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03存款业务
第三章存款业务
1、主要内容
1)单位存款
活期存款
定期存款
2)个人存款
活期储蓄存款
定期储蓄存款
2、教学目的与要求
了解存款业务核算的基本要求;
了解各种不同类型的存款账户;
掌握单位存款和个人储蓄存款的会计核算;
掌握各类存款利息的计算。
3、教学重点
1)单位存款业务的会计核算及利息的计算。
2)储蓄存款的种类、存入支取的会计核算及利息的计算。
第一节概述
一、存款的意义
1、银行资金来源的重要渠道
2、扩大信贷资金来源,活跃信贷市场
二、存款的分类
1、按对象划分
2、按资金性质划分
3、按期限划分
第二节单位存款
一、存款账户的管理
2003年《人民币银行结算账户管理办法》
(一)银行结算账户的种类
1、基本存款账户:
日常转账结算、现金收付,一个单位只准开立一个基本存款账户。
特点:
开户数量严格限制,只能开一个账户;可以支取现金。
2、一般存款账户:
借款转存,借款归还与其他结算的资金支付。
特点:
可以办理现金缴存,但不能办理现金支取;账户数不受限制。
3、临时存款账户:
临时需要开设,用于办理临时机构以及存款人临时经营活动而发生的资金收付。
既可以办理转账结算,也可办理现金的收付。
与基本存款账户的区别在于时间上的限制。
2年。
4、专用存款账户:
特定用途开设。
办理各项专用资金的收付,其只能专款专用。
(二)结算账户的开立与管理
1、各类账户开立的条件
2、开立账户必须提交的证明文件
3、账户的管理P62
二、单位存款的核算要求
1、存款户不得透支
2、维护存款人的正当支配权(备付金)
3、确保存款账户的核算质量(对账)
三、活期存款的核算
(一)支票户存款
1、特点:
凭支票等结算凭证办理存取款项;适用于独立核算,财务制度比较健全的单位。
2、存入手续。
(二)存折户存款
1、特点:
凭存折和存取款凭证办理款项的存取;适用于存款业务收付简单,与外界较少发生购销业务的单位或团体,如党费、团费存款户和个体工商户。
2、存取手续。
(三)会计处理
设置“吸收存款”总帐科目
按存款类别及存款单位等进行明细核算。
例1、某单位存入现金50000元。
借:
现金50000
贷:
活期存款50000
例2、某单位来行支取现金20000元。
借:
活期存款20000
贷:
现金20000
(四)利息的计算
1、计息时间:
季末20日
2、基本公式
(1)利息=本金×存期×利率
(2)利息=计息日(月)积数×日(月)利率
计息积数=各日(月)余额之和
3、计息方法
(1)余额表计息法(适用范围:
存款余额变动频繁的账户)
(2)乙种账计息法(适用范围:
余额变动不多的存款账户)
4、账务处理
借:
利息支出
贷:
应付利息
或借:
利息支出
贷:
活期存款
三、定期存款的核算
(一)特点:
存入时约定支取期限。
(二)规定:
1、转存的必须是闲置资金。
2、起点金额为10000元,多存不限。
3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。
4、可以提前支取,但只能提前支取1次
5、部分提前支取,其余部分低于起存金额,清户。
高于起存金额,按原存期开具新的“单位定期存款开户证实书”
1、开立“单位定期存款开户证实书”
借:
活期存款
贷:
定期存款
2、到期转存
自动转存只限1次,连本带利转存。
借:
定期存款
应付利息(利息支出)
贷:
活期存款
3、提前支取(同2)
4、到期支取(同2)
5、逾期支取(同2)
(四)利息的计算
1、方法“利随本清”
存期按对年对月计算、对年按360天、对月按30天、零头天数按实际天数计算
例1、若2000年6月2日存入,在2001年7月3日支取的储蓄存款,其实存天数为()
A390天B391天C392天D389天
例2.若2004年7月6日存入,2005年11月12日支取的储蓄存款,其实存天数为()
A486天B487天C490天D488天
2、原则:
存期内按约定利率计息,提前支取部分以及逾期部分按活期利率计息。
3、账务处理
按季预提(现行利率)
借:
利息支出
贷:
应付利息
4、利息计算举例
2000年6月20日某单位存入银行定期存款10万元定期1年,月利率3.6‰.该单位于次年7月5日来行支取,支取日活期利率为1.5‰.
利息=100000×3.6‰×12+100000×15×1.5‰÷30=4320+75=4395元
?
某单位于2002年2月25日存入1年期定期存款100万元,月利率3.6‰,于8月10日提前支取。
支取日活期利率为0.66‰
1000000×165×0.6‰/30=3300元
五、单位通知存款
(一)、特点:
1、存入时不约定存期,支取时提前通知
2、分为一天和七天通知存款两个品种
3、记名式存款
4、起存50万元,一次存入
5、一次或分次支取,最低支取金额单位为10万元,
6、利率按挂牌利率执行。
不足通知期限按活期利率执行
(二)账务处理
账户“单位通知存款”
第三节储蓄存款
一、政策:
鼓励和保护
原则:
存款自愿,
取款自由,
存款有息
为储户保密
二、储蓄种类
(一)人民币储蓄种类
1、活期储蓄
2、定期储蓄
3、定活两便
(二)外币储蓄
1、外币活期储蓄
2、外币定期储蓄
三、储蓄改革事件
1、实行储蓄账户实名制
2000年4月1日起,实行《个人存款账户实名制的规定》
2、储蓄计息方法改革
93年3月1日,《储蓄管理条例》
3、征收个人所得税
《对储蓄存款利息所得税征收个人所得税的实施办法》99年11月1日执行
4、储蓄存款凭条的填写改签字
2002年开始,银行打印单据,客户签字。
5、实行个人结算账户的规定
(1)首次规定个人银行结算账户
(2)允许单位账户转入个人账户(付款依据和收款依据)
(3)划分结算账户和储蓄账户的区别
四、活期储蓄存款
(一)规定
1、最低起点金额:
1元人民币,支取时至少保留1元人民币底数
2、99年11月1日,开征个人利息所得税
(二)业务处理程序
1、开户2、续存
3、支取4、销户
(三)利息计算
1、结息日每年6月30日
2005年9月21日起对个人活期存款由按年结息调整为按季结息,每季度末月的20日为结息日。
2、方法
(1)积数查算法(手工,已不用)
利息=积数×日利率
例1、储户李洁来银行办理活期储蓄存款,业务内容如下
(1)4月5日,李洁来银行开户,存现金3000元。
查表的积数为258000;
(2)4月21日,李洁来银行续存现金1500元。
查表的积数为105000;
(3)5月30日,李洁来银行支取现金1000元。
查表的积数为31000;
(4)6月30日结息。
挂牌公告的活期储蓄存款利率0.6‰。
计息积数=258000+105000-31000=332000
利息=332000×0.6‰/30=6.64(元)
代扣利息税=6.64×20%=1.33元
实付利息=6.64-1.33=5.31元
(2)日积数表计息
用余额计算积数(同分户账计息)
3、会计处理
借:
利息支出
贷:
活期储蓄存款
其他应付款(个人所得税)
五、定期储蓄存款
(一)整存整取(双整)
1、特点:
约定存期,一次存入本金,到期一次支取本息。
2、规定:
(1)50元起存,多存不限
(2)存期有3个月、6个月、1、2、3、5年6个档次。
(3)可以提前全部或部分支取。
3、会计处理
账户:
“定期储蓄存款”“整存整取”分户
开户
借:
现金
贷:
定期储蓄存款----整存整取户
到期支取
借:
定期储蓄存款----整存整取户
应付利息(利息支出)
贷:
现金
若部分提前支取,采用“满付实收制”注销旧存单,按原存入日开出新存单。
账务处理
借:
定期储蓄存款(全部本金)
利息支出(提前支付部分的利息)
贷:
现金
借:
现金(剩余本金)
贷:
定期储蓄存款(剩余本金)
储户王锐因急需,提前5个月支取整存整取储蓄存款50000元,原存入80000元,定期1年,利率1.98%。
支取日活期储蓄存款的利率为0.72%。
(假设不计利息税)
借:
定期储蓄存款80000
利息支出210
贷:
现金80210
借:
现金30000
贷:
定期储蓄存款30000
4、整存整取利息的计算
依据:
93年3月1日《储蓄管理条理》
(1)到期支取,按原存入日利率计算,存期内利率调整,也不分段计息。
(2)提前支取,提前支取部分按支取日活期利率计算,其余部分按
(1)
(3)逾期支取,逾期部分按活期利率计算。
例1.某储户与1993年8月18日开立整存整取账户存入60000元,存期2年,存入日利率9.75‰,储户于1995年8月18日支取.
60000×2×(9.75‰×12)=14040元
例2.某储户93年8月28日开户,存入3年期10万元,利率10.2‰,储户于98年8月28日支取,支取日活期利率1.2‰.
100000×3×10.2‰×12+100000×2×1.2‰×12=36720+2880=39600元
例3.某储户于1993年12月18日开户,存入5年期200000元,储户于1998年11月18日支取.原存入日利率11.55‰,支取日活期利率1.2‰.
200000×59×1.2‰=14160元
例.某储户1999年1月1日存入银行1年定期存款
50000元,年利率为3.78%,存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出.
1999年全年的利息:
50000×3.78%=1890元
1999年11月1日后的利息:
1890×2/12=315元
代扣税额=315×20%=63元
实付利息:
1890-63=1827元
做做看
某储户于2001年5月12日存入1年期的定期储蓄存款100000元,年利率为2.25%;因临时急需资金,于同年8月12日提取50000元。
活期利率0.99%。
?
2001年8月12日提前支取的50000元现金如何计算利息?
账务如何处理?
?
储户于2002年6月20日支取本息,银行如何计算利息?
账务如何处理?
8月12日提前支取
利息:
50000×0.99%×3/12=123.75
借:
定期储蓄存款100000
利息支出123.75
贷:
现金100123.75
借:
现金50000
贷:
定期储蓄存款50000
6月12日支取本息
利息:
100000×2.25%×1+100000×38×0.99%/360=2250+104.5=2354.5
(二)零存整取
1、特点:
固定存额,每月储存一次,到期支取本息
2、规定:
(1)5元起存,多存不限
(2)存期有1、3、5年3个档次
(3)只能全部提前支取,不能部分提前支取
(4)中途漏存,应在次月补存。
3、处理
账户:
“定期储蓄存款”“零存整取”分户
4、零存整取利息的计算
(1)月积数计息法
利息=月积数之和×月利率
=(首次余额+末次余额)×存款次数/2×月利率
例:
某储户于2000年6月18日开户存入零存整取储蓄存款。
每月固定存入1000元,存期1年,于2001年6月18日支取,存入时年利率为1.98%。
到期利息=(1000+12000)×12/2×1.98%÷12
=128.70(元)
(2)固定基数计息法
每元本金利息基数=(1+存期月数)/2×月利率
利息=存款本金×每元本金利息基数
例.某储户每月存入1000元,存期1年,年利率1.98%.
每元本金利息基数=(1+12)/2×1.98%÷12=0.010725
存款本金=1000×12=12000
到期利息=12000×0.010725=128.70(元)
(三)零存整取
1、特点:
固定存额,每月储存一次,到期支取本息
2、规定:
(1)5元起存,多存不限
(2)存期有1、3、5年3个档次
(3)只能全部提前支取,不能部分提前支取
(4)中途漏存,应在次月补存。
3、会计处理
账户“定期储蓄存款”“整存零取”分户
4、利息计算,比照“零存整取”利息
例:
储户于1985年8月15日开立整存零取定期储蓄三年期18000元,每月支取一次本金,每次支取500元,于1988年8月15日支取到期利息。
存入日利率6‰。
利息:
(18000+500)×36/2×6‰=1998元
(四)存本取息
1.特点:
本金不动,分期支取利息
2.规定:
(1)起存点为5000元
(2)存期1、3、5年3个档次
(3)支取次数协商确定。
(4)本金不能部分提前支取。
3.会计处理
账户“定期储蓄存款”“存本取息”分户
4、利息计算
每次支取的利息=(本金×存期×利率)/支取次数
5、存本取息提前支取
例.本金100万元,3年期,利率2.16%,实存期1年,活期利率0.99%。
支取利息
借:
利息支出21600
贷:
现金21600
借:
定期储蓄存款1000000
利息支出11700
贷:
现金998300
做做看
某储户于1993年3月20日开立存本取息定期储蓄存款3年期10万元,5.7‰,储户约定每6个月支取1次利息,共支付两次利息,94年3月28日提前支取.活期利率2.625‰
应付利息:
100000×368×2.625‰/30=3220元
每次利息:
10万元×5.7‰×36/6=3420元
已支付利息:
3420×2=6840元
多支付利息:
6840-3220=3620
应付本金:
100000-3620=96380
借:
定期储蓄存款100000
利息支出3620
贷:
现金96380
六、定活两便
1、规定
(1)50元起存
(2)分记名与不记名,记名式可以挂失(3)存期不定
2、利息计算
按支取日挂牌公告的一年期以内(含一年)相应档次的定期整存整取存款利率打六折计息,打折后低于活期存款利率时,按活期存款利率计息。
(1)实存期1年内,按整存整取同档次利率打六折。
(2)实存期1年以上,按整存整取1年期利率打六折。
例、1997年5月8日开定活两便帐户存入10000元,1997年12月19日来行支取。
支取日活期利率为1.98%。
(6个月双整定期年利率为5.4%)
答:
利息=10000×5.4%×221/360×60%
=198.9元
七、教育储蓄(零存整取)
99年9月1日开始
1、规定:
起存金额为50元;存期1年、3年、6年;本金合计最高限为2万元;免征个人所得税。
2、利息计算
(1)1年期按整存整取1年期利率计付
(2)3年期按整存整取3年期利率计付
(3)6年期按整存整取5年期利率计付
(4)存期内利率调整,按开户日利率计息
(5)逾期按活期利率计付。
思考题
计算利息并做相关会计分录。
1.某储户存入3年期零存整取储蓄存款,每月存入500元.利率2.25%.要求:
计算第1季度,第2季度及到期全部利息。
第1季度的利息:
(500+1500)×3/2×2.25%×1/12=5.625元
第2季度的利息:
(2000+3000)×3/2×2.25%×1/12=14.0625元
到期全部利息:
(500+18000)×36/2×2.25%×1/12=624.375元
借:
应付利息5.625
贷:
利息支出5.625
到期借:
定期储蓄存款18000
应付利息624.375
贷:
现金18624.375
2.储户郭天云于1999年3月6日持1997年1月5日存入的三年期定期储蓄存单2500元来行要求提前支取1000元。
其余到期支取。
3年期利率2.76%。
活期利率1.44%。
提前支取部分的利息:
1000×1.44%×781/360=31.24
剩余部分的利息:
1500×2.76%×3=124.2
提前支取处理:
借:
定期储蓄存款2500
利息支出1.24
贷:
现金2531.24
借:
现金1500
贷:
定期储蓄存款1500
到期支取本息:
借:
定期储蓄存款1500
利息支出124.2
贷:
现金1624.2
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