3第三章固定资产单元测试Word文档下载推荐.docx
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应交税费——应交增值税(进项税额转出) 935
C.借:
在建工程——自营工程 5850
库存商品 5000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 850
D.借:
应交税费——应交增值税(销项税额) 935
5.甲公司是一家煤矿企业,依据开采的原煤产量按月提取安全生产费,提取标准为每吨10元,假定每月原煤产量为15万吨。
2013年5月26日,经有关部门批准,该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备,价款为200万元,增值税的进项税额为34万元,设备预计于2013年5月31日安装完成。
甲公司于2013年5月份支付安全生产设备检查费10万元。
假定2013年5月1日,甲公司“专项储备——安全生产费”余额为500万元。
不考虑其他相关税费,2013年5月31日,甲公司“专项储备——安全生产费”余额为( )万元。
A.523
B.640
C.440
D.540
6.某增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
将自产的一批水泥用于在建工程(厂房)。
该批产品成本为750万元,计税价格为1200万元,购入工程物资2000万元,增值税税额为340万元,已全部用于建造厂房,支付建筑工人工资72万元。
该厂房在达到预定可使用状态前无其他支出,则该厂房的入账价值为( )万元。
A.3162
B.2822
C.3366
D.3026
7.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
甲公司2010年9月10日购买一台不需安装的机器设备,该项设备买价为170000元,增值税税额28900元,运杂费和保险费为6000元,预计使用年限为8年,预计净残值为16000元,采用年限平均法计提折旧。
至2012年年末,对该项设备进行减值测试后,估计其可收回金额为119500元,减值测试后,该固定资产的折旧方法、预计使用年限和净残值等均不变。
假定不考虑其他因素,甲公司2013年应计提的固定资产折旧额为( )元。
A.20000
B.18000
C.22782.6
D.16500
8.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
20×
1年11月20日,甲公司购进一台需要安装的A设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为115万元,可抵扣增值税进项税额为19.55万元,款项已通过银行支付。
安装A设备时,甲公司领用原材料3.6万元(不含增值税额),支付安装人员工资1.4万元。
1年12月30日,A设备达到预定可使用状态。
A设备预计使用年限为5年,预计净残值率为4%,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。
甲公司20×
5年度对A设备计提的折旧额是( )万元。
A.17.28
B.10.56
C.48
D.28.8
9.A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
A公司2011年1月1日从C公司购入一台不需要安装的N型机器作为固定资产使用,该机器已收到。
购货合同约定,N型机器的总价款为4000万元,分3年支付,2011年12月31日支付2000万元,2012年12月31日支付1200万元,2013年12月31日支付800万元。
假定A公司3年期银行借款年利率为6%,不考虑固定资产折旧的计提。
已知:
(P/F,6%,1)=0.9434;
(P/F,6%,2)=0.8900;
(P/F,6%,3)=0.8396。
关于A公司的会计处理,下列说法中正确的是( )。
(计算结果保留小数点后两位)
A.2011年1月1日固定资产入账价值为4000万元
B.2011年1月1日长期应付款的科目余额为3626.48万元
C.2012年影响损益的金额为217.59万元
D.2013年影响损益的金额为45.28万元
10.关于设备更新改造的会计处理,下列说法中错误的是( )。
A.更新改造发生的支出应当直接计入当期损益
B.更新改造被替换部件的账面价值应当终止确认
C.更新改造替换部件的成本应当计入设备的成本
D.更新改造发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
11.企业的某项固定资产原价为2200万元,采用双倍余额递减法计提折旧,预计使用寿命为5年,预计净残值为200万元,在第4个折旧年度的年末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计1000万元,均符合准则规定的固定资产确认条件,被更换的部件的原价为800万元。
固定资产更新改造后的入账价值为( )万元。
A.2200B.1214.84C.1200D.1337.6
12.英明公司2012年3月初向北京某公司购入设备一台,实际支付购买价款100万元,增值税税额17万元。
支付运输费用30万元,运输费可以抵扣7%的进项税额,支付保险费12万元。
该设备预计可使用年限为4年,无残值。
该公司固定资产折旧方法采用年数总和法。
2012年年末因一场冰雹使该设备报废,有关人员赔偿2万元,收回变价收入1万元,则该设备的报废净损失为( )万元。
A.94.93B.94.4C.83D.89.45
13.甲公司的管理部门于2010年12月底增加设备一台,该项设备原值为21000元,预计净残值率为5%,预计可使用5年,采用年数总和法计提折旧。
至2012年年末,在对该项设备进行减值测试后,估计其可收回金额为7200元,则该项固定资产对甲公司2012年度税前会计利润的影响数为( )元。
A.1830B.7150C.6100D.780
14.关于固定资产入账价值的确定,下列说法正确的是( )。
A.企业接受投资者投入的固定资产,按固定资产的公允价值,借记“固定资产”科目,贷记“实收资本”(或“股本”)等科目
B.同一控制下的企业合并,合并方企业在企业合并中取得的固定资产,公允价值能够可靠计量,应当按照合并日在被合并方企业的公允价值计量
C.承租人通常应当将融资租入的固定资产按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用作为租入资产的入账价值
D.对存在弃置义务的固定资产,应在取得固定资产时,按预计弃置费用,借记“固定资产”科目,贷记“预计负债”科目
15.甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。
2012年12月15日由于企业转产,现将一台2010年12月1日购入的生产设备出售,取得价款2000万元(不含增值税额),发生清理费用12万元。
该设备原值为3200万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,计提的减值准备为400万元。
假定不考虑其他税费,出售该设备影响当期损益的金额为( )万元。
A.-176B.176C.164D.-164
二、多项选择题
1.企业购入不需要安装的生产设备,其入账价值包括( )。
A.购买价款
B.进口关税
C.员工培训费
D.运杂费
2.下列关于固定资产后续支出的表述中,正确的有( )。
A.企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用
B.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应直接计入当期损益。
C.固定资产的大修理费用和日常修理费用通常不符合资本化条件,应作为当期费用处理,不得采用预提或待摊方式处理
D.固定资产发生更新改造后续支出应当计入其成本,并且终止确认被替换部分的账面价值
3.下列有关专项储备的表述正确的有( )。
A.高危行业按照国家规定提取的安全生产费,应当计入相关产品的成本或当期损益
B.使用提取的安全生产费用形成固定资产的,该固定资产在以后期间计提折旧
C.专项储备为所有者权益类科目
D.使用提取的安全生产费属于费用性支出的,直接计入当期损益
4.如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,下列说法中正确的有( )。
A.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
B.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,无论是否符合资本化条件,均应当在信用期间内计入当期损益
C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,无论是否符合资本化条件,均应当在信用期间内资本化
D.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,符合资本化条件的,应当在信用期间内资本化;
不符合资本化条件的,在信用期间内计入当期损益
5.甲公司为遵守国家有关环保的法律规定,20×
3年1月31日,甲公司对A生产设备进行停工改造,安装环保装置。
3月25日,新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用,共发生成本300万元。
至20×
3年1月31日,A生产设备的成本为9000万元,已计提折旧4500万元,计提减值准备的金额为2000万元。
A生产设备预计使用8年,已使用4年,安装环保装置后还可以继续使用4年;
环保装置预计使用3年。
均采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。
不考虑其他因素的影响,下列关于甲公司会计处理中正确的有( )。
A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命,应各自适用不同折旧率分别计算
B.甲公司20×
3年应计提折旧的金额为595.83万元
C.甲公司20×
3年应计提折旧的金额为881.25万元
D.原A生产设备20×
3年应计提折旧的金额为520.83万元
6.下列有关自行建造固定资产核算的说法中,正确的有( )。
A.企业为建造固定资产准备的各种物资应当按照实际支付的买价、运输费、保险费等相关税费作为实际成本
B.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损,减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失,计入所建工程项目的成本;
盘盈的工程物资或处置净收益,冲减所建工程项目的成本
C.符合资本化条件,应计入所建造固定资产成本的借款费用按照《企业会计准则第17号——借款费用》的有关规定处理
D.所建造的固定资产已达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的,应当自达到预定可使用状态之日起,根据工程预算、造价或者工程实际成本等,按暂估价值转入固定资产,并按有关计提固定资产折旧的规定,计提固定资产折旧。
待办理了竣工决算手续后再调整原来的暂估价值,并调整原已计提的折旧额
7.下列有关固定资产会计处理的表述中,正确的有( )。
A.对某些特殊行业固定资产预计弃置费用应折为现值计入固定资产的初始成本
B.工程物资发生的减值损失计入在建工程成本
C.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
D.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额作为资产减值损失计入当期损益
8.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法,下列说法中正确的有( )。
A.企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核
B.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更
C.预计净残值预计数与原先估计数有差异的,应当调整预计净残值
D.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的,应当改变固定资产折旧方法
9.下列事项中,影响固定资产账面价值的有( )。
A.设备的日常修理费用
B.企业对融资租赁设备计提折旧
C.固定资产期末存在减值迹象,对其计提减值准备
D.企业对经营租入的设备进行改良,符合资本化条件
10.某企业2010年12月购入一台设备,购买价款为210万元,计使用寿命为5年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为10万元。
2011年年末该设备发生减值,预计可收回金额为120万元,计提减值后,预计使用寿命、净残值和折旧方法不变。
2012年6月,企业出售该设备,取得价款80万元,并发生相关税费2万元。
假定不考虑增值税等其他因素,则企业关于该设备的相关会计处理,正确的有( )。
A.2011年年末该设备计提减值准备的金额为50万元
B.2012年出售前该设备应计提折旧额为20万元
C.2012年该设备应计提折旧额为13.75万元
D.企业因出售该设备,减少利润总额28.25万元
三、判断题
1.企业购置的环保设备和安全设备等,虽然不能直接为企业带来经济利益,但是有助于企业从其他相关资产中获得经济利益,或者减少企业未来经济利益的流出,因此,企业也应该将其确认为固定资产。
( )
2.“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项目下“减:
库存股”和“盈余公积”之间增设的“专项储备”项目反映。
3.盘盈的固定资产,作为前期差错处理,在按管理权限报经批准处理前,应先通过“以前年度损益调整”科目核算。
4.一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用,不属于弃置费用,应当在发生时作为固定资产处置费用处理。
5.企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本,同时确认相应的预计负债。
( )
6.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
7.固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
8.处于更新改造过程中停止使用的固定资产,应将其账面价值转入在建工程,继续计提折旧。
9.经营租出的固定资产,其计提的折旧额应计入管理费用。
10.对于融资租入固定资产,无法合理确定租赁期届满后承租人是否能够取得租赁资产所有权的,应当以租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短者作为折旧期间。
11.如果固定资产给企业带来经济利益的方式发生重大变化,企业也应相应改变固定资产折旧方法。
12.对于购建固定资产发生的利息支出,在资产达到预定可使用状态前发生的,应予全部资本化,将其计入固定资产的建造成本;
在资产达到预定可使用状态后发生的,作为当期费用处理。
13.在处置固定资产时,发生的营业税,是通过“营业税金及附加”科目来核算的。
14.企业发生的某些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分,当发生的后续支出符合固定资产确认条件时,应将其计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除。
15.自营建造的固定资产,在建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损的净损失,计入营业外支出。
四、计算分析题
戊公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
戊公司2012年固定资产有关业务如下:
(1)2012年3月将一自用建筑物出租转为投资性房地产并按公允价值模式计量,该建筑物原值为400万元,已提折旧80万元,当日该建筑物的公允价值为500万元
(2)戊公司于2012年9月20日对一条生产线进行更新改造,该生产线原价为1000万元,预计使用年限为4年,已经使用1年,预计净残值为0,按年限平均法计提折旧。
更新改造过程中领用本企业原材料一批,成本为92万元,发生人工费用50万元,领用本企业产品成本为140万元;
用一台200万元的部件替换生产线中一台将报废原部件,被替换部件原值225万元(已无使用价值,残值为0)。
该改造工程于当年12月31日达到预定可使用状态并交付生产使用。
(3)戊公司2007年12月购入一组无需安装的生产线,账面原价为5100万元,预计使用年限为8年,预计净残值为100万元,采用年限平均法计提折旧。
2010年12月31日,甲公司对该生产线计提减值准备350万元,预计净残值和使用年限和折旧方法不变。
2012年12月31日,甲公司对其进行减值测试确定其可收回金额为1600万元。
(4)2011年6月20日购入一台生产设备,原值120万元,预计使用5年,预计净残值为10万元,采用双倍余额递减法计提折旧,2012年11月与购买方签订的协议将于2013年2月将此设备出售,合同价款40万元(不含增值税),该公司将其确认为待售设备。
2013年2月戊公司将该设备出售并开具增值税专用发票标明增值税税额为6.8万元,款项已收到。
除增值税外,不考虑所得税等其他因素。
要求:
(1)编制业务
(1)固定资产转换为投资性房地产的会计分录;
(2)编制业务
(2)更新改造的会计分录;
(3)编制业务(3)在2012年计提资产减值的会计分录;
(4)编制业务(4)2012年转换为持有待售固定资产及2013年出售该项固定资产的会计分录,如不需要写分录的说明理由。
五、综合题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该公司内部审计部门在对其2012年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:
(1)经董事会批准,甲公司2012年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将位于城区的办公用房转让给乙公司。
合同约定,办公用房转让价格为1550万元,乙公司应于2013年1月15日前支付上述款项;
甲公司应协助乙公司于2013年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。
甲公司该办公用房系2007年3月达到预定可使用状态并投入使用的固定资产,成本为2450万元,预计使用年限为20年,预计净残值为50万元,采用年限平均法计提折旧,至2012年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。
2013年度,甲公司对该办公用房共计提了120万元折旧,相关会计处理如下:
借:
管理费用 120
贷:
累计折旧 120
(2)2012年3月31日,甲公司与丙公司签订合同,自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用,合同价款为3000万元(不考虑增值税的影响)。
因甲公司现金流量不足,按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付,2013年3月31日支付800万元,2014年3月31日支付1200万元,2015年3月31日支付1000万元。
预计该设备使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
甲公司2012年对上述交易或事项的会计处理如下:
固定资产 3000
长期应付款 3000
管理费用 450
累计折旧 450
(3)2012年6月30日,甲公司正式建造完成并交付使用一座核电站,全部成本为80000万元,预计使用寿命为40年。
根据国家法律和行政法规、国际公约等规定,企业应承担环境保护和生态恢复等义务。
2012年6月30日预计40年后该核电站核设施弃置时,将发生弃置费用8000万元(金额较大)。
假定计提固定资产折旧记入“生产成本”科目,2012年下半年生产的产品尚未完工。
甲公司对上述交易或事项的会计处理如下:
固定资产 80000
在建工程 80000
生产成本 1000
累计折旧 1000
假定在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为6%。
(P/F,6%,40)=0.097。
根据上述资料,逐项判断甲公司的会计处理是否正确;
如不正确,简要说明理由,并给出正确的会计处理。
(计算结果保留两位小数,答案中的金额单位用万元表示)
参考答案与解析
1.
【答案】D
【解析】该办公楼的入账价值=50000+20000+20000×
17%+48000+50000×
17%+10000=139900(元)。
2.
【答案】C
【解析】2013年计提利息费用=10000×
0.1420×
5%=1420×
5%=71(万元),2014年计提利息费用=(1420+71)×
5%=74.55(万元)。
3.
【解析】经营租入固定资产不属于承租人的资产,不应作为资产列报。
4.
【答案】A
【解析】企业自产产品用于增值税应税项目,不应视同销售,不计算增值税销项税额,不确认收入,而是按照成本结转库存商品。
5.
【解析】5月31日,生产设备完工,冲减专项储备,甲公司“专项储备——安全生产费”余额=500+10×
15-10-200=440(万元)。
6.
【解析】该厂房的入账价值=750+1200×
17%+2000+340+72=3366(万元)。
会计分录如下:
在建工程 3366
库存商品 750
应交税费——应交增值税(销项税额) 204
工程物资 2340
应付职工薪酬 72
7.
【答案】B
【解析】甲公司该项固定资产减值测试前的年折旧额=[(170000+6000)-16000)]/8=20000(元);
2010年应计提的折旧额=20000×
3/12=5000(元);
至2012年末该固定资产的账面净值=(170000+6000)-(5000+20000×
2)=131000(元),高于可收回金额119500元,则应计提减值准备11500(131000-119500)元。
计提减值后该固定资产的账面价值为119500元,2013年应计提的固定资产折旧额=(119500-16000)/(5×
12+9)×
12=18000(元)。
8.
【解析】20×
1年12月30日A设备的入账价值=115+3.6+1.4=120(万元
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- 第三 固定资产 单元测试