最新内部审计标准化工作手册Word文件下载.docx

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内部审计具体规范第9号---------审计档案工作规范-----------------------------------------------已完成

第四部分内部审计实务指南

资产类

内部审计实务指南第1号货币资金的审计

内部审计实务指南第2号交易性金融资产和可供出售金融资产的审计

内部审计实务指南第3号应收票据的审计

内部审计实务指南第4号应收账款的审计

内部审计实务指南第5号坏账准备的审计

内部审计实务指南第6号预付账款的审计

内部审计实务指南第7号其他应收款的审计

内部审计实务指南第8号存货的审计

内部审计实务指南第9号存货跌价损失的审计

内部审计实务指南第10号待处理财产损益的审计

内部审计实务指南第11号长期投资的审计

内部审计实务指南第12号固定资产的审计

内部审计实务指南第13号固定资产清理的审计

内部审计实务指南第14号在建工程的审计

内部审计实务指南第15号无形资产的审计

内部审计实务指南第16号长期待摊费用的审计

内部审计实务指南第17号递延所得税资产的审计

负债类

内部审计实务指南第18号短期借款的审计

内部审计实务指南第19号应付票据的审计

内部审计实务指南第20号应付账款的审计

内部审计实务指南第21号预收账款的审计

内部审计实务指南第22号应付职工薪酬的审计

内部审计实务指南第23号应付股利的审计

内部审计实务指南第24号应交税费的审计

内部审计实务指南第25号其他应付款的审计

内部审计实务指南第26号长期借款的审计

内部审计实务指南第27号应付债券的审计

内部审计实务指南第28号长期应付款的审计

内部审计实务指南第29号递延所得税负债的审计

所有者权益类

内部审计实务指南第30号实收资本的审计

内部审计实务指南第31号资本公积的审计

内部审计实务指南第32号盈余公积的审计

内部审计实务指南第33号未分配利润的审计

损益类

内部审计实务指南第34号产品销售收入的审计

内部审计实务指南第35号产品销售成本的审计

内部审计实务指南第36号销售费用的审计

内部审计实务指南第37号管理费用的审计

内部审计实务指南第38号财务费用的审计

内部审计实务指南第39号研发费用的审计

内部审计实务指南第40号营业税金及其附加的审计

内部审计实务指南第41号其他业务利润的审计

内部审计实务指南第42号投资收益的审计

内部审计实务指南第43号营业外收入的审计

内部审计实务指南第44号营业外支出的审计

内部审计实务指南第45号以前年度损益调整的审计

内部审计实务指南第46号所得税费用的审计

其他类

内部审计实务指南第47号或有损失的审计

内部审计实务指南第48号财务报告的审计

内部审计实务指南第49号审计总体计划

内部审计实务指南第50号审计标示

内部审计实务指南第51号销售收款循环审计指南

内部审计实务指南第52号采购付款循环审计指南

内部审计实务指南第53号人力资源循环审计指南

内部审计实务指南第54号存货循环审计指南

内部审计实务指南第55号生产循环审计指南

内部审计实务指南第56号成本核算审计指南

内部审计实务指南第57号固定资产循环审计指南

内部审计实务指南第58号研发循环审计指南

内部审计实务指南第59号计算机与信息系统管理审计指南

内部审计实务指南第60号募集资金审计指南

内部审计实务指南第61号投资循环审计指南

内部审计实务指南第62号工程预、决算审计指南

内部审计实务指南第63号担保业务审计指南

内部审计实务指南第64号BOM（含委外加工审计指南）

内部审计实务指南第65号工衣管理审计指南

内部审计实务指南第66号海外采购审计指南

内部审计实务指南第67号预算管理审计指南

内部审计实务指南第68号合同管理审计指南

内部审计实务指南第69号品质管理审计指南

内部审计实务指南第70号晚会管理审计指南

内部审计实务指南第71号自动化管理审计指南

序言

本序言旨在说明审计部独立审计工作手册（以下简称“审计手册”）的制定依据、目标，体系，制定与发布程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释,本序言由审计部负责解释.

一、审计手册制定依据与目标

1:

审计手册根据《内部审计制度》制定.

2:

制定审计手册的目标：

2.1建立执行内部独立审计工作的权威性标准，规范内部审计人员的工作行为，促使内部审计人员恪守独立、客观、公正的基本原则，有效发挥内部审计的监督和服务作用;

2.2促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展审计工作，保障内部审计机构和人员行使职权，保障内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的自我完善和发展;

2.3明确内部审计审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制，改善风险管理，完善组织治理结构，促进组织目标实现的作用。

二、审计手册的体系

1：

审计手册是内部审计人员工作规范体系的重要组成部分.

审计手册由以下三个层次组成：

2.1内部审计制度:

内部审计制度是内部审计工作的基本大纲，是内部审计机构和人员进行内部审计应该遵循的基本规范，是制定内部审计具体规范和内部审计实务指南的基本依据;

2.2内部审计具体规范：

内部审计具体规范是依据内部审计制度制定的，是内部审计机构和人员进行内部审计应该遵循的基本规范；

2.3内部审计实务指南：

内部审计实务指南是根据内部审计基本制度和内部审计具体规范制定的，为内部审计人员依据内部审计基本制度和内部审计具体规范实施审计工作时，对一般审计和特殊审计，特殊性质的审计工作提供可操作性的指导意见.

三、审计手册的约束力

内部审计基本制度、内部审计具体规范是内部审计人员进行内部审计工作，出具审计报告的基本要求，各审计人员进行审计工作，应当遵照执行;

内部审计实务指南是对内部审计人员实施内部审计的具体指导，除非有适当的证据证明有更合适的程序指导某一特定事项的审计，内部审计人员应当参照执行.

四、审计手册的适用范围

审计手册仅适用于深圳市金洋电子股份有限公司内部审计人员进行内部审计工作的全过程;

内部审计人员对被审计单位（部门）进行独立审计时，无论该单位（部门）是否以盈利为目的，也无论组织规模大小和组织关系如何，都应遵循内部审计制度;

3:

在特定情况或特别授权下，内部审计人员可以应用内部审计手册或采取独立态度执行其他相关独立工作任务.

五、审计手册的制定、发布与修订程序.

审计手册由审计部制定.

审计手册的制定程序：

2.1选定项目：

审计部提出审计手册的制定计划方案;

2.2拟定初稿：

审计部根据确定的计划方案，进行调查研究，确定初稿;

2.3征求意见：

审计部向有关部门发布征求意见稿，广泛征求有关部门的意见;

2.4修改送审定稿：

审计部根据各方面意见修改后，呈分管副总审核，根据审核意见定稿;

2.5发布：

按照公司文件发布管理相关规定发布审计手册各项目;

2.6审计手册有审计部负责修订，总经理批准发布.

第一部分内部审计机构和人员

第一条组织架构

第二条内部编制

职位

项目

副理

稽核主管

审计师

审计专员

编制数

实有数

电脑配置

办公桌

办公椅

第三条工作授权表

工作事项

审批权限

类别

名称

专员

经理级/主管级

总经理

人

事

管

理

机构编制

人员架构图

审计内部组织结构设置

提报

批准

人员

管理

人事任免

主管级以下

批准

主管/经理级

绩效考核与奖惩单

审核

内部分工（安排）

考勤管理（补卡，请休、假）

2

工

作

计

划

年度计划

次年度审计工作计划

具体项目方案

日常具体审计项目实施方案

审计通知书

审

过

程

工作底稿

审计工作记录底稿

提报

调阅函

审计中需要调阅其他部门重要资料及以前审计归档资料

报

告

报告草稿

待发给被审计部门确认的报告

正式审计报告

正式呈报给公司高层的报告

审计处理决定书

对被审计部门提出处理的通告性文件

3

内部制度

内部审计制度/规范

本业务工作具体操作细则

部门管理制度，手册

第四条内部审计人员认职资格及工作内容

1）岗位说明书【审计副理】

一、基本信息

职位名称

审计副理

所属部门

审计部

定员人数

职位编号

职位等级

职位分类

中层管理序列

二、职位概述

在分管总经理的领导下，统筹整个审计部的日常工作；

兼财务，经营管理及风险管理方面的审计，主导实施内部控制建设及风险管理工作的评价。

三、工作联系

四、主要工作内容（按重要性排序）

组织修订年度审计计划，分解制定小组年度审计计划并督导各审计人员组织实施.

根据核准的年度审计计划和时间安排，对拟实施的审计项目进行前期调查，确定重点审计领域，并拟定项目审计整体方案，报分管副总审批后执行.

根据核准的项目审计总体方案，确认小组成员工作分工，实施进度，签发审计通知书，调阅函

4:

审定各审计人员具体工作方案，工作底稿及审计报告.对小组成员业绩考核.

5:

指导检查小组成员业务执行进度，听取小组成员意见，协助执行部分复杂业务，解决工作中的难题，必要时向上级报告，取得资源支持和相关指导.

6:

复核审计小组成员重要工作底稿和审计报告，确定是否需要实施进一步审计方案或扩大审计范围，必要时向上级报告，取得支持和指导.

7:

完成或协助完成审计报告确认，上报以及后续审计.

8:

主导实施相关专项审计项目，制作审计工作底稿，草拟审计报告，报分管副总审批.

9:

主导内部控制建设及风险审计方面的审计评价，召开本公司、部门、下属企业有关审计工作会议.

10:

拟做,修订本部门各项规章制度和流程，审查公司其他部门提交的各项制度.

11:

日常其他部门提交的需审计鉴定的重要经济业务活动的文件和单据的审查.

12:

上级交办的其他审计事宜.

五、任职资格条件

性别要求：

男女不限

年龄要求

28岁至35岁

教育背景

学历要求：

大专及以上

专业要求：

会计、审计，经济管理、财务管理等专业

工作经验

5年以上工业企业内部审计或会计经验，3年以上审计主管或稽核主管经验

知识技能

具有一定的管理驾驭能力，熟悉国家法律，法规和会计、审计相关知识，熟悉公司流程，工艺特点，具有良好的调查研究，综合分析，沟通协调和文字表达能力，数量使用SP软件及office办公软件.

个人素质

忠于职守，坚持原则，独立，客观，公正，保密，廉洁奉公等职业道德规范

资格证书

会计从业证，中级以上会计或审计技术职称

六、建议关键业绩指标

审计计划完成情况，审计工作报告质量，沟通协调能力，制度建设能力

2）岗位说明书【审计师/风险管理方向】

风险管理师

职能序列

在审计副理的带领下,负责对各部门经济活动中风险因素进行识别.

在上级主管的带领下,协助企业进行全面风险管理,将风险控制在可接受的范围内.

拟做公司全面风险管理规划，制作年度风险管理计划书.

组织各部门进行各项风险识别.

主导风险分析和评估.

组织风险管理会议

协助、主导各部门制作风险控制措施，并推动实施.

对各部门实施的风险管理措施进行检查，反馈意见，不断改进措施

7：

拟作各期风险管理报告

8：

协助进行年度内控评审工作

9：

领导临时交办的的其他事项.

具有企业全面风险管理的设计能力，企业危机/应变/预警/预测管理能力,企业问题分析与全面诊断能力，其中包括对：

战略，操作，财务等层面风险的分析，诊断，管理能力，具有为企业选择合理的风险管理方法，技术，手段和工具的能力，企业风险审计能力，熟练使用SP，office等办公软件.

风险管理师或会计，审计中级以上技术职称

计划达成，工作业绩，态度和执行力，沟通能力等

3）岗位说明书【审计专员】

在审计上级领导的带领下，负责对整个被审计单位发生的业务活动进行审计监督,并在审计活动中关注风险因素

拟定各期本职工作计划与具体项目审计方案

实施具体的审计活动（如供应商管理、采购报价、外发过程管控、验收管理、品质样品管理、仓储与发放管理、呆滞处理管理等），制作审计底稿和工作报告.

提请并配合本审计项目沟通会议的召开.

资料整理，提报审计报告

5：

协助跟进并开展后续审计

6：

临时安排的其他相关事务.

23岁至30岁

会计、审计，经济管理等专业

3年以上制造业内部审计工作经验

熟悉会计、审计、企业管理等专业知识和技能，熟悉现代企业内部审计业务流程，熟悉运用现代企业内部审计各种方法和技能，熟悉运用SP系统软件及OFFICE办公软件.

工作作风严谨，抗压能力强，能完成并接受新的工作挑战.

较好的语言表达能力，书面表达能力及分析判断能力

会计或审计从业证及以上要求中的相关专业资格证书

第二部分内部审计制度

第一章总则

第一条目的

为了进一步规范深圳市金洋电子股份有限公司（以下简称“公司”）内部审计工作,明确审计责任,提高审计质量,发挥内部审计工作在内部控制,促进企业经济管理,提高经济效益中的“免疫系统”作用,促进公司内部控制的健立健全,有效的控制成本,改善经营管理,规避经营风险,为公司增加价值,根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《企业内部控制基本规范》以及相关法律法规的规定，特制订此制度.

第二条适用范围

本制度适用于公司总部及各子公司、下属单位（分车间）、部门或个人.

第三条职能

1.公司应当依照国家法律、法规、规章制度，结合本公司所处行业和生产经营特点，建立、健全内部审计制度，防范和控制企业内部风险，增加公司信息披露的可靠性，内部审计制度应经过董事会审议通过.

2.公司董事会对内部控制制度的建立健全和有效实施负责，重要的内部控制制度应该经董事会审议通过，公司董事会及全体成员应当保证内部控制相关信息披露内容的真实，准确，完整。

3.审计委员会在指导和监督内部审计工作时，应该履行以下主要职责：

（1）指导和监督内部审计制度的建立和实施

（2）至少每季度召开一次会议，审议审计部提交的工作计划和报告等

（3）至少每季度向董事会报告一次，内容包括但不限于内部审计工作进度，质量和发现的重要问题

（4）协调审计部与会计师事务所、国家审计机构等外部审计单位之间的关系.

4.审计部应当旅行以下主要职责：

（1）制定内部审计制度，编制《年度内部审计工作计划》；

（2）按内部分工参与年度财务决算的审计工作，并对年度财务决算的审计质量进行监督；

（3）对公司及公司子公司的财务收支，财务预算，财务决算，资产质量，经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计监督；

（4）组织对公司主要业务部门负责人和子公司的负责人组织任期或定期的经济责任审计；

（5）组织对发生重大财务异常情况进行专项经济责任审计工作；

（6）对公司及子公司的基建工程的立项、概（预）算、决算和竣工交付使用进行审计监督.

（7）对公司及子公司的物资（劳务）采购，产品销售，工程招标，对外投资和风险控制等经济活动和重要的经济合同等进行审计监督

（8）对公司各内部机构，控股子公司以及具有重大影响的参股公司的内部控制制度（系统）的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和评估，对有关业务的经营风险进行评估意见反馈.

（9）对公司各内部机构，控股子公司以及具有重大影响的参股公司的会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支与有关经济活动的合法性，合规性，真实性和完整性进行审计，包括但不限与财务报告，业绩快报，自愿披露的预测性财务信息等;

（10）对公司及子公司的经营绩效及有关经济活动进行监督和评价；

对与公司经济活动有关的特定事项，向公司有关部门和特定个人进行专项审计；

（11）对公司管理和其他单位、团体受公司委托管理的捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督;

（12）对公司股东大会，董事会决议的执行情况进行跟踪审计；

办理公司董事会交办的其他审计事项，以及配合会计师事务所对公司及子公司进行审计;

（13）协助建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域，关键环节和主要内容，并在内部审计中合理关注和检查可能存在的舞弊行为.

（14）至少每季度向审计委员会报告一次，内容包括但不限于内部审计计划的执行情况以及内部审计工作中发现的问题.

（15）至少每季度对公司的货币资金内控情况检查一次，重点关注大额非经营性货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为，是否存在薄弱环节，向审计委员会报告.

5.审计部在审计委员会领导下行使下列职权：

（1）召集和召开本公司、下属单位、部门有关审计工作会议；

（2）参加公司有关内部控制、重大投资、分配方案的研讨和决策会议及根据工作需要列席有关部门的工作例会，参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告事前审计;

（3）要求被审部门及相关协助部门报送有关生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件，资料；

（4）审核有关的报表、凭证、账簿、预算、决算、合同、协议、查阅有关文件和资料，现场勘查实物，甚至录音，拍照;

（5）检查有关的计算机系统及其电子数据和资料;

（6）对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料;

（7）对造成损失和浪费的单位和个人，提出改进经济管理，提高经济效益的建议；

（8）提出纠正、处理违法违规行为的意见，对于重大违法、违规事项，由公司董事会决定交与执法机关处理;

（9）对正在进行的严重违法违规，严重损坏浪费行为，做出临时制止的决定；

（10）追缴被审计部门或人员违法违规所得和被侵占的公司财产，并建议有关部门对违反财经法纪和严重失职造