企业财务知识(授课提纲)2009.4.ppt
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企业财务知识企业财务知识杭州金融研修学院杭州金融研修学院吴凡吴凡2009.4主要内容企业财务基础企业财务基础企业资金运营企业资金运营企业财务分析企业财务分析企业税务筹划企业税务筹划2一、企业财务基本理论企业财务基本理论
(一)企业主要财务活动
(一)企业主要财务活动
(二)营运资金(营运资本)
(二)营运资金(营运资本)(三)企业财务分析基础(三)企业财务分析基础(四)企业税务筹划基础(四)企业税务筹划基础3一、企业财务基本理论企业财务基本理论
(一)企业主要财务活动
(一)企业主要财务活动企业的主要财务活动包括资金筹措、资金投放、资企业的主要财务活动包括资金筹措、资金投放、资金控制和利润分配等一系列行为,分别影响企业的融资金控制和利润分配等一系列行为,分别影响企业的融资决策、投资决策、营运资本管理和股利决策、投资决策、营运资本管理和股利1.债务资本(借入资本)和权益资本(自有资本)债务资本(借入资本)和权益资本(自有资本)2.流动资产(短期资产)和非流动资产(长期资产)流动资产(短期资产)和非流动资产(长期资产)流动资产是指可以在一年内转化为现金的资产,它主要由现金流动资产是指可以在一年内转化为现金的资产,它主要由现金及现金等价物、应收账款、存货、预付账款、待摊费用等构成。
及现金等价物、应收账款、存货、预付账款、待摊费用等构成。
非流动资产是指超过一年才能变现的资产,它主要有固定资产、非流动资产是指超过一年才能变现的资产,它主要有固定资产、无形资产、长期待摊费用、长期股权投资、投资性房地产等构成。
无形资产、长期待摊费用、长期股权投资、投资性房地产等构成。
4一、企业财务基本理论企业财务基本理论例例:
企业的主要财务活动包括(企业的主要财务活动包括()几个方面。
)几个方面。
A:
资金筹措资金筹措B:
资金投放资金投放C:
资金控制资金控制D:
利润分配利润分配E:
以上都对以上都对5一、企业财务基本理论企业财务基本理论3.资本来源总计资本来源总计=资本形态总计资本形态总计6一、企业财务基本理论例:
甲公司代所有者乙公司例:
甲公司代所有者乙公司偿还其所欠丙公司的货款偿还其所欠丙公司的货款100000元。
元。
7一、企业财务基本理论
(二)营运资金(营运资本)
(二)营运资金(营运资本)1.营运资金营运资金=流动资产流动资产-流动负债流动负债营运资金的特点:
营运资金的特点:
营运资金的周转具有短期性营运资金的周转具有短期性、营运资金的实物形态具、营运资金的实物形态具有易变现性、营运资金的数量具有波动性有易变现性、营运资金的数量具有波动性、营运资金、营运资金的实物形态具有变动性、营运资金的来源具有灵活性的实物形态具有变动性、营运资金的来源具有灵活性。
8一、企业财务基本理论企业财务基本理论2.营运资金周转与现金周转营运资金周转与现金周转营运资金周转是指企业的营运资金以现金投入生产营运资金周转是指企业的营运资金以现金投入生产经营开始,到最终转化为现金的过程。
经营开始,到最终转化为现金的过程。
现金周转期存货周转期应收账款周转期现金周转期存货周转期应收账款周转期-应付账应付账款周转期款周转期现金周转期一方面反映企业现金周转使用的效率,现金周转期一方面反映企业现金周转使用的效率,同时,也反映出企业流动资产的管理水平。
一般来说,同时,也反映出企业流动资产的管理水平。
一般来说,企业存货积压少,周转快,应收账款收账期短,现金企业存货积压少,周转快,应收账款收账期短,现金周转期就相应缩短,现金周转的速度就快,使用效率周转期就相应缩短,现金周转的速度就快,使用效率较高。
较高。
9一、企业财务基本理论如某企业购买材料生产产品,如某企业购买材料生产产品,1月月1日购进材料(赊日购进材料(赊购),购),2月月1日支付材料款。
日支付材料款。
1月月1日至日至2月月1日为应付账日为应付账款周转期,款周转期,3月月1日加工成产成品,对外销售(赊销),日加工成产成品,对外销售(赊销),1月月1日至日至3月月1日为存货周转期,日为存货周转期,4月月1日收回赊销款,日收回赊销款,3月月1日至日至4月月1日为应收账款周转期,那么现金周转期是日为应收账款周转期,那么现金周转期是什么?
什么?
10一、企业财务基本理论企业财务基本理论3.广义的现金和狭义的现金广义的现金和狭义的现金现金的概念现金的概念狭义的现金:
指库存现金。
狭义的现金:
指库存现金。
广义的现金:
指企业的库存现金、银行存款、银行本票、银行汇广义的现金:
指企业的库存现金、银行存款、银行本票、银行汇票票。
4.交易动机、预防动机和投机动机交易动机、预防动机和投机动机持有现金的动机持有现金的动机交易动机:
指企业为了满足生产经营活动中各种支付需要而保持交易动机:
指企业为了满足生产经营活动中各种支付需要而保持的现金。
的现金。
预防动机,指的是企业为应付意外事件而必须保持一定数量的现预防动机,指的是企业为应付意外事件而必须保持一定数量的现金。
金。
投机动机,是指企业为了从预期的有价证券或原材料等物资的价投机动机,是指企业为了从预期的有价证券或原材料等物资的价格波动中得到好处而持有的现金。
格波动中得到好处而持有的现金。
11一、企业财务基本理论5.5.机会成本、管理成本和转换成本机会成本、管理成本和转换成本持有现金的成持有现金的成本本机会成本也叫择一成本,是指利用某种资源生产某种商品时所放机会成本也叫择一成本,是指利用某种资源生产某种商品时所放弃的可以利用同一资源生产的其他商品的价值。
弃的可以利用同一资源生产的其他商品的价值。
管理成本是指企业持有现金时发生的管理费用,比如管理人员工管理成本是指企业持有现金时发生的管理费用,比如管理人员工资,安全措施费等。
资,安全措施费等。
转换成本是指企业因现金缺乏而需要将其他短期资产(如有价证转换成本是指企业因现金缺乏而需要将其他短期资产(如有价证券)转换为现金所发生的成本。
券)转换为现金所发生的成本。
12一、企业财务基本理论6.信用标准、信用条件和收款政策信用标准、信用条件和收款政策信用政策的内容信用政策的内容信用标准:
是指客户获得企业商业信用所应具备的条件,通信用标准:
是指客户获得企业商业信用所应具备的条件,通常以预期的坏账损失率表示。
常以预期的坏账损失率表示。
信用条件:
是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求,信用条件:
是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求,主要包括信用期限,折扣期限及现金折扣率。
主要包括信用期限,折扣期限及现金折扣率。
(2/10,N/45)表示什么含义?
表示什么含义?
收款政策:
是指当客户违反信用条件收款政策:
是指当客户违反信用条件,拖欠甚至拒付账款时拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施。
企业所采取的收账策略与措施。
13一、企业财务基本理论7.机会成本、管理成本、坏账成本机会成本、管理成本、坏账成本应收账款的成本应收账款的成本应收账款的机会成本是因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。
应收账款的机会成本是因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。
应收账款平均余额应收账款平均余额=平均每日赊销额平均每日赊销额平均收账天数平均收账天数赊销业务所需资金赊销业务所需资金=应收账款平均余额应收账款平均余额变动成本率变动成本率应收账款机会成本应收账款机会成本=赊销业务所需资金赊销业务所需资金资金成本率资金成本率应收账款的管理成本是指对应收账款进行日常管理而耗费的开支,应收账款的管理成本是指对应收账款进行日常管理而耗费的开支,主要包括对客户的资信调查费用、收账费用等。
主要包括对客户的资信调查费用、收账费用等。
应收账款坏账成本是指应收账款无法收回而给企业带来的损失。
应收账款坏账成本是指应收账款无法收回而给企业带来的损失。
资产减值损失账户反映资产减值损失账户反映14一、企业财务基本理论8.固定成本和变动成本固定成本和变动成本固定成本:
是指与商品产销数量没有直接联系,在同一时间和一固定成本:
是指与商品产销数量没有直接联系,在同一时间和一定产销数量范围内其发生总额保持相对稳定的成本。
定产销数量范围内其发生总额保持相对稳定的成本。
变动成本:
是指发生额随商品产销数量的增减变化而相应变动的变动成本:
是指发生额随商品产销数量的增减变化而相应变动的成本。
成本。
9.边际贡献和单位边际贡献边际贡献和单位边际贡献边际贡献:
又称边际利润或贡献毛益,是销售收入减去变动成本边际贡献:
又称边际利润或贡献毛益,是销售收入减去变动成本以后的金额。
以后的金额。
单位边际贡献:
是单位产品销售价格减去单位变动成本以后的金单位边际贡献:
是单位产品销售价格减去单位变动成本以后的金额。
额。
15一、企业财务基本理论(三)企业财务分析基础(三)企业财务分析基础1.权责发生制和收付实现制权责发生制和收付实现制2.借贷记账法借贷记账法*理论基础理论基础会计等式会计等式*记账定向记账定向*记账规则记账规则*试算平衡试算平衡16一、企业财务基本理论企业财务基本理论根据下列经济业务内容,按权责发生制和收付实根据下列经济业务内容,按权责发生制和收付实现制的会计处理基础,计算企业本月(现制的会计处理基础,计算企业本月(7月份)的收入月份)的收入和费用。
和费用。
(1)销售产品)销售产品4000元,货款存入银行。
元,货款存入银行。
(2)销售产品)销售产品10000元,已收到货款元,已收到货款8000元,其余暂元,其余暂欠。
欠。
(3)预付)预付712月的固定资产租金月的固定资产租金6000元。
元。
(4)本月应计提银行借款利息)本月应计提银行借款利息1000元。
元。
(5)收到上月份的应收销货款)收到上月份的应收销货款4000元。
元。
(6)收到购货单位预付的购货款)收到购货单位预付的购货款8000元,下月交货。
元,下月交货。
17一、企业财务基本理论企业财务基本理论例例:
下列会计等式中正确的有(下列会计等式中正确的有()。
)。
A:
资产资产=权益权益B:
资产:
资产=负债负债+所有者权益所有者权益C:
资产:
资产=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益D:
资产:
资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入E:
资产:
资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润18一、企业财务基本理论企业财务基本理论例例:
企业一项负债的增加可能导致(企业一项负债的增加可能导致()。
)。
A.资产增加资产增加B.资产减少资产减少C.所有者权益增加所有者权益增加D.所有者权益减少所有者权益减少E.另一项负债减少另一项负债减少19记账定向会计科目会计科目资产增加资产增加资产减少资产减少负债减少负债减少负债增加负债增加所有者权益减少所有者权益减少所有者权益增加所有者权益增加费用增加费用增加费用减少费用减少收入减少收入减少收入增加收入增加20一、企业财务基本理论3.保守的会计政策和激进的会计政策保守的会计政策和激进的会计政策企业采用加速折旧法计提折旧企业采用加速折旧法计提折旧4.收益性支出和资本性支出收益性支出和资本性支出收益性支出是指支出的效益仅与本会计年度相关的支收益性支出是指支出的效益仅与本会计年度相关的支出出资本性支出是指支出的效益与几个会计年度相关的支资本性支出是指支出的效益与几个会计年度相关的支出出5.现金流量的财务比率分析现金流量的财务比率分析现金流量财务比率分析包括流动性分析,获取现金能现金流量财务比率分析包括流动性分析,获取现金能力分析,财务弹性分析和收益质量分析。
力分析,财务弹性分析和收益质量分析。
21一、企业财务基本理论企业财务基本理论例例:
C企业企业2007年度购建固定资产的投资支出为年度购建固定资产的投资支出为400000元,元,2006年经营现金净流量为年经营现金净流量为600000元,元,该企业的现金满足投资比率为(该企业的现金满足投资比率为()。
)。
A:
1.2B:
0.8C:
1.0D:
1.522一、企业财务基本理论6.自由现金流和可自由支配现金流自由现金流和可自由支配现金流自由现金流经营净现金流自由现金流经营净现金流-投资净现金流投资净现金流可自由支配现金流经营净现金流可自由支配现金流经营净现金流-偿还到期本金偿还到期本金-支支付债务利息付债务利息23一、企业财务基本理论(
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