企业所得税复习.ppt
- 文档编号:2306083
- 上传时间:2022-10-28
- 格式:PPT
- 页数:16
- 大小:125KB
企业所得税复习.ppt
《企业所得税复习.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《企业所得税复习.ppt(16页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
11、某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)、某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)20052005年年66月购进原材料等,取得的增值税专用发票上注明月购进原材料等,取得的增值税专用发票上注明税款税款600600万元,销售汽车取得销售收入(含税)万元,销售汽车取得销售收入(含税)93609360万元,款现已收到;兼营汽车租赁业务取得万元,款现已收到;兼营汽车租赁业务取得收入收入2020万元;兼营汽车运输业务取得收入万元;兼营汽车运输业务取得收入5050万元。
万元。
该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。
营业额。
要求:
要求:
请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税和请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税和营业税(该厂汽车适用的消费税税率为营业税(该厂汽车适用的消费税税率为88)。
)。
22.某汽车轮胎生产商本月以直接收款方式销售了某汽车轮胎生产商本月以直接收款方式销售了一批轿车轮胎,价款一批轿车轮胎,价款220220万元,货尚未发出;与某万元,货尚未发出;与某专业赛车队达成协议,赠送价值专业赛车队达成协议,赠送价值300300万元自产赛车万元自产赛车轮胎;又售出一批轿车轮胎,开具普通发票上注轮胎;又售出一批轿车轮胎,开具普通发票上注明价款明价款200200万元,另收包装费和运输费万元,另收包装费和运输费11.711.7万元。
万元。
本月购进原材料取得增值税专用发票上注明税金本月购进原材料取得增值税专用发票上注明税金59.5059.50万元,上月购入的价值万元,上月购入的价值3030万元的轮胎加工零万元的轮胎加工零件被盗。
件被盗。
请根据上述资料计算该企业当月应纳的增值请根据上述资料计算该企业当月应纳的增值税和消费税(消费税税率为税和消费税(消费税税率为10%10%)。
)。
【例题【例题多选题】下列属于企业所得税纳税人的有()。
多选题】下列属于企业所得税纳税人的有()。
A.国有企业国有企业B.集体企业集体企业C.个体工商户个体工商户D.股份有限公司股份有限公司正确答案正确答案ABD答案解析个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴答案解析个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。
纳企业所得税。
【例题【例题单选题】根据企业所得税法的规定,下列企业中单选题】根据企业所得税法的规定,下列企业中属于非居民企业的是()。
属于非居民企业的是()。
A.设在北京市的某国有独资企业设在北京市的某国有独资企业B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司C.总部设在上海的外资企业总部设在上海的外资企业D.依照美国法律成立,未在中国境内设立机构、场所,但依照美国法律成立,未在中国境内设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的某公司有来源于中国境内所得的某公司正确答案正确答案D答案解析选项答案解析选项ABC属于居民企业。
属于居民企业。
【例题【例题判断题】判断题】A企业是按美国法律成立总部设在纽约的公司,企业是按美国法律成立总部设在纽约的公司,有来源于中国的税收,但有来源于中国的税收,但在我国没有设立办事机构,因此,在在我国没有设立办事机构,因此,在我国不用交企业所得税。
()我国不用交企业所得税。
()正确答案正确答案答案解析答案解析A企业虽然属于非居民企业,如果有来源于企业虽然属于非居民企业,如果有来源于中国境内的所得,应缴纳企业所得税。
中国境内的所得,应缴纳企业所得税。
【例题【例题判断题】非居民企业仅就其来源于中国境内的所得判断题】非居民企业仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
()缴纳企业所得税。
()正确答案正确答案答案解析如果非居民企业在中国设立分支机构,其发答案解析如果非居民企业在中国设立分支机构,其发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,也应生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,也应缴纳企业所得税缴纳企业所得税。
【例题【例题判断题】在我国,除小型微利企业所得判断题】在我国,除小型微利企业所得税税率为税税率为20%以外,其他企业所得税税率均为以外,其他企业所得税税率均为25%。
()。
()正确答案正确答案【例题【例题多选题】下列各项中,属于现行企业所多选题】下列各项中,属于现行企业所得税税率的有()得税税率的有()A.15%B.20%C.25%D.33%答案:
答案:
ABC【例题【例题单选题】下列收入是企业所得税不征税收入的是单选题】下列收入是企业所得税不征税收入的是()。
()。
A.银行存款利息收入银行存款利息收入B.财政拨款收入财政拨款收入C.国债利息收入国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息收入符合条件的居民企业之间的股息收入正确答案正确答案B答案解析选项答案解析选项A属于征税收入,选项属于征税收入,选项CD属于免税收入。
属于免税收入。
【例题例题】某生产企业经税务机关核定,某年度某生产企业经税务机关核定,某年度取得产品销售收入取得产品销售收入700700万元,出租房屋取得租金万元,出租房屋取得租金收入收入5050万元,国债利息收入万元,国债利息收入1155万元,固定资产万元,固定资产盘盈盘盈1818万元,转让固定资产取得收入万元,转让固定资产取得收入44万元,其万元,其他收入他收入66万元,万元,财政拨款收入财政拨款收入1010万元,万元,计算其全计算其全年应税收入总额。
年应税收入总额。
【解解答答】应应税税收收入入总总额额=700+50+18+4+6=778=700+50+18+4+6=778万元万元【例题【例题单选题】某生产化妆品的企业,单选题】某生产化妆品的企业,2011年计入成本、费年计入成本、费用中的合理的实发工资用中的合理的实发工资540万元,当年发生的工会经费万元,当年发生的工会经费15万元、万元、职工福利费职工福利费80万元、职工教育经费万元、职工教育经费11万元,则税前可扣除的万元,则税前可扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为()元。
职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为()元。
A.106B.97.4C.99.9D.108.5正确答案正确答案B答案解析答案解析项目项目限额(万元)限额(万元)实际发生额实际发生额可扣除额可扣除额超支额超支额工会经费工会经费5402%=10.81510.84.2福利费福利费54014%=75.68075.64.4教育经费教育经费5402.5%=13.511110合计合计54018.5%=99.910697.48.6【注意】三个比例要分别计算,不能合并【注意】三个比例要分别计算,不能合并【例题【例题计算题】某企业计算题】某企业2011年销售货物收入年销售货物收入3000万元,让万元,让渡专利使用权收入渡专利使用权收入300万元,包装物出租收入万元,包装物出租收入100万元,转让万元,转让商标所有权收入商标所有权收入300万元,捐赠收入万元,捐赠收入20万元,当年实际发生业万元,当年实际发生业务招待费务招待费30万元,该企业当年可在所得税前列支的业务招待万元,该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为()万元。
费金额为()万元。
A.30B.18C.17D.18.55正确答案正确答案C答案解析业务招待费的计算基数答案解析业务招待费的计算基数=3000+300+100=3400(万元)(万元)转让商标所有权、捐赠收入属于营业外收入范畴,不能作转让商标所有权、捐赠收入属于营业外收入范畴,不能作为计算业务招待费的基数。
为计算业务招待费的基数。
第一标准为发生额的第一标准为发生额的60%:
3060%=18(万元);(万元);第二标准为限度计算:
第二标准为限度计算:
34005=17(万元)。
(万元)。
该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是17万万元。
元。
【例例题题】某某企企业业20082008年年销销售售收收入入50005000万万元元,当当年年实实际际发发生生广广告告费费和和业业务务宣宣传传费费900900万万元元,则则可在当年列支的广告费和业务宣传费是多少?
可在当年列支的广告费和业务宣传费是多少?
【解解析析】广广告告费费和和业业务务宣宣传传费费的的扣扣除除限限额额=5000=500015%=75015%=750万元万元实际发生额大于扣除限额,因此可在当年实际发生额大于扣除限额,因此可在当年列支的广告费和业务宣传费为列支的广告费和业务宣传费为750750万元。
万元。
【例题【例题单选题】单选题】2011年某企业实现商品销售收入年某企业实现商品销售收入2000万万元,发生现金折扣元,发生现金折扣100万元,接受捐赠收入万元,接受捐赠收入500万元,转让无万元,转让无形资产所有权收入形资产所有权收入100万元。
该企业当年实际发生业务招待万元。
该企业当年实际发生业务招待费费30万元,广告费万元,广告费240万元,业务宣传费万元,业务宣传费80万元。
万元。
2011年度年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计()万元。
()万元。
A.310B.312.5C.325D.330正确答案正确答案A答案解析业务招待费按发生额的答案解析业务招待费按发生额的60%扣除,但不得扣除,但不得超过当年销售收入的超过当年销售收入的5;广告费和业务宣传费不得超过当;广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的年销售收入的15%。
可扣除业务招待费。
可扣除业务招待费=20005=10(万(万元)元)3060%;可扣除广告费、业务宣传费;可扣除广告费、业务宣传费=200015%=300(万元);合计可扣除(万元);合计可扣除10+300=310(万元)(万元)。
【例题】某企业【例题】某企业2011年税前会计利润为年税前会计利润为150万元,其中包括万元,其中包括30万元通过红十字会向某灾区的捐款,已知该企业适用的企万元通过红十字会向某灾区的捐款,已知该企业适用的企业所得税税率为业所得税税率为25%,则该企业,则该企业2011年年应调整的应纳税所得应调整的应纳税所得额为多少?
额为多少?
【正确答案】限额【正确答案】限额=15012%=18万元万元超支额超支额=30-18=12万元万元所以,公司应调整的应纳税所得额为所以,公司应调整的应纳税所得额为12万元。
万元。
【例】(不定项选择)下列各项可以在所的税前列支的【例】(不定项选择)下列各项可以在所的税前列支的有()。
有()。
A.消费税消费税B.向投资者支付的股息向投资者支付的股息C.赞助支出赞助支出D.罚金罚金正确答案正确答案A答案解析根据所得税法的规定,不得扣除的项目答案解析根据所得税法的规定,不得扣除的项目包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项,包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项,企业所得税税款,税收滞纳金,罚金、罚款和被没收财物企业所得税税款,税收滞纳金,罚金、罚款和被没收财物的损失,超过规定标准的公益性捐赠支出及其他捐赠支出,的损失,超过规定标准的公益性捐赠支出及其他捐赠支出,赞助支出,未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其赞助支出,未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出。
他支出。
【例题【例题多选题】根据企业所得税法的规定,下列支出项多选题】根据企业所得税法的规定,下列支出项目中,在计算企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的有(目中,在计算企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的有()。
)。
A.税收滞纳金税收滞纳金B.银行按规定加收的罚息银行按规定加收的罚息C.被没收财物的损失被没收财物的损失D.未经核定的准备金支出未经核定的准备金支出正确答案正确答案ACD答案解析根据规定,在计算企业所得税应纳税所得答案解析根据规定,在计算企业所得税应纳税所得额时,税收滞纳金、被没收财物的损失、未经核定的准备金额时,税收滞纳金、被没收财物的损失、未经核定的准备金支出不得扣除。
支出不得扣除。
例题:
书上例题:
书上P144【例】某企业【例】某企业2004年发生亏损年发生亏损20万元,万元,2005年盈利年盈利12万元,万元
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 企业所得税 复习