区域优惠为辅的新税收优惠格局。
制定企业所得税优惠政策的基本原则:
促进技术创新和科技进步,鼓励基础设施建设,鼓励农业发展及环境保护与节能,支持安全生产,统筹区域发展,促进公益事业和照顾弱势群体等,有效地发挥税收优惠政策的导向作用,进一步促进国民经济全面、协调、可持续发展和社会全面进步,有利于构建和谐社会。
二、税收优惠方式企业所得税优惠的特点:
优惠手段和数量较多优惠政策调节范围广泛优惠政策管理难度大税收优惠政策的重要组成部分企业所得税优惠方式直接优惠方式:
直接优惠方式:
税额免除税额免除纳税扣除纳税扣除优惠税率优惠税率税收抵免税收抵免盈亏互抵盈亏互抵优惠退税优惠退税间接优惠方式:
间接优惠方式:
延期纳税延期纳税加速折旧加速折旧准备金制度准备金制度新税法采取的主要优惠方式免税收入定期减免税降低税率加计扣除加速折旧减计收入抵免税额三、企业所得税优惠政策的主要内容
(一)科技产业
(一)科技产业
(二)文化产业
(二)文化产业(三)节能环保(三)节能环保(四)就业(四)就业(五)农业(五)农业(六)中小企业(六)中小企业(七)非营利组织(七)非营利组织(八)不征税收入与免税收入(八)不征税收入与免税收入(九)中关村示范区试点政策(九)中关村示范区试点政策减免税备案管理北京市地方税务局关于印发的通知(京地税企201039号)北京市地方税务局关于对部分企业所得税减免税项目进行备案管理的公告(2012年第2号公告)
(一)科技产业1、高新技术类2、软件及集成电路类3、研发及成果转化类4、服务外包类1、高新技术类国家需要重点扶持的高新技术企业,减按国家需要重点扶持的高新技术企业,减按1515的的税率征收企业所得税。
税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,并同时符合心自主知识产权,并同时符合高新技术企业认高新技术企业认定管理办法定管理办法(国科发火(国科发火20082008172172号)规定号)规定条件的企业:
条件的企业:
政策依据:
政策依据:
高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法(国(国科发火科发火20082008172172号)、号)、高新技术企业认定高新技术企业认定管理工作指引管理工作指引(国科发火(国科发火20082008362362号)号)
(一)在中国境内(不含港、澳、台地区)注册的企业,
(一)在中国境内(不含港、澳、台地区)注册的企业,近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过过55年以上的独占许可方式,对其主要产品(服务)的核年以上的独占许可方式,对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权;心技术拥有自主知识产权;
(二)产品(服务)属于
(二)产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定的范围;规定的范围;(三)具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工(三)具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的总数的30%30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%10%以上;以上;(四)企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新(四)企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动,且产品(服务)而持续进行了研究开发活动,且近三个会计近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下符合如下要求:
要求:
11最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于5,0005,000万元的企业,比例不低万元的企业,比例不低于于6%6%;22最近一年销售收入在最近一年销售收入在5,0005,000万元至万元至20,00020,000万元的企业,万元的企业,比例不低于比例不低于4%4%;33最近一年销售收入在最近一年销售收入在20,00020,000万元以上的企业,比例万元以上的企业,比例不低于不低于3%3%。
其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于部研究开发费用总额的比例不低于60%60%。
企业注册成立时。
企业注册成立时间不足三年的,按实际经营年限计算;间不足三年的,按实际经营年限计算;(五)(五)高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%60%以上以上;(六)企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、(六)企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高高新技术企业认定管理工作指引新技术企业认定管理工作指引(国科发火(国科发火20082008362362号)的要求。
号)的要求。
报送资料:
报送资料:
(一)有效的高新技术企业证书(加盖公章的复印件)
(一)有效的高新技术企业证书(加盖公章的复印件);
(二)产品(服务)属于
(二)产品(服务)属于国家重点支持的高新技术国家重点支持的高新技术领域领域规定的范围的说明;规定的范围的说明;(三)企业年度研究开发费用结构明细表;(三)企业年度研究开发费用结构明细表;(四)企业当年高新技术产品(服务)收入占企业总(四)企业当年高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例说明;收入的比例说明;(五)企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业(五)企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明;的比例说明;(六)税务机关要求报送的其他资料。
(六)税务机关要求报送的其他资料。
创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
抵扣应纳税所得额,是指创业投资企业采取股权投资抵扣应纳税所得额,是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业方式投资于未上市的中小高新技术企业22年以上的,年以上的,可以按照其投资额的可以按照其投资额的70%70%在股权持有满在股权持有满22年的当年抵扣年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。
可以在以后纳税年度结转抵扣。
政策依据:
政策依据:
国家税务总局关于实施创业投资企业所国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知得税优惠问题的通知(国税发(国税发200920098787号)号)报送资料:
报送资料:
(一)抵扣资格备案
(一)抵扣资格备案11经有权部门批准认定的创业投资企业证书或文件(加盖公章经有权部门批准认定的创业投资企业证书或文件(加盖公章的复印件);的复印件);22创业投资企业年检合格通知书(副本);创业投资企业年检合格通知书(副本);33关于创业投资企业投资运作情况的说明;关于创业投资企业投资运作情况的说明;44被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书(加盖公章被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书(加盖公章的复印件);的复印件);55投资合同、协议及实投资金验资证明(加盖公章的复印件);投资合同、协议及实投资金验资证明(加盖公章的复印件);66被投资的中小高新技术企业未上市的声明;被投资的中小高新技术企业未上市的声明;77中小高新技术企业基本情况(包括企业职工人数、年销售中小高新技术企业基本情况(包括企业职工人数、年销售(营业)额、资产总额等)说明;(营业)额、资产总额等)说明;88税务机关要求报送的其他资料。
税务机关要求报送的其他资料。
(二)抵扣应纳税所得额备案
(二)抵扣应纳税所得额备案11创业投资企业年检合格通知书(副本);创业投资企业年检合格通知书(副本);22被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书(加盖公章被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书(加盖公章的复印件);的复印件);33创业投资企业抵扣应纳税所得额备案明细表;创业投资企业抵扣应纳税所得额备案明细表;44税务机关要求报送的其他资料。
税务机关要求报送的其他资料。
企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
可以采取缩可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产,包括:
短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产,包括:
(11)由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;)由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;(22)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于本采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的条例第六十条规定折旧年限的60%60%;采取加速折旧方法的,;采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
政策依据:
政策依据:
国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知得税处理有关问题的通知(国税发(国税发200920098181号)号)报送资料:
报送资料:
(一)固定资产的功能、预计使用年限短于
(一)固定资产的功能、预计使用年限短于实施实施条例条例规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明;关情况的说明;
(二)(如属于替代旧固定资产出具)被替代的旧
(二)(如属于替代旧固定资产出具)被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明;固定资产的功能、使用及处置等情况的说明;(三)税务机关要求报送的其他资料。
(三)税务机关要求报送的其他资料。
2、软件及集成电路类财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知(财税201227号)自2011年1月1日起执行。
财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税20081号)第一条第
(一)项至第(九)项自2011年1月1日起停止执行。
符合条件的软件企业按照财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知(财税2011100号)规定取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。
集成电路设计企业或符合条件的软件企业集成电路设计企业或符合条件的软件企业,是指以集成,是指以集成电路设计或软件产品开发为主营业务并同时符合下列条件
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 企业所得税 优惠政策 培训 北京市 地税局