企业物流成本核算案例练习文档格式.docx

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45000.00

坏账损失

2147087.44

应酬费

24777.00

税金

71351.83

职工福利费

15996.30

含物流人员费用

职工培训费

631.00

劳动保险费

39102.00

待业保险费

3908.68

劳动保护费

1028.34

邮电费

426.81

汽车

19241.31

诉讼费

3683.00

低值易耗品摊销

129.00

其他

65749.45

住房公积金

17203.40

环境保护费

2940.56

修理费

5915.00

统筹医疗金

17827.50

照明电费

25182.68

含仓库电费

合计

2657284.38

表2.22006年12月制造费用明细及物流成本相关性分析表

制造费用

58654.90

含车间包装设备折旧费

61841.90

含车间包装设备修理费

水费

10345.81

主要为车间制造耗用水费

5813.30

主要为车间人员支出费用

1510.00

保险费

21684.00

含库存和包装设备保险费用

3358.50

含包装工人费用

1025.95

试验检验费

2906.42

主要为制造产品而发生的费用

99.00

主要为车间低值易耗品摊销

447.38

为车间管理人员办公费（含包装业务）

989.37

168676.53

表2.32006年12月销售费用明细及物流成本相关性分析表

销售费用

运输费

300925.56

对外支付运费

装卸费

31154.60

对外支付装卸费

3010.00

铁路运输保险费

广告费

44244.40

主要为广告宣传费

15472.00

主要为业务部门人员发生费用

3300.00

含物流信息费

6646.32

含零星物流运输费

61473.17

业务部门（含物流业务）人员费用

办公及劳保

2372.43

3910.75

主要为包装材料及周转用仓库蓬布费用

13805.27

主要为仓库及业务办公用房折旧费

17952.30

货物出口报关税及港杂费

626.17

504892.97

表2.42006年12月生产成本明细及物流成本相关性分析表

生产成本

直接材料

7331343.53

主要为生产面粉耗用的小麦

辅助材料

309402.24

含包装材料

燃料及动力

172565.47

含包装设施耗用电费

114726.27

含包装工人工资

168751.53

制造费用结转

8096789.04

表2.52006年12月财务费用明细及物流成本相关性分析表

财务费用

金融机构手续费

371.09

利息支出

7957.00

主要为购买原材料所发生的货款利息支出

汇兑损失

-30547.73

利息收入

-8284.99

-30486.63

2、对表2.1、表2.2、表2.3、表2.4和表2.5中与物流成本有关的费用内容进行汇总，具体见表2.6。

表2.62006年12月物流成本相关费用明细汇总表

序号

项目

发生额（元）

1

管理费用－折旧费（表2.1）

2

管理费用－工资（表2.1）

管理费用－住房公积金（表2.1）

销售费用－工资（表2.3）

生产成本－工资（表2.4）

含业务人员（包括）费用

3

管理费用－福利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金（表2.1）

制造费用－职工福利费、劳动保护费（表2.2）

销售费用－劳动保护费（表2.3）

77465.48

4384.45

公司全体人员（含物流人员）费用

4

管理费用－照明电费（表2.1）

5

制造费用－折旧费（表2.2）

制造费用－修理费（表2.2）

含车间包装设备折旧费、修理费

6

制造费用－保险费（表2.2）

含存货和包装设备保险费用

7

制造费用－办公费（表2.2）

含包装业务费用

8

销售费用－运输费（表2.3）

销售费用－装卸费（表2.3）

9

销售费用－保险费（表2.3）

10

销售费用－汽车（表2.3）

11

销售费用－办公费（表2.3）

12

销售费用－低值易耗摊销（表2.3）

包装材料及周转用仓库蓬布费用

13

销售费用－折旧费（表2.3）

仓库及业务办公用房折旧费

14

销售费用－邮电费（表2.3）

15

销售费用－其他（表2.3）

货物出口报关报税及港杂费

16

生产成本－辅助材料（表2.4）

生产成本－燃料及动力（表2.4）

17

财务费用－利息支出（表2.5）

7975.00

购买原材料发生的贷款利息支出

1446803.40

3、物流成本资料分析及物流成本计算。

根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表2.6中与物流成本有关的费用逐项进行分拆，并设物流成本辅助账户，按三个维度计算物流成本。

（1）对于表2.6中第1项，经查明细资料，其中微机等信息设施的折旧费为6008.26元。

该项费用按微机工作时数进行分配，会计部提供的物流成本计算信息需求表见表2.7。

表2.7物流成本计算信息需求表

填写部门（章）：

会计部2006年12月31日

信息

会计部在岗人数

15人

专职从事物流信息工作人数

0人

兼职从事物流信息工作人数

1人

兼职物流信息人员12月份工作总时数

186小时

兼职物流信息人员12月份使用微机从事信息工作时数

93小时

兼职物流信息人员12月份使用微机从事企业内物流信息工作时数

15.5小时

根据上述资料及表2.7所提供信息，物流信息成本计算如下：

物流信息工作时数占全部信息工作时数的比例为15.5÷

93＝1/6

物流信息作业维护费＝6008.26×

（1/6）=1001.38

将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：

物流成本——物流信息成本——企业内物流成本——维护费……1001.381

（2）对于表2.6中第2项人工费用，经查明细资料，管理费用－工资94044.09元中含物流信息人员工资，该公司会计部门一名员工兼做信息系统管理员，每月工资为3000元，该项费用按物流信息工作时数进行分配；

销售费用－工资61473.17元中含仓储人员工资18000元，该公司共有仓储人员10人，其中两人从事仓储管理工作，工资为5000元，另外8人从事仓储业务工作，工资为13000元；

生产成本－工资114726.27元中含包装人员工资20000元，该公司共有包装人员15人，其中一人从事包装管理工作，工资为2500元，14人从事包装业务工作，工资为17500元；

管理费用－住房公积金17203.40元中含物流人员支出，该公司按职工工资总额的5%提取职工住房公积金。

根据上述资料及表2.7的信息，相关物流成本计算如下：

物流信息工作时数占全部工作时数的比例＝15.5÷

186＝1/12

物流信息作业人工费＝3000×

1/12×

（1+5%）=262.5（元）

物流仓储作业人工费＝13000×

（1+5%）＝13650（元）

物流包装作业人工费＝17500×

（1+5%）＝18375（元）

物流管理作业人工费＝（5000+2500）×

（1+5%）＝7875（元）

将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户：

物流成本——物流信息成本——企业内部物流成本——人工费……262.52

——仓储成本——企业内部物流成本——人工费…………136503

——包装成本——企业内部物流成本——人工费…………183754

——物流管理成本——企业内部物流成本——人工费……78755

（3）对于表2.6中第3项人工费，经查明细资料，管理费用－福利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金77465.48元为全体员工所发生费用支出，制造费用－职工福利费、劳动保护费4384.45元和销售费用－劳动保护费626.17元为采购、生产和营销部门人员所发生的费用支出，上述费用支出按物流作业职工人数进行分配。

该公司共有员工145人，采购部门5人，生产部门60人，其中：

包装人员15人，1人从事包装管理，14人从事包装作业；

仓储人员10人，2人从事仓储管理，8人从事仓储作业，营销部门20人，其余为管理人员（从事物流信息作业的人员为兼职，忽略不计）。

根据上述资料，相关物流成本计算如下：

包装管理人员占企业总人数的比例＝1/145

包装作业人员占企业总人数的比例＝14/145

仓储管理人员占企业总人数的比例＝2/145

仓储作业人员占企业总人数的比例＝8/145

包装管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例＝1/（5+60+20）＝1/85

包装作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例＝14/85

仓储管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例＝2/85

仓储作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例＝8/85

包装管理人员人工费＝77465.48×

1/145+（4384.45+626.17）×

1/85＝593.19

包装作业人员人工费＝77465.48×

14/145+（4384.45+626.17）×

14/85＝8304.71

仓储管理人员人工费＝77465.48×

2/145+（4384.45+626.17）×

2/85＝1186.39

仓储作业人员人工费＝77465.48×

8/145+（4384.45+626.17）×

8/85＝4745.55

物流管理人员人工费＝593.19+1186.39＝1779.58

物流包装作业人工费＝8304.71

物流仓储作业人工费＝4745.55

物流成本——物流管理成本——企业内部物流成本——人工费……1779.586

——包装成本——企业内物流成本——人工费……………8304.717

——仓储成本——企业内部物流成本——人工费…………4745.558

（4）对于表2.6中第4项，经查明细资料，其中含有支付仓库照明电费1399元，支付车间照明电费4197.11元。

车间共有生产工人60人，其中从事包装作业人数为15人。

车间照明电费按从事物流作业的人数进行分配。

包装作业人数占车间生产人数比例＝15/60＝0.25

包装作业消耗的照明电费＝4197.11×

0.25＝1049.28

仓储作业消耗的照明电费＝1399

将上述结果分别计入物流成本辅助账户：

物流成本——包装成本——企业内部物流成本——一般经费……1049.289

——仓储成本——企业内部物流成本——一般经费……139910

（5）对于表2.6中第5项，经查明细资料，折旧费58654.90元中含包装设备折旧费4800元，修理费61841.90元中含有包装设备修理费6092元。

据此，相关物流成本计算如下：

包装作业的维护费＝4800+6092＝10892

物流成本——包装成本——企业内部物流成本——维护费……1089211

（6）对于表2.6中第6项，经查明细资料，其中含有采购存货保险费用6872元，包装设备保险费用3241元。

将上述物流成本信息分别计入物流成本辅助账户：

物流成本——包装成本——企业内部物流成本——维护费……324112

——存货保险成本——供应物流成本——特别经费…687213

（7）对于表2.6中第7项，经查明细资料，该项费用为车间管理人员所耗用办公费，车间管理人员4人，其中包括包装作业管理人员1人。

包装作业管理人数占车间管理人员人数比例＝1/4

物流管理作业一般经费＝447.38×

1/4＝111.85

物流成本——物流管理成本——企业内部物流成本——一般经费……111.8514

（8）对于表2.6中第8项，经查明细资料，外部运输队12月行驶里程数为48000公里，其中材料采购阶段行驶里程数为16000公里，产品销售阶段行驶里程数为32000公里，外部装卸队12月共搬运装卸货物1400吨，其中采购阶段装卸搬运材料400吨，在企业内仓库与车间之间搬运各种材料约200吨，销售阶段装卸搬运产品800吨。

运输费用按里程数进行分配，装卸费按货物重量进行分配。

供应阶段行驶里程数占全部里程数比例＝16000÷

48000＝1/3

销售阶段行驶里程数占全部里程数比例＝32000÷

48000＝2/3

供应阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例＝

400/1400＝2/7

企业内物流阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例＝200/1400＝1/7

销售阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例＝

800/1400＝4/7

供应阶段负担对外支付运输成本＝300925.56×

1/3＝100308.52

销售阶段负担对外支付运输成本＝300925.56×

2/3＝200617.04

供应阶段负担对外支付装卸搬运成本＝31154.60×

2/7＝8901.31

企业内物流阶段负担对外支付装卸搬运成本＝31154.60×

1/7＝4450.66

销售阶段负担对外支付装卸搬运成本＝31154.60×

4/7＝17802.63

物流成本——运输成本——供应物流成本——委托……100308.5215

——运输成本——销售物流成本——委托……200617.0416

——装卸搬运成本——供应物流成本——委托……8901.3117

——装卸搬运成本——企业内部物流成本——委托4450.6618

——装卸搬运成本——销售物流成本——委托……17802.6319

（9）对于表2.6中第9项，经查明细资料，该项费用为铁路运输途中保险费支出。

其中采购材料支付1050元，销售产品支付1960元。

将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户：

物流成本——存货保险成本——供应物流成本——特别经费……105020

——存货保险成本——销售物流成本——特别经费……196021

（10）对于表2.6中第10项，经查明细资料，该项费用主要为维修维护及燃料动力消耗费，其中有一部分为从事零星物流运输业务所发生的费用，根据有关统计数据，该车辆12月份共行驶6300公里，用于零星物流业务运输里程数为2100公里，其中采购阶段行驶1400公里，销售阶段行驶700公里。

供应阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比例＝1400÷

6300＝2/9

销售阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比例＝700÷

6300＝1/9

供应阶段运输作业维护费＝6646.32×

2/9＝1476.96

销售阶段运输作业维护费＝6646.32×

1/9＝738.48

物流成本——运输成本——供应物流成本——维护费……1476.9622

——运输成本——销售物流成本——维护费……738.4823

（11）对于表6.6中第11项，经查明细资料，该项费用为采购、营销及仓储管理人员所耗用办公费，按物流作业职工人数分配，采购人员5人，营销人员20人，仓储管理人员2人。

仓储管理人员占采购、营销和仓储管理人员总人数比例＝2÷

（5+20+2）＝2/27

仓储管理作业耗用办公费＝2372.43×

2/27＝175.74

物流成本——物流管理成本——企业内物流成本——一般经营……175.7424

（12）对于表2.6中第12项，经查明细资料，该项费用主要为包装用材料及周转使用的露天仓库蓬布，其中包装材料摊销额1410.5元，仓库蓬布摊销额为2500.25元。

将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：

物流成本——包装成本——企业内部物流成本——材料费……1410.525

——仓储成本——企业内部物流成本——维护费……2500.2526

（13）对于表2.6中第13项，经查明细资料，该项费用主要为仓库及业务办公用房折旧费，其中仓库折旧费为11805.27元。

物流成本——仓储成本——企业内部物流成本——维护费……11805.2727

（14）对于表2.6中第14项，经查明细资料，该项费用主要为采购、营销部门发生的邮件信息费。

据统计，邮电费中约80%与物流信息相关，其中40%与材料采购有关，60%与产品销售有关。

物流信息成本＝3300×

80%＝2640

供应阶段负担物流信息成本＝2640×

40%＝1056

销售阶段负担物流信息成本＝2640×

60%＝1584

物流成本——物流信息成本——供应物流成本——一般经费……105628

——物流信息成本——销售物流成本——一般经费……158429

（15）对于表2.6中第15项，经查明细资料，该项费用主要为货物出口报关报税及港杂费，其中港杂费2652.30元。

物流成本——物流管理成本——销售物流成本——一般经费……2652.3030

（16）对于表2.6中第16项，经查明细资料，辅助材料309402.24元中包含包装材料215000元，燃料及动力172565.47元按耗用电力度数分配，12月份生产车间耗电力总度数为3000度，其中含包装设备耗用电力60度。

包装设备耗用电力度数占耗用电力总度数的比例＝60/3000＝1/50

包装作业耗用电费＝172565.47×

1/50＝3451.31

物流成本——包装成本——企业内部物流成本——材料费……21500031

——包装成本——企业内部物流成本——维护费……3451.3132

（17）对于表2.6中第17项，经查明细资料，该项费用主要为购买原材料所发生的借款信息支出。

将上述信息计入有关物流成本辅助账户：

物流成本——流动资金占用成本——供应物流成本——特别经费……797533

（18）该公司于2005年12月出售下脚料等取得收入35000元，同时发生装卸搬运及运输费分别为500元和1500元，该项支出列入“其他业务成本”科目

物流成本——装卸搬运成本——废弃物物流成本——委托……50034

——运输成本——废弃物物流成本——委托……150035

（19）该公司2006年12月底仓库存货结余明细如下：

小麦结余12175658公斤，面粉结余4040611.58公斤，副产品结余1482200.20公斤，结余价值总额29683691.69元，月初结余价值总额为29342314.40元（一年期银行贷款利率为5.58%），据此，相关物流成本计算如下：

存货占用自有资金所产生的机会成本＝（29683691.69+29342