企业内部控制及成本风险管理.ppt

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企业内部控制及成本风险管理企业内部控制及成本风险管理企业经营管理的有效过程控制企业经营管理的有效过程控制授课人：

马会起授课人：

马会起四川大学管理学博士四川大学管理学博士中国注册会计师、副教授中国注册会计师、副教授高级会计师、高级会计师、CPACPA、IFMIFM培训师培训师企业理财咨询顾问、硕士生导师企业理财咨询顾问、硕士生导师现代管理会计体系及技能现代管理会计体系及技能

（一）评价过去：

企业财务分析及资金流风险管控

（一）评价过去：

企业财务分析及资金流风险管控

（一）评价过去：

企业财务分析及资金流风险管控

（一）评价过去：

企业财务分析及资金流风险管控

（二）规划未来：

企业战略及全面预算管理

（二）规划未来：

企业战略及全面预算管理

（二）规划未来：

企业战略及全面预算管理

（二）规划未来：

企业战略及全面预算管理（三）控制过程：

企业内部控制及成本风险管理（三）控制过程：

企业内部控制及成本风险管理（三）控制过程：

企业内部控制及成本风险管理（三）控制过程：

企业内部控制及成本风险管理（四）资金管理决策：

公司金融及项目投融资（四）资金管理决策：

公司金融及项目投融资（四）资金管理决策：

公司金融及项目投融资（四）资金管理决策：

公司金融及项目投融资引言引言20082008年年年年55月，财政部、审计署、证监会、银监会、月，财政部、审计署、证监会、银监会、月，财政部、审计署、证监会、银监会、月，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合发布保监会联合发布保监会联合发布保监会联合发布企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范，是我国，是我国，是我国，是我国企业内部控制建设史上的企业内部控制建设史上的企业内部控制建设史上的企业内部控制建设史上的一大里程碑一大里程碑一大里程碑一大里程碑。

当前企业经营管理的当前企业经营管理的当前企业经营管理的当前企业经营管理的主要问题是：

年初编预算，年主要问题是：

年初编预算，年主要问题是：

年初编预算，年主要问题是：

年初编预算，年末考核预算，一年的经营管理过程都是失控的末考核预算，一年的经营管理过程都是失控的末考核预算，一年的经营管理过程都是失控的末考核预算，一年的经营管理过程都是失控的。

在当。

在当。

在当。

在当前买方市场下，企业要想年初的预算目标得以实现，前买方市场下，企业要想年初的预算目标得以实现，前买方市场下，企业要想年初的预算目标得以实现，前买方市场下，企业要想年初的预算目标得以实现，进而在激烈的市场竞争中博得头筹，必须在经营管理进而在激烈的市场竞争中博得头筹，必须在经营管理进而在激烈的市场竞争中博得头筹，必须在经营管理进而在激烈的市场竞争中博得头筹，必须在经营管理过程中做好过程中做好过程中做好过程中做好成本与风险控制成本与风险控制成本与风险控制成本与风险控制。

内容提要内容提要一、企业内部控制概述一、企业内部控制概述二、企业战略成本管理二、企业战略成本管理三、企业全面风险管理三、企业全面风险管理第一部分第一部分企业内部控制概述企业内部控制概述一、企业内部控制含义一、企业内部控制含义旨在旨在为企业实现发展战略目标提供合理保证为企业实现发展战略目标提供合理保证的过程。

的过程。

二、内部控制的基本要素二、内部控制的基本要素

（一）内部环境

（一）内部环境

（二）风险管理

（二）风险管理（三）控制活动（三）控制活动（四）信息与沟通（四）信息与沟通（五）内部监督（五）内部监督

（一）内部环境

（一）内部环境主要包括主要包括治理结构治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、机构设置及权责分配、内部审计机制、机制、人力资源政策人力资源政策、企业文化等内容。

、企业文化等内容。

管理管理=人人+系统系统企业管理系统：

企业管理系统：

（11）战略决策支持系统；）战略决策支持系统；（22）供应链系统；）供应链系统；（33）产品建造系统；）产品建造系统；（44）营销系统；）营销系统；（55）人力资源系统；）人力资源系统；（66）财务系统。

）财务系统。

（二）风险管理

（二）风险管理主要包括主要包括风险识别、风险评估、风险应对风险识别、风险评估、风险应对等内容。

等内容。

（三）控制活动（三）控制活动主要包括：

主要包括：

1、年初有预算、年初有预算（规划未来）（规划未来）2、营运有控制、营运有控制（控制过程）（控制过程）供应链系统控制；供应链系统控制；产品建造系统控制；产品建造系统控制；营销系统控制。

营销系统控制。

3、期末有考核、期末有考核（评价过去）（评价过去）（四）信息与沟通（四）信息与沟通财务共享服务中心财务共享服务中心财务共享服务中心财务共享服务中心1.1.核算会计团队核算会计团队核算会计团队核算会计团队：

业务标准化，如长虹、泸州老窖。

：

业务标准化，如长虹、泸州老窖。

：

业务标准化，如长虹、泸州老窖。

：

业务标准化，如长虹、泸州老窖。

2.2.管理会计团队：

管理会计团队：

管理会计团队：

管理会计团队：

预算管理中心预算管理中心预算管理中心预算管理中心成本管理中心成本管理中心成本管理中心成本管理中心风险管理中心风险管理中心风险管理中心风险管理中心绩效管理中心绩效管理中心绩效管理中心绩效管理中心资金及项目管理中心等资金及项目管理中心等资金及项目管理中心等资金及项目管理中心等3.3.沟通协调团队：

沟通协调团队：

沟通协调团队：

沟通协调团队：

财务领导层。

财务领导层。

财务领导层。

财务领导层。

（五）内部监督（五）内部监督内部监督职位或部门内部监督职位或部门内部监督职位或部门内部监督职位或部门1.1.财务总监财务总监财务总监财务总监2.2.审计委员会（上市公司）审计委员会（上市公司）审计委员会（上市公司）审计委员会（上市公司）内部审计监督内容内部审计监督内容内部审计监督内容内部审计监督内容1.1.战略规划（大额投融资管控）战略规划（大额投融资管控）战略规划（大额投融资管控）战略规划（大额投融资管控）2.2.内控设置及执行（流程风险管控）内控设置及执行（流程风险管控）内控设置及执行（流程风险管控）内控设置及执行（流程风险管控）3.3.财务资料审查（查错防弊）财务资料审查（查错防弊）财务资料审查（查错防弊）财务资料审查（查错防弊）第二部分：

企业战略成本管理第二部分：

企业战略成本管理第一章第一章经营效益及本量利分析经营效益及本量利分析企业成本管理基本流程企业成本管理基本流程第二章第二章战略成本管理战略成本管理企业先进的成本管理前沿企业先进的成本管理前沿第一章第一章经营效益及本量利分析经营效益及本量利分析企业成本管理基本流程企业成本管理基本流程第一节第一节经营效益分析经营效益分析一、企业收益结构分析一、企业收益结构分析企企业业收收益益主主要要由由营营业业利利润润、投投资资收收益益、营营业业外外收收支支净额三部分组成。

净额三部分组成。

二、营业利润分析：

对标管理二、营业利润分析：

对标管理运运用用财财务务比比率率法法重重点点分分析析收收入入、成成本本费费用用、利利润润与与同行业平均水平的差距及原因。

同行业平均水平的差距及原因。

利润表利润表利润表利润表项项目目本年金额本年金额上年金额上年金额一、营业收入一、营业收入减：

营业成本减：

营业成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失加：

公允价值变动收益（损失以加：

公允价值变动收益（损失以“”号填列）号填列）投资收益（损失以投资收益（损失以“”号填列）号填列）其中：

对联营企业和合营企业的投资收益其中：

对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”号填列）号填列）加：

营业外收入加：

营业外收入减：

营业外支出减：

营业外支出其中：

非流动资产处置净损失其中：

非流动资产处置净损失三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“”号填列）号填列）减：

所得税费用减：

所得税费用四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“”号填列）号填列）五、每股收益：

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

（二）稀释每股收益关注关注关注关注“四额四额四额四额”、“四率四率四率四率”“四额四额四额四额”：

收入额、成本额、费用额和利润额。

：

收入额、成本额、费用额和利润额。

：

收入额、成本额、费用额和利润额。

：

收入额、成本额、费用额和利润额。

“四率四率四率四率”：

营业利润率营业利润率营业利润率营业利润率=营业利润营业利润营业利润营业利润/主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入*100%100%100%100%毛利率毛利率毛利率毛利率=毛利额毛利额毛利额毛利额/主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入*100%100%100%100%其中，毛利额其中，毛利额其中，毛利额其中，毛利额=主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入-主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本费用率费用率费用率费用率=费用额费用额费用额费用额/主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入*100%100%100%100%市场份额市场份额市场份额市场份额=主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入/市场总收入市场总收入市场总收入市场总收入*100%100%100%100%案例：

案例：

案例：

案例：

三家钢铁公司对比（见下页）三家钢铁公司对比（见下页）三家钢铁公司对比（见下页）三家钢铁公司对比（见下页）三家钢铁公司三家钢铁公司三家钢铁公司三家钢铁公司2001200120012001年度利润指标横向比较年度利润指标横向比较年度利润指标横向比较年度利润指标横向比较项目项目首钢首钢宝钢宝钢邯钢邯钢主营业务收入主营业务收入1201658120165829170792917079723715723715主营业务利润主营业务利润1163461163465804765804768821588215期间费用期间费用199611996115930515930557695769营业利润营业利润96385963854211714211718244682446毛利率毛利率9.68%9.68%19.9%19.9%12.19%12.19%费用率费用率1.66%1.66%5.46%5.46%0.8%0.8%营业利润率营业利润率8.02%8.02%14.44%14.44%11.39%11.39%第二节第二节本量利分析及成本性态本量利分析及成本性态一、本量利分析：

一、本量利分析：

利润利润=pxbxa二、成本性态含义二、成本性态含义是指在一定条件下成本总额与特定业务量之间关系是指在一定条件下成本总额与特定业务量之间关系三、成本按其性态分类三、成本按其性态分类固定成本固定成本变动成本变动成本1.固定成本概念：

概念：

概念：

概念：

指在一定相关范围内，其总额不随业务发生指在一定相关范围内，其总额不随业务发生指在一定相关范围内，其总额不随业务发生指在一定相关范围内，其总额不随业务发生任何数额变化的那部分成本。

任何数额变化的那部分成本。

任何数额变化的那部分成本。

任何数额变化的那部分成本。

例如：

固定资产折旧费、租金、行政管理人员的工例如：

固定资产折旧费、租金、行政管理人员的工例如：

固定资产折旧费、租金、行政管理人员的工例如：

固定资产折旧费、租金、行政管理人员的工资、办公费、财产保险费、不动产税等。

资、办公费、财产保险费、不动产税等。

资、办公费、财产保险费、不动产税等。

资、办公费、财产保险费、不动产税等。

例例例例1-11-11-11-1：

某企业设备，月折旧费为：

某企业设备，月折旧费为：

某企业设备，月折旧费为：

某企业设备，月折旧费为10000100001000010000元。

元。

元。

元。

预计月产量100件200件250件月折旧费10000元10000元10000元每件承担折旧费10元5元4元固定成本（固定成本（aa）分类及控制：

）分类及控制：

约束性固定成本约束性固定成本如：

固定资产年限折旧费、租金、不动产税、保险费如：

固定资产年限折旧费、租金、不动产税、保险费和管