企业所得税计算题 一.docx
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企业所得税计算题 一.docx
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企业所得税计算题一
企业所得税计算题一、单项选择题1.下列各项中,不属于企业所得税纳税人的企业是()。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业正确答案:
C
答案解析:
本题考核企业所得税纳税人的范围。
企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业,它们是个人所得税的纳税人。
2.某公司2008
年度实现会计利润总额25.36万元。
经某注册税务师审核,“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:
向银行借入生产用资金200万元,借用期限6
个月,支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元,借用期限10个月,支付借款利息3.5万元。
该公司2008
年度的应纳税所得额为()万元。
A.21.86B.26.36C.30.36D.33.36正确答案:
B
答案解析:
银行利率=5×2÷200=5%。
向本企业职工借入生产用资金60万元,利息费用扣除限额=60×5%×10÷12=2.5(万元),实际支付3.5
万元,可以扣除2.5万元,超标准3.5-2.5=1(万元)。
应纳税所得额=25.36+1=26.36(万元)
3.下列各项中,能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是()。
A.转让无形资产使用权的收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项
C.转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入正确答案:
A答案解析:
业务招待费税前扣除最高限额以“销售(营业)收入”为计算依据,转让无形资
产使用权的收入属于销售(营业)收入,选项A正确;因债权人原因确实无法支付的应付款项、转让无形资产所有权的收入、出售固定资产的收入均属于“其他收入”,
会计上计入“营业外收入”,选项B、C、D不正确。
4.根据企业所得税法的规定,纳税人在我国境内的公益性捐赠支出,可以()。
A.在税前全额扣除
B.在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除C.在年度利润总额12%以内的部分准予扣除D.在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除正确答案:
C
答案解析:
本题考核企业所得税前捐赠扣除的规定。
企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
5.下列项目中,关于税前限额扣除说法不正确的是()。
A.职工教育经费不得超过工资总额的2.5%B.业务招待费不得超过销售(营业)收入的60%
C.房地产企业的广告费,不超过当年销售收入的15%D.利息支出不得超过按金融企业同期同类贷款利率计算的利息正确答案:
B
答案解析:
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
3.企业对外投资期间,投资资产的(C)在计算应纳税所得额时不得扣除。
A.利息B.折旧C.成本D.管理费用7.无形资产的摊销年限,
有关法律未规定或合同未约定使用年限的,摊销年限不得低于(B)年。
A.5B.10C.15D.20
8.新企业所得税法规定,在中国境内未设立机构、场所,或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业,企业所得税适用税率为(B)。
A、15%
B、20%C、25%D、30%10.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税正确的是(A)。
A.股息、红利所得等权益性投资收益,以收入全额为应纳税所得额B.转让财产所得,以收入全额为应纳税所得额
C.利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额减除发生的费用为应纳税所得额D.境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额
12.某居民企业2008年实际发放的工资、薪金总额为150万元,福利费本期发生30万元,拨缴的工会经费3万元,已经取得工会拨缴收据,
实际发生职工教育经费4.50万元,该企业在计算2008年应纳税所得额时,应调增的应纳税所得额为(9.75)万元。
16.某居民企业符合技术转让所得免征企业所得税的条件,2008年度,在技术转让所得800万元,假如该企业无其他所得,应缴纳企业所得税(D)。
A、100B、200万元C、75万元D、37.5万元)。
【例题·单选题】下列各项中,不属于企业所得税纳
税人的企业是(A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独
资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国
境内所得的企业『正确答案』C【例题·单选题】依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担所得
的所在地确定所得来源地的是(A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得)。
D.特许权使用费
所得[答疑编号1081010102:
针对该题提问]『正确答案』D【例题·计算题】某企业2009年接受某
公司捐赠的原材料一批,取得增值税专用发票,注明价款10万元、增值税额1.7万元,该项
业务未反映在账务中。
『正确答案』
(1)调增应纳税所得额=10+1.7=11.7(万元)
(2)调增会计利润=10+1.7=11.7(万元)
(3)增值税进项税额=1.7万元【例题·单选题】某企业2009年12月接受捐赠设备一台,收到的增值税
专用发票上注明价款10万元,增值税1.7万元,企业另支付运输费用0.8万元,该
项受赠资产应交企业所得税为(A.3.32B.2.931081010202:
针对该题提问])万元。
C.4.03D.4.29[答疑编
号『正确答案』B『答案解析』会计“固定资产”=10+0.8×93%=10.74(万元)增值税进项税额=1.7+0.8×7%=1.76(万元)
应纳税所得额=10+1.7=11.7(万元)应纳所得税=11.7×25%=2.93(万元)【例题·多选题】下列各项中,属于企
业所得税法中“其他收入”的有(A.接受非货币资产捐赠收入B.视同销售收入C.债务重组收入
D.补贴收入E.转让旧固定资产收入[答疑编号1081010203:
针对该题提问]【例题·计算题】某
企业用自产产品对外投资,产品成本70万元,不含税销售价格100万元,该项业务未反映在账
务中。
)。
『正确答案』会计利润调增=100-70=30(万元)应纳税所得额调增=100-70=30(万元)应纳增值税=100×17%=17(万元)
【例题·多选题】下列情况属于内部处置资产,不需缴纳企业所得税的有(A.将资产用于市场推
广B.将资产用于对外赠送C.将资产用于职工奖励D.将自建商品房转为自用E.将资产用于生产
、制造、加工另一产品该题提问]『正确答案』DE【例题·多选题】2009年)依据企业所得税相关规定
,下列表述正确的有((A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入B.现金折扣应当按
折扣后的金额确定商品销售收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认
收入D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费,交付资产或转移资产所有权在时确认E.申请
入会或加入会员,只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,在取得该会员费时确认收入
『正确答案』CDE『答案解析』选项A,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;选项B,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
【
例题·单选题】根据企业所得税的规定,下列各项中,不应计入应纳税所得额的是()。
A.股权
转让收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.国债利息收入D.接受捐赠收入『正确答案』C
【例题·多选题】(2009年)企业取得的下列收入,属于企业所得税免税收入的有()。
A.国债
利息收入B.金融债券的利息收入C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益D.居民
企业从在中国境内设立机构、所的非居民企业取得的股息等权益性场投资收益E.在中国境内设立
机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上)。
[答疑编号1081010205:
针对)。
市流通的股票1年以上取得的投资收益问]『正确答案』ACE[答疑编号1081010303:
针对该题提『答案解析』选项B,
金融债券的利息收入不属于免税收入;选项D,在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性
投资收益,是免税收入。
【手写板提示】家电生产企业,对外销售数量20000台,不含税售价1200元
/台;销售给职工100台,成本价出售,取得不含税收入100000元。
计税收入总和=(
20000+100)×1200成本总和=(20000+100)×1000【例题·单选题】根据企业所得税的规定
,下列税金在计算企业应纳税所得额时,不得从收入总额中扣除的是(A.土地增值税B.增值税C.消费税D.营业
税『正确答案』B【例题·计算题】某市区汽车轮胎制造厂(增值税一般纳税人),全年(2008年)实现
轮胎不含税销售额9000万元,取得送货的运输费收入46.8万元;购进各种料件,取得增值税专
用发票,注明购货金额2400万元、进项税额408万元;支付购货的运输费50万元,保险费和装
卸费30万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票。
7月1日将房产原值200万元的仓
库出租给某商场存放货物,出租期限2年,共计租金48万元。
预收半年租金12万元,其余的在
租用期的当月收取。
消费税税率3%。
要求:
计算所得税前可以扣除的税金及附加。
针对该题提问]『正确答案』
(1)应缴纳的增值税
[9000+46.8÷(1+17%)]×17%-(408+50×7%)=1125.3(万元)
(2)应缴纳的消费税
[9000+46.8÷(1+17%)]×3%=271.20(万元)(3)应缴纳的营业税12×5%=0.6(万元)(4)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加:
城建税=(1125.3+271.20+0.6)×7%=97.80(万元)教育费附加=(1125.3+271.2+0.6)×3%=41.91(万元)[答疑
编号1081010402:
)。
(5)所得税前可以扣除的税金合计=271.20+0.6+97.80+41.91=411.51(万元)【提示:
税法2
科目的试题全部是选择题目,这里主要是介绍这个考点,没有提供选项。
】【例题·单选题】企业2009年3月份购进机器设备一
台并于当月投入使用,某取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1万元,企业自
己负担的保险费和安装调试费4.9万元,该台设备企业全年计提的折旧费7.6万元已列入产
品销售成本中。
按照税法规定,该设备应采用直线折旧法,期限为10年,残值率为5%。
新购
机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额(A.4.43『正确答案』C
『答案解析』新购机器设备按税法规定应计提折旧=(30+4.9)×(1-5%)÷10÷12×9=2.48(万元),企业计提7.6万元,应调增=7.6-
2.48=5.12(万元)2.下面哪项固定资产可以提取折旧扣除(A)。
A、经营租赁方式租出的固定资产B、以融资租赁方式租出的固定资产
C、未使用的固定资产(机器设备)D、单独估价作为固定资产入账的土地6.投资方企业从被清算企业分得的剩余资产,其中相当于从被清算企业累计未分配利
润和累计盈余公积中应当分得的部分,应当确认为(AA.股息所得C.转让所得B.投资所得D.其他所得)。
B.4.75C.5.12D.7.6
)万元。
7.以分期收款方式销售货物的,按照(A)日期确认收入的实现。
A、合同约定收款B、发出商品C、实际收到货款D、预收货款17.中国A
公司,为高新技术企业,2008年实现会计利润200万元,当年该公司研究新产品新工艺发生开发费用100
万元,由于未形成无形资产,直接作为当期费用直接扣除,该公司2008年应纳企业所得税(B)万元。
A、37.5B、22.5C、12.5D、7.5
5.某企业经主管税务机关核定,2006年度亏损500万元,2007年度盈利300万元,2008度盈利700万元。
该企业2008
年度应缴纳的企业所得税为(A)万元。
A.125B.145C.175D.1606.甲公司2008年度通过某乡政府,向该乡的一所小学捐赠50
万元,通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元,当年会计利润为500万元。
请问2008年度允许扣除的捐赠为(A)万元。
A、60
B、150C、50D、10012.2008年某企业当年实现销售(营业)收入500万元,当年发生计入销售费用中的广告费60万元,企业上年还有
35万元的广告费没有在税前扣除,企业当年可以税前扣除的广告费是(CA.15)万元。
B.60C.75D.9515.某创业投资企业2009
年应纳税所得额为200万元,2007年6月份投资100万元,在入股于未上市的一小型高新技术企业,2009年度应纳所得税额为(D)万元。
A、50B、25C、45D、32.517.境内某化工厂2008年取得产品销售收入800万元,转让国债取得转让收入100万
元,发生成本、费用总额600万元。
购置并使用环境保护专用设备100万元。
该企业2008年应纳企业所得税为(C)万元。
A、25B、22.5
C、65D、15三、判断题1.企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广
告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,确认计税收入、结转计税成本、确定应纳税所得额。
()正确答案:
对
答案解析:
视同销售货物、转让财产或者提供劳务,属于企业所得税的特殊销售业务,应当缴纳所得税。
2.某设备生产企业2008年营业收入为1500
万元,广告费支出为52万元。
2007年超标广告费90万元,则2008年税前准允扣除的广告费为142万元。
()正确答案:
对
答案解析:
2008年广告费税前扣除限额=1500×15%=225(万元),实际支出52万元,可将2007年超标的广告费补扣。
则2008
年税前准许扣除的广告费=52+90=142(万元)3.企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,准予在所得税前扣除。
但企业已
经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入。
()正确答案:
对答案解析:
这样处理符合配比原则。
4.题目位置:
2008
年“梦想成真”系列辅导书《经典题解·税法》>>第249页>>第27题原享受低税率优惠政策的企业,在新税法施行后5
年内逐步过渡到法定税率。
其中:
享受企业所得税15%税率的企业,2008年按20%税率执行。
()正确答案:
错答案解析:
2008年按
18%税率执行,涉及计算题、综合题时,要注意正确选择税率。
5.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,
准予在计算应纳税所得额时扣除。
()正确答案:
错答案解析:
这种情况下的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。
四、计算题1.
位于经济特区的某中外合资家电生产企业,原适用15%的所得税优惠税率,执行新会计准则。
2008年发生以下业务:
(1)销售产品25000
台,每台不含税单价2000元,每台销售成本1500元;
(2)出租设备收入300万元,购买企业债券利息20万元,买卖股票转让所得80万元;
(3)销售费用450万元(其中广告费用320万元),管理费用600万元(其中业务招待费90万元,支付给关联企业的管理费用20万元);
(4)营业外支出120万元,其中公益性捐赠的自产产品100台;(5)200台自产产品作为实物股利分配给其投资方,以
没有确认收入(按新会计准则应确认收入)。
要求:
根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数:
(1)计算全年销售(营业)收入;
(2)计算全年准予税前扣除的销售成本;(3)计算全年准予税前扣除的销售费用;(4)计算全年准予税前扣除的管理费用;(5)计算全年准予税前扣除的营业外支出;
(6)计算全年境内生产经营所得应纳税所得额;(7)计算2008年应纳企业所得税。
正确答案:
(1)全年销售(营业)收入
=(25000+100+200)×2000÷10000+300=5360(万元)
(2)全年准予税前扣除的销售成本=(25000+100+200)×1500÷10000=3795(万元)(3)全年准予税前扣除的销售费用:
广告费扣除限额=5360×15%=804(万元),实际广告费用320万元,未超过限额,可据实扣除,全年可扣除销售费用为450万元。
(4)全年准予税前扣除的管理费用:
业务招待费扣除限额=5360×5‰=26.8(万元)实际发生额的60%为54万元(90×60%)
准予税前扣除的管理费用=600-90+26.8-20=516.8(万元)(5)全年准予税前扣除的营业外支出:
会计利润=(25000+200)×0.2+300+20+80-(25000+200)×0.15-300×5%-450-600-120=475(万元)
公益捐赠扣除限额=475×12%=57(万元)营业外支出中的公益捐赠额=100×0.15+100×0.2×17%=18.4(万元),小于扣除限
额,可以据实扣除,税法准予扣除的营业外支出为120万元。
(6)全年应纳税所得额:
直接法:
(5360+20+80)-3795(成本)-300×5%(出租收入营业税)-450(销售费
用)-516.8(管理费用)-120(营业外支出)=563.2(万元)
或者间接法:
475+100×(0.2-0.15)+90-26.8+20=563.2(万元)(7)享受企业所得税15%税率的企业,2008年执行
18%税率。
应纳企业所得税=563.2×18%=101.38(万元)五、综合题1.某市一家工业公司为增值税一般纳税人。
2008
年相关生产、经营资料如下:
(1)公司坐落在某市区,全年实际占用土地面积共计140000平方米,其中:
公司办的职工子弟学校占地10000
平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米;
(2)
公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元,其中:
房产原值3200万元,机器设备原值2000万元。
签订租赁合同1份,7月1
日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物,出租期限2年,共计租金48万元。
签订合同时预收半年租金12万元,其余的在租用期的当月收取;
(3)年初向各医药销售公司签订销售合同20份,记载金额9000万元。
年终实现不含税销售额9000万元,取得送货的运输费收入46.8
万元;购进制药原材料,取得增值税专用发票,注明购货金额2400万元、进项税额408万元;支付购货的运输费50万元,保险费和装卸费30
万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票;(4)应扣除的销售产品成本5500万元;(5)发生销售费用1200万元,其中:
含广告宣传费800
万元;(6)发生财务费用320万元,其中:
1月1日向企业借款,借款200万元,借期1年,支付利息费用20万元,同期银行贷款的年利
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