注册会计师会计会计分录大汇总.docx
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注册会计师会计会计分录大汇总
资产类.............................................................................................................................3
1001 现金 ..........................................................................................................................3
1、用于备用金 ........................................................3
2、现销货款结清 ......................................................3
3、接受捐赠 ..........................................................3
4、现金清查 ..........................................................3
5、投资者投入 ........................................................4
1002 银行存款 ...................................................................................................................4
1、现金缴存 ..........................................................4
2、提取现金 ..........................................................4
3、补贴收入、退税 ....................................................4
4、投资者投入 ........................................................4
5、结汇 ..............................................................4
6、购汇 ..............................................................4
1009 其他货币资金............................................................................................................5
1、取得 ..............................................................5
2、购买原材料 ........................................................5
3、投资转出 ..........................................................5
1111 应收票据 ...................................................................................................................5
1、收到票据 ..........................................................5
2、带息商业汇票计息 ..................................................5
3、申请贴现 ..........................................................5
4、已贴现票据到期承兑人拒付 ...........................................5
5、到期托收入帐 ......................................................6
6、承兑人到期拒付或无望收回 ...........................................6
7、转让、背书票据(购原料) ...........................................6
1131 应收账款 ...................................................................................................................6
1、发生 ..............................................................6
2、发生现金折扣 ......................................................6
3、发生销售折让、退货.................................................6
4、计提坏账准备 (备抵法) ............................................6
5、发生坏帐并核销 ....................................................7
1133 其他应收款 ...............................................................................................................7
6、确认的坏帐又收回 ..................................................7
1151 预付账款 ...................................................................................................................7
1、收到 ..............................................................7
2、付款和不足部分补付.................................................7
1211 原材料(存货) ........................................................................................................7
1、存货取得 ..........................................................7
2、存货日常事务 ......................................................8
3、计划成本法 ........................................................9
4、成本计价:
零售价法.................................................9
5、成本计价:
毛利率法.................................................9
6、盘存 .............................................................10
1221 包装物.....................................................................................................................10
1261 委托代销商品..........................................................................................................10
1271 受托代销商品..........................................................................................................10
1251 委托加工物资..........................................................................................................11
1281 存货跌价准备(存货期末计价) .............................................................................11
1101 短期投资 .................................................................................................................11
1、取得时 ...........................................................11
2、收到投资前宣告现金股利 ............................................12
3、持有期间获取股利 .................................................12
4、部分出售 .........................................................12
5、全部出售、处理 ...................................................12
1102 短期投资跌价准备...................................................................................................12
1401 长期股权投资..........................................................................................................12
1、成本法 ...........................................................12
2、权益法 ...........................................................14
4、成本法转权益法 ...................................................16
1402 长期债权投资..........................................................................................................17
1、债券投资 .........................................................17
1421 长期投资减值准备...................................................................................................19
1431 委托贷款 .................................................................................................................19
1501 固定资产 .................................................................................................................19
1、取得 .............................................................19
2、1502 折旧.........................................................21
3、后续支出 .........................................................22
4、处置 .............................................................22
5、期末计价 .........................................................22
1801 无形资产 .................................................................................................................23
1 取得 ..............................................................23
2 摊销 ..............................................................23
3、1805 无形资产减值准备 .............................................23
4 出售 ..............................................................24
二、负债类 ....................................................................................................................24
2101 短期借款 .................................................................................................................24
2111 应付票据 .................................................................................................................24
2121 应付账款 .................................................................................................................24
1、发生现金折扣 .....................................................24
2、债务豁免、无法支付的应付账款 ......................................24
2131 代销商品款 .............................................................................................................24
2151 应付工资 .................................................................................................................24
2153 应付福利费 .............................................................................................................25
2161 应付股利 .................................................................................................................25
1、当年利润分配 .....................................................25
2、股东会通过决议 ...................................................25
3、实际支付 .........................................................25
2171 应交税金 .................................................................................................................26
217101 应交增值税 ....................................................26
1、本月交纳本月增值税................................................26
2、 本月交纳上月增值税...............................................26
未完待续……… ...............................................................................................................26
资产类
1001 现金
1、用于备用金
a、发生时:
借:
其他应收款-备用金(或直接设备用金科目)
贷:
现金
b、报销时:
借:
管理费用(等费用科目)
贷:
现金
报销后补足余额
2、现销货款结清
借:
现金
贷:
主营业务收入(或其他业务收入)
应交税金-应交增值税(销项税)
3、接受捐赠
第一步:
借:
现金
贷:
待转资产价值-接收货币性资产价值
第二步:
缴纳所得税 借:
待转资产价值-接收货币性资产价值
贷:
资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税
4、现金清查
一经发现首先全部记入“待处理财产损溢-待处理流动资产损益”
a、盈余借:
待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷:
营业外收入(无法查明)
其它应付款一应付 X 单位或个人
b、短缺借:
管理费用(无法查明)
其他应收款-应收现金短缺款(个人承担责任)
贷:
待处理财产损溢-待处理流动资
5、投资者投入
借:
现金
贷:
实收资本(或股本)-x 公司
1002 银行存款
1、现金缴存
借:
银行存款
贷:
现金
2、提取现金
借:
现金
贷:
银行存款
3、补贴收入、退税
借:
银行存款
贷:
补贴收入
4、投资者投入
借:
银行存款
贷:
股本(实收资本)
若产生资本溢价产生差价记入“资本溢价”
5、结汇
借:
银行存款-人民币
财务费用-汇兑损益……………………………………………………借损贷益
贷:
银行存款-外币
6、购汇
借:
银行存款-外币
财务费用-汇兑损益……………………………………………………借损贷益
贷:
银行存款-人民币
1009 其他货币资金
1、取得
借:
其他货币资金-外埠存款(等)
贷:
银行存款
2、购买原材料
借:
原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
其他货币资金-(明细科目)
3、投资转出
借:
短期投资
贷:
其他货币资金-存出投资款
1111 应收票据
1、收到票据
借:
应收票据
贷:
应收账款(等)
2、带息商业汇票计息
借:
应收票据
贷:
财务费用(一般在中期末和年末计息)
3、申请贴现
借:
银行存款
财务费用(=贴现息-本期应计提票据利息)
贷:
应收票据(帐面数)
贴现视同贷款(属附追索权的债权转让、融资)
4、已贴现票据到期承兑人拒付
(1)银行划付贴现人银行帐户资金借:
应收账款-X 公司
贷:
银行存款……………
(2)公司银行帐户资金不足借:
应收账款-X 公司
贷:
银行存款
短期借款…………帐户资金不足部分
5、到期托收入帐
借:
银行存款
贷:
应收票据
6、承兑人到期拒付或无望收回
借:
应收账款……………………………………………此时可计提坏账准备
贷:
应收票据
7、转让、背书票据(购原料)
借:
原材料………………………………………………物资采购、在途物资等
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
应收票据
1131 应收账款
1、发生
借:
应收账款-X 公司…………………………………总价法入帐,扣除商业折扣额
贷:
主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税)
2、发生现金折扣
借:
银行存款…………………………………入帐总价-现金折扣(分含税与不含税折扣)
财务费用
贷:
应收账款-X 公司
3、发生销售折让、退货
借:
主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税)
贷:
应收账款
需购货方税务部门开具退货证明,到销货方税务局备案方可开具红字发票
4、计提坏账准备 (备抵法)
余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法、个别认定法(不是个别计价法)
借:
管理费用-坏帐准备
贷:
坏账准备
注:
如计提前有借方余额,应提数=借方余额+本期应提数;
如计提前有贷方余额,应提数=本期应提数-贷方余额(如为负数冲减管理费用)。
5、发生坏帐并核销
借:
坏账准备
贷:
应收账款
1133 其他应收款
6、确认的坏帐又收回
借:
应收账款同时:
借:
银行存款
贷:
坏账准备贷:
应收账款
《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别:
A、会计:
“应收账款”+“其它应收款”科目余额,不论是否购销活动形成
B、税法:
“应收账款”+“应收票据”科目余额,仅限于购销活动形成的
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