医院内部控制制度规范.docx
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医院内部控制制度规范.docx
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医院内部控制制度规范
则
1、为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度,维护国有资产的安全与完整,堵塞管理漏洞,提高医院内部管理水平和会计信息质量,依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》等法规制度,制定本制度。
2、成立甘肃省中医院白银分院内控领导小组,院长担任领导小组组长,对医院财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。
财务科具体组织医院财务会计内部控制制度的落实。
同时建立与审计、纪检监察等职能部门或岗位联动的权力运行监督及考评机制,以定期督查决策权、执行权等权力行使的情况,及时发现权力运行过程中的问题,予以校正和改进。
3、本规范从单位层面和业务层面两方面开展内控基础性评价,其中,单位层面包含内控建设启动情况,单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况、对权力运行的制约情况、内部控制制度完备情况、不相容岗位与职责分离控制情况、内部控制管理信息系统功能覆。
业务层面包含预算业务管理控制情况、收支业务管理控制情况、政府采购业务管理控制情况、资产管理控制情况、建设项目管理控制情况、合同管理控制情况。
第一条 医院预算编制的原则
1.医院是差额预算管理单位。
国家对医院实行“全额管理,差额(定额、定项)补助,超支不补,结余留用”的预算管理办法。
医院的各项收支均纳入预算内管理。
2.医院预算是国家预算的组成部分。
医院根据国家的有关方针、政策,建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度,按照主管部门下达的事业计划指标、任务,本着收支平衡的原则,编制医院预算。
3.医院在编制预算时,收入预算要参考上年预算执行情况和对预算年度的预测编制。
支出预算要量入为出,要正确处理好需要与可能的关系,分别轻重缓急,把有限的资金安排到最需要的地方。
4.要坚持勤俭办事业的原则,开源节流,增收节支,挖掘内部潜力,努力提高资金使用效果,严格控制无预算支出。
5.年度预算一经批复,一般不予调整。
因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的,按规定程序报批。
6.定期分析预算执行情况,及时研究预算执行中的问题,采取改进措施,确保年度预算的完成。
第二条 医院预算的编制程序
1.建立严格的预算编制制度,要采取领导、财会部门、业务部门相结合的办法,由医院院长负责,财务部牵头,相关科室参与,分工合作的预算管理工作机制。
由财会部门根据年度事业计划、工作任务,提出预算指标建议,再由主管部门下达预算指标,医院根据上级有关编制预算的要求,拟定医院年度预算,由主管院长审查并经院务会审议通过,报主管部门审批后由财会部门统一掌握执行。
2.医院预算在执行过程中,由于客观因素影响,预算变化较大时,由财会部门在认真核算的基础上,及时提出调整预算和财务收支计划的意见,由主管院长审查后,经院务会审议通过,报主管部门审批。
3.医院预算编制科目,按医院会计制度规定的收、支科目执行。
对于大型修缮和购置科目,应附列明细项目表,并简要说明理由。
第三条 医院收入预算的编制
医院收入预算的编制,应参考上年度实际收入水平,结合预算年度医院事业发展和工作任务计划,以及医疗收费标准等因素确定,主要包括以下内容:
1.医疗收入
(1)门诊收入。
以全年计划门诊人次数为基础,按每一门诊人次计划收费水平(不含药费)计算。
(2)住院收入。
以全年计划病床占用日数为基础,按病床日计划收费水平(不含药费)计算。
(3)其他医疗服务收入。
2.药品收入。
以上年度每门诊人次和每占用床日药费的实际收入水平为基础,结合预算年度工作量计划变动因素计算。
3.制剂收入。
应根据医院预算年度制剂生产计划计算。
4.其他收入。
包括救护车收入、进修培训收入、废品变价收入、赔偿收入以及其他项目收入。
预算编制应参照上年度实际情况,并根据预算年度有关因素计算。
5.差额预算补助。
根据主管部门核定的预算补助指标编制。
6.专项补助。
包括大修、大购及清理欠费基金和其他专项补助。
按照上级和有关部门下达的预算指标编制。
第四条 医院支出预算的编制
医院的支出预算应本着既要保证医疗业务活动需要,又要合理节约的精神,根据预算年度事业发展计划、工作任务、人员编制、有关开支定额标准和物资供应计划及价格变化因素等情况计算编制。
内容包括:
1.工资。
包括国家和集体人员的工资。
根据预算年度平均职工人数和上年末平均工资水平,并根据国家规定的调整工资因素计算。
2.补助工资。
根据预算年度医院职工人数和上年度平均开支水平和有关定额标准计算。
3.职工福利费。
根据预算年度医院职工人数,按国家规定的开支标准和提取额度及有关因素计算。
4.离退休人员费用。
根据预算年度医院离退休人员数及国家有关开支标准计算。
5.公务费。
根据预算年度医院平均职工人数和上年度人均实际支出水平和预算年度业务发展情况,按照一定的定额标准计算。
6.药品费。
根据预算年度药品收入预算和国家规定的药品加成率,参考上年度实际的药品加成率或药品差价率合理计算。
7.制剂原材料。
根据预算年度制剂生产计划计算。
8.卫生材料费。
在上年度实际工作量和实际支出数的基础上,根据预算年度的工作量计划及有关因素计算。
9.其他材料。
根据上年度执行情况及预算年度计划计算。
10.低值易耗品。
根据上年度执行情况及预算年度业务工作量计划和有关定额标准计算。
11.业务费。
在上年度实际支出数的基础上,根据预算年度业务工作量计划合理计算。
12.一般修缮购置费。
按业务收入比例提取,提取比例由各地自定。
13.大型设备更新维护费。
按固定资产原值的一定比例,从该部分收入中计提(指按不含工资的成本收费项目使用的设备),提取比例由各地自定。
14.租赁费。
参照上年度执行情况和预算年度实际需要计算。
15.其他费用。
参考上年实际支出及预算年度有关因素编制。
16.差额预算补助。
参考上年实际支出及预算年度有关因素编制。
17.专项补助支出。
包括大修、大购、清理欠费及其他专项补助。
按上级下达的预算指标编制。
第五条 专用基金收支预算的编制
医院的专用基金包括一般修购基金、大型设备更新维护基金、事业发展基金、福利基金、职工奖励基金、院长基金等。
应根据有关规定,按提取的比例、额度及专项用途编制预算。
第六条 物资供应计划。
根据医疗业务正常开展的需要,本着勤俭节约的原则,由医院各职能科室按照预算控制指标,合理安排采购计划,编制分期资金使用计划,交由财会部门审核安排支出预算。
第七条 医院年度决算的编制
医院应按下列要求,认真、及时、准确地编报年度决算。
1.要认真总结医院预算安排及执行情况,财务管理及资金使用效果等方面的经验教训,并系统的整理、分析财会基础资料。
2.医院在编报财务决算时,必须做好以下各项基础工作:
(1)医院在年度终了时,应做好同开户银行的对账工作,并主动同主管部门核对各项拨款数额,做到不重不漏。
(2)认真做好财产物资清查工作。
对固定资产、低值易耗品、库存药品、卫生材料、其他材料以及专项物资进行盘点,做到账实相符;及时清理各种往来款项;按权责发生制的原则,做好决算前有关账务核算、调整工作;对库存现金要进行清查、核对,确保账款相符。
(3)编报的年度决算,必须分清资金渠道,做到报表齐全,内容完整、准确,账表相符,表表相符,并附有详细的决算说明。
(4)年度决算由院长、总会计师和财会负责人签章后及时报主管部门。
第八条 年终结余计算及分配
医院年终结余包括业务收支结余和专项收支结余。
医院业务收支结余,是指业务收入加差额预算补助减业务支出并扣除当年病人欠费后的余额,其分配应按医院会计制度有关规定转入专用基金,包括事业发展基金、福利基金、职工奖励基金和院长基金。
具体分配比例,由各地卫生部门与财政部门研究确定。
医院的专项收支结余,要结转下年度继续专项使用。
第一条 医院收入管理的原则
1、医院是向病人提供医疗服务的卫生事业单位,必须按照收费标准收取医疗服务费用,用以补偿医疗服务消耗。
要认真执行国家物价政策,严格执行医疗收费标准,做到应收则收,应收不漏
2、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。
明确相关岗位的职责、权限,确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。
第二条制定收入管理业务流程。
1、明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求,重点控制门诊收入、住院结算收入。
2、加强流程控制,防范收入流失,确保收入的全过程得到有效控制。
各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。
3、加强结算起止时间控制。
统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间,及时准确核算收入。
医院对门诊、住院病人发生的医药费,原则上应当日发生当日入帐,并定期结算。
4、凡医院购入的药品,其零售价格应按国家规定计算执行。
5、医院自制药品,凡规格、含量与医药部门销售药品相同的,应按上述零售价格计算;
第三条医院要本着救死扶伤的精神,正确处理好治病和收费的关系。
对危重病人在不影响抢救治疗的前提下,及时收取医疗费用。
要及时结算住院病人的医疗费用。
第四条要坚持因病施治,合理用药、检查、治疗的原则,不断改善服务态度,提高医疗质量。
第五条要充分挖掘和利用现有人力、设备和技术条件的潜力,扩大医疗服务项目,增加业务收入。
第六条医院新开展的各项检查、治疗服务项目,根据国家有关部门规定,实行按成本(不含工资)收费。
第七条各项收入由财务部统一核算,统一管理。
其他任何部门、科室和个人不得收取款项。
严禁设立账外账和“小金库”。
第八条各类收入票据由财务部统一管理。
明确票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序,并设立票据登记簿进行详细记录,防止空白票据遗失、盗用。
不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据,不得擅自扩大票据适用范围。
第八条建立健全收入凭证的管理制度。
医院要加强对收入凭证的管理,特别要加强定额、有价凭证的管理工作。
严格凭证的印刷、保管、编号、领发、登记、销号等制度。
防止错收错发,以堵塞漏洞,提高收费工作的质量。
第九条医院为保障资金周转的需要,应建立住院病人预交金制度。
收取预交金时,应根据病人病情和治疗的需要确定收取额度。
第十条建立退费管理制度。
各项退费必须提供交费凭据及相关证明,核对原始凭证和原始记录,严格审批权限,完备审批手续,做好相关凭证的保存和归档工作。
第十一条 医院开展的家庭病床、各种形式的承包责任制、业余医疗服务、横向医疗联合、咨询服务等所得收入,均纳入预算内管理,由医院统一核算,具体管理办法,由各地根据国家有关规定研究制订。
第十二条 经有关部门批准,医院附设的其他服务和生产单位要“独立核算,自负盈亏”。
第十三条 要加强病人医疗欠费管理和催收工作,经核实确实无法收回的自费病人医疗欠费,在核定的医疗欠费基金中核销。
第一条医院支出管理原则
医院的支出,是医疗业务活动正常开展所必需的物质保证。
支出的管理要本着少花钱、多办事、把事办好的原则,严格执行国家有关方针、政策和财政规章制度以及开支标准及开支范围,合理安排使用。
1、建立健全支出管理制度和岗位责任制。
明确相关部门和岗位的职责、权限,确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。
2、健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度,明确支出审批权限、责任和相关控制措施。
审批人必须在授权范围内审批,严禁无审批支出。
3、建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。
4、加强支出凭证的审核控制。
完善支出凭证控制手续和核算控制制度,及时编制支出凭证,保证核算的及时性、真实性和完整性。
5、加强成本核算与管理。
医院要积极开展科室核算和医疗成本测算工作,有条件的应进行成本核算。
规范支出预算管理,严格控制成本费用支出,降低运行成本,提高效益。
6.各项资金的使用要划清资金渠道,分别列支。
第二条支出管理要求
1.统一领导。
医院的各项支出要在院长统一领导下,由财会部门统一安排、掌握使用。
2.分级归口管理。
医院根据批准的预算,分级归口由有关职能部门负责,按有关制度规定及定额标准,实行指标控制。
各项支出报销凭证要由有关部门负责人签署意见,以资证明。
3.医院各职能科室预算内的开支,要事先提出使用计划交由财会部门审核后执行。
涉及开支计划调整,在预算范围内的由财会部门审批;超预算或计划外开支,要由有关科室提出书面报告,交财会部门审核后,由院长批准执行。
第三条医院购置大型、贵重仪器设备和大型修缮,要事先进行可行性论证和专家评议,并提出两个以上方案,报卫生主管部门审批后,专项安排支出预算。
一般性购置和修缮,要经常进行,以保证医疗工作需要。
第四条人员经费(工资、补助工资、职工福利费、离退休人员费用),应严格按照批准的劳动工资计划和国家规定的标准执行。
第五条公务费,应严格按照核定的预算,采用定额管理的办法控制支出。
第六条业务费,应在保证业务需要的基础上,采用确定消耗定额和消耗比例以及“以收定支”等办法进行管理。
第七条专项资金支出管理
医院的专项资金要根据先提后用、量入为出、专户存储、专款专用的原则,按照规定的用途和开支范围以及标准办理支出。
专项资金(专项补助、专用基金、专项借款、其他专项资金等)要专款专用,计划安排。
包括以下各专项资金管理:
1.一般修购基金。
按照批准的预算数和年初计划安排使用。
2.大型设备更新维护基金。
专门用于按成本收费设备的更新维护。
3.事业发展基金、福利基金、职工奖励基金和院长基金。
从当年“业务收支结余”中,按照有关规定的提取比例提取,并按有关开支范围和开支标准专项列支。
4.专项补助。
按指定的用途专项列支。
5.其他专项资金。
应按照指定的用途专项列支。
第五章政府采购控制
第一条单位应当建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度。
第二条单位应当明确相关岗位的职责权限,确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。
第三条单位应当加强对政府采购业务预算与计划的管理。
建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。
根据本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算,按照已批复的预算安排政府采购计划。
第四条单位应当加强对政府采购活动的管理。
对政府采购活动实施归口管理,在政府采购活动中建立政府采购、资产管理、财会、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。
第五条单位应当加强对政府采购申请的内部审核,按照规定选择政府采购方式、发布政府采购信息。
对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项应当加强内部审核,严格履行审批手续。
第六条单位应当加强对政府采购项目验收的管理。
根据规定的验收制度和政府采购文件,由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收,并出具验收证明。
第七条单位应当加强对政府采购业务质疑投诉答复的管理。
指定牵头部门负责、相关部门参加,按照国家有关规定做好政府采购业务质疑投诉答复工作。
第八条单位应当加强对政府采购业务的记录控制。
妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。
定期对政府采购业务信息进行分类统计,并在内部进行通报。
第九条单位应当加强对涉密政府采购项目安全保密的管理。
对于涉密政府采购项目,单位应当与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。
第一条货币资金管理原则
医院的货币资金管理包括:
银行(专项)存款管理、现金管理、周转金管理、专项资金管理。
1、建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。
明确岗位的职责、权限,确保不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。
2、医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。
3、出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。
4、按照规定应当由有关负责人签字或盖章的,应当严格履行签字或盖章手续。
5、建立严格的货币资金业务授权批准制度。
明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施,审批人员按照规定在授权范围内进行审批,不得超越权限。
6、按照规定的程序办理货币资金收入业务。
货币资金收入必须开具收款票据,保证货币资金及时、完整入账。
第二条货币资金支付控制
(1)支付申请。
用款时应当提交支付申请,注明款项的用途、金额、支付方式等内容,并附有有效经济合同或相关证明及计算依据;
(2)支付审批。
审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。
对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准;
(3)支付审核。
财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核,审核批准范围、权限、程序是否合规;手续及相关单证是否齐备;金额计算是否准确;支付方式、收款单位是否妥当等,经审核无误后签章。
(4)支付结算。
出纳人员根据经过审核的领导已签字,手续齐全的票据办理现金收付和银行结算业务。
第三条加强与货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记薄进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。
第四条建立货币资金盘点核查制度。
随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表,核对是否相符。
不定期抽查库存现金、门诊和住院备用金,保证货币资金账账、账款相符。
第五条 银行(专项)存款管理
1、按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。
严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算;定期检查、清理银行账户的开立及使用情况;加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。
医院银行(专项)存款要严格遵守银行的有关制度,接受银行的监督。
2、医院的银行(专项)存款管理要做好如下工作:
(1)银行(专项)存款的收支要在取得凭证后立即入账,并每日结出余额。
(2)财会人员要及时进行银行(专项)存款对账工作,定期编制银行(专项)存款调节表,并及时清理未达账项。
(3)严格加强支票管理,不得签发空白、空头、远期支票,作废的支票要妥善保管和处理。
(4)不许向外单位、个人转借账户,或代存、代领现金。
3、加强银行预留印签的管理。
医院财务专用章必须由专人保管;个人印章要由本人或其授权人员保管;因特殊原因需他人暂时保管的必须有登记记录。
严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
负责保管印章的人员要配备单独的保管设备,并做到人走柜锁。
第六条 现金管理
1.按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务。
不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
实行现金库存限额管理,超过限额的部分,必须当日送存银行并及时入账,不得坐支,不得以白条抵现金。
2.现金必须按规定的使用范围使用。
凡超出现金支出限额的支出,必须通过银行划拨。
3.加强对现金业务的管理与控制。
出纳人员每日要核对现金日记帐、核对库存现金、编制货币资金日报表,做到日清月结。
第七条 周转金管理
1.周转金是医院为维持正常业务活动而设置的具有专门用途,可以不断循环使用的资金。
主要包括药品、材料和结算周转金等。
2.医院的各项周转金由卫生、财政部门根据医疗业务活动开展的正常要予以核定。
除新建扩建医院由财政部门核拨外,医院周转金不足的,首先由事业发展基金中补充;确有困难的,由财政、卫生主管部门逐年拨给。
3.药品、材料周转金的核定方法:
一般以上年度最高两季度的药品、材料实际消耗金额为计算基础,求出每日消耗量,再乘以规定的储备天数计算。
储备天数的确定应根据前后两次供应间隔期,再加上一定的保险储备期计算。
4.结算周转金的核定办法:
一般根据上年的各类应收款和暂付款的每月平均余额,减各类预收款和暂存款的每月平均余额乘规定的周转期确定。
第八条 专项资金管理
1.专项资金是指由国家拨入的专项补助款、由医院内部形成的专用基金、以及由其他方式取得的具有专门用途的资金。
专项资金的管理应遵循“专户储存、专款专用”的原则。
2.以下各种专项资金的管理办法是:
(1)专项补助应按照主管部门规定的用途使用。
(2)专用基金包括一般修购基金、大型设备更新维护基金、事业发展基金、福利基金、职工奖励基金、院长基金等,上述各项基金应专项提取,专款专用。
(3)事业发展基金、福利基金、职工奖励基金、院长基金由医院业务收支结余中按规定的比例提取,具体提取比例由各地卫生、财政部门研究确定。
(4)一般修购基金可根据近几年业务支出中一般修购费占业务收入的比重确定提取比例,主要用于医院的中小型修购资金的开支。
具体提取比例由各地卫生、财政部门研究确定。
(5)大型设备更新维护基金,是从已按不含工资的成本收费的大型检查、治疗项目使用的设备原值中按一定比例提取的基金。
主要用于这些设备的维护和更新,具体提取比例由各地卫生、财政部门研究确定。
(6)院长基金主要用于对外业务往来的必要开支。
3.专项拨入的医院教学、科研资金,要按照专款专用的原则使用,以保证这些工作的正常开展。
4.为了促进医疗卫生事业的发展,医院应当积极吸收各种社会医疗保健投资,并专项合理使用,充分发挥资金使用的社会效益。
第一条建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。
明确相关科室和岗位的职责权限,确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。
医院不得由同一科室或一人办理工程项目业务的全过程。
第二条建立工程项目相关业务授权批准制度。
明确被授权人的批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施,规定经办人的职责范围和工作要求。
严禁XX的科室或人员办理工程项目业务。
第三条制定工程项目业务流程。
明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求,并设置相应的记录或凭证,如实记载业务的开展情况,确保工程项目全过程得到有效控制。
第四条加强工程项目决策控制。
要按照决策科学化、民主化要求,采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式,广泛征求有关各方意见,实行集体决策。
决策过程要有完整的书面记录。
对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定,确保项目决策科学、合理。
严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。
第五条建立工程项目概预算控制制度。
严格审查概预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确。
第六条加强工程项目质量控制。
工程项目要建立健全法人负责制、项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制,确保工程质量得到有效控制。
第七条建立工程价款支付控制制度。
严格按工程进度或合同约定支付价款。
明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。
对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的相关科室必须提供完整的书面文件和资料,经财务、审计部门审核并按审批程序报批后支付价款。
第八条建立竣工决算控制制度。
严格执行竣工清理、竣工
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