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2.以下四个案例是四个工厂分别在过去一年中的生产和销售情况,假定每个工厂的产品都在一种以上,具体数据如表2-2所示。
表2-2
案例
销售收入(元)
变动成本总额
(元)
贡献毛益率(%)
固定成本总额(元)
净利(元)
180000
40
12000
300000
165000
100000
30
80000
-5000
400000
260000
30000
根据贡献毛益率的实质和其与成本性态的联系,计算出空白栏中的数据。
3.已知A企业从事单一产品的生产,连续三年销量均为1000件,而这三年产量分别为1000件、1200件和800件。
单位产品售价为200元/件;
管理费用与销售费用均为固定费用,这两项费用各年总额均为50000元;
单位产品变动成本(包括直接材料、直接人工、变动制造费用)为90元;
固定制造费用为20000元。
(1)根据上述资料,不考虑销售税金,分别采用变动成本法和完全成本法计算各年税前利润。
(2)根据计算结果,简单分析完全成本法与变动成本法对损益计算的影响。
4.某公司生产一种产品,2007年和2008年的有关资料如表2-3所示。
表2-3
2007年
2008年
1000
产量(吨)
300
200
年初产成品存货数量(吨)
100
年末产成品存货数量(吨)
固定生产成本(元)
600
销售和管理费用(全部固定)
150
单位变动生产成本(元)
(1)用完全成本法为该公司编制这两年的比较利润表,并说明为什么销售增加50%,营业净利反而大为减少。
(2)用变动成本法根据相同的资料编制比较利润表,并将它同
(1)中的比较利润表进行比较,指出哪一种成本法比较重视生产,哪一种比较重视销售。
5.A是只生产一种产品的企业,第1---3年每年的生产量(基于正常生产能力)都是8000件,而销售量分别为8000件、7000件和9000件。
单位产品的售价为12元/件。
生产成本中,单位变动成本5元(包括直接材料、直接人工和变动制造费用)。
固定制造费用基于正常生产能力8000件,共计24000元,每件产品分摊3元。
销售和行政管理费假定全部都是固定成本,每年发生额均为25000元。
根据资料,不考虑销售税金,分别采用变动成本法和完全成本法,计算各年税前利润。
6.A公司只生产一种产品,产品单位变动成本(包括直接材料、直接人工和变动制造费用)为6元,单位产品的售价为15元/件,每月固定制造费用为40000元,单位产品的变动摊销成本为1元,固定管理费用为15000元。
已知月初无产成品存货,当月产量为10000件,售出8500件。
要求:
(1)以完全成本法计算当月税前净利润,并在此基础上调整计算变动成本法下的净利润。
(2)以变动成本法计算当月税前净利润,并在此基础上调整计算完全成本法下的净利润。
第三章本量利分析
1.A企业为生产和销售单一产品的企业,该产品单位售价为80元,单位变动成本50元,固定成本总额60000元,预计正常销售量4000件。
(1)计算盈亏临界点销售量。
(2)计算安全边际及安全边际率。
2.某公司只生产和销售一种产品,2007年的单位变动成本为12元,变动成本总额为60000元,共获得税前利润18000元,若该公司计划2008年维持销售单价不变,变动成本率仍维持2007年的40%。
(1)计算该企业2008年的保本销售量。
(2)若2008年的计划销售量比2007年提高8%,可获得多少税前利润
3.甲企业为生产和销售单一产品的企业,当年有关数据如下:
销售产品4000件,产品单价80元,单位变动成本50元,固定成本总额50000元,实现利润70000元,,计划年度目标利润100000元。
(1)计算实现目标利润的销售量。
(2)计算销售量、销售单价、单位变动成本及固定成本的敏感系数。
4.某公司只生产和销售一种产品,单位售价为10元,每月销售量为2000件,单位变动成本为8元,每月固定成本为3000元。
为了增加利润,有两个方案可供选择:
方案一,将售价降低元,销售量可增加35%;
方案二,不降低售价而每月花费500元做广告,销售量可增加20%。
哪个方案更好
5.某公司2008年实际的销售量为1000件,售价为200元,单位变动成本为90元,营业净利为55000元。
(1)计算2008年营业杠杆系数。
(2)2009年计划增加销售量5%,试用营业杠杆系数预测营业净利。
(3)若2009年的目标利润为66000元,试用营业杠杆系数计算应该达到的销售量。
6.某企业只生产和销售一种产品,单价为36元,产销可保持平衡。
该企业目前生产能力为1500件,其他有关成本数据如表3-1所示。
表3-1单位:
元
项目
变动成本
固定成本
直接材料
9000
直接人工
13500
折旧
8000
其他
合计
22500
20000
该企业现拟购置一台专用设备,购置费为20000元,可用5年,无残值,用直线法计提折旧。
据测算,这台专用设备投人使用后,可使变动成本在现有基础上降低20%。
根据本—量—利有关指标的计算结果,测算这一购置方案是否合理。
案例分析题
常印冰淇淋加工厂决策分析
——单品种本—量—利分析
常印曾是一乡镇企业的经营策划者,他一直渴望自己能够成为一个老板,因
此,他随时都在寻找自己发展事业的大好时机。
常印的家就在镇政府所在地,该镇每逢公历的“2,5,8”,日都有集市,方圆近百里的人都到这里赶集。
常印发现,每逢集市,都有百里以外的企业到这里批发或零售雪糕、冰淇淋。
大小商贩、个人要排很长的队才能买到,尤其是天气转热以后更是如此。
有的人很早来排队,但到最后还是两手空空悻悻而归。
他也时常看到乡村的娃娃花高价却吃了劣质的冰淇淋。
于是他想自己创办一个冰淇淋加工厂,让家乡的父老乡亲吃到价廉可口的冰淇淋。
常印坚定了信心,开始进行市场调查。
(1)需求量资料:
周边5个乡镇,每个乡镇约有人口8万,总计约40万。
按现有生活水平和消费观念估算,即使在11-12月、1-4月淡季,每日也需要40000支冰淇淋;
在5-10月,则每日需要将近80000~90000支。
经咨询,有关部门测算,若考虑乡间距离的远近和其他竞争市场的因素,该加工厂只要能保证冰淇淋的质量,价格合理,就能够占60%~65%的市场份额,即在淡季日需求量将达到24000~26000支;
旺季,日需求量将达到48000~58500支。
(2)成本费用资料:
为了减少风险,常印打算去某个冷饮厂租设备,全套设备年租金需要45000元(可用房地产等实物作抵押,不必支付货币现金);
租库房和车间每月固定支付租金2000元;
工人可到市场随时招聘,按现行劳务报酬计算,每生产1000支冰淇淋应支付各类工人(包括熬料、打料、拨模、包装工人)计件工资28元;
聘管理人员、采购人员各1名,月薪分别为1500元,技术人员1名,月薪2000元(包括设备维护和修理);
每月固定支付卫生费和税金1000元。
在生产冰淇淋时,按市场价格计算所耗各种费用如下(以每锅料为标准,每锅料能生产1000支冰淇淋):
主要材料:
188元
其中;
淀粉:
100元
奶粉:
56元
白砂糖:
30元
食用香精:
2元
其他:
52元
其中:
水费:
3元(其中1元为冰淇淋所耗用)
电费:
15元
煤炭费:
5元
氨(制冷用):
4元
包装纸棍:
25元
(3)生产能力:
从设备的运转能力看,日生产能力12锅;
由于考虑机器设备的维修,节假日和天气情况(阴雨天)等原因,预计全年可工作300天左右。
(4)定价:
按现行同等质量冰淇淋的市场平均价格定价为元/支。
(5)资金来源:
依靠个人储蓄(不考虑利息费用)。
请回答:
1.试用本—量—利分析常印冰淇淋厂是否应开立。
2.每年能获利多少
3.若要年获利18万元,能实现吗如不能实现,可以采用哪些措施可行吗
(本案例摘自周亚力:
《管理会计—理论·
方法·
案例》,上海,立信会计出版社,2006。
)
经营决策
1.某企业生产A,B,C三种产品,年度会计决算结果,A产品盈利75000元,B产品盈利19000元,C产品亏损60000元,其他有关资料如表6-1(其中固定成本400000元按变动成本总额分配)所示。
表6-1单位:
项目
目
产品A
产品B
产品C
销售量(件)
1000
1200
1800
单位售价
900
700
500
单位变动成本
580
450
单位贡献毛益
200
120
50
贡献毛益总额
200000
144000
90000
434000
125000
150000
400000
利润
75000
19000
-60000
34000
要求:
分析产品C是否应停产。
2.某厂生产A产品,其中零件下年需18000个,如外购每个进价60元。
如利用车间生产能力进行生产,每个零件的直接材料费30元,直接人工费20元,变动制造费用8元,固定制造费用6元,合计64元。
该车间的设备如不接受自制任务,也不作其他安排。
决策下年零件是自制还是外购。
3.假定上题中自制零件方案需增添专用设备两台,每台价值100000元,使用期限5年,假定没有残值,按直线法进行折旧,每年为40000元。
根据这一变化,判断该厂零部件是自制有利还是外购有利。
4.某企业生产A产品,其中半成品原来对外销售,现根据生产能力和市场需要,计划将半成品进一步加工为成品对外销售,另外继续加工需向银行借款买设备,年折旧费为30000元,利息费为22500元,其他资料如表6-2所示。
表6-2
半成品
成品
单价(元)
60
单位变动成本(元)
42
78
销售数量(件)
18000
对企业计划作出决策。
5.某化工企业在生产过程中同时生产A,B,C,D四种新产品,其中,B产品可以在分离后立即出售,也可继续加工后出售。
资料有:
产量8吨,分离后销售单价为6000元,加工后销售单价为10000元,联合成本为2000元,可分成本为单位变动成本5000元,固定成本20000元。
对B产品是否进一步加工作出决策。
6.某企业生产甲、乙两种产品,有关资料如表6-3所示。
(图解法)
表6-3
甲成品
乙成品
最大销售量(件)
2500
2000
每件产品在甲车间加工时间(小时)
每件产品在乙车间加工时间(小时)
单价售价(元)
20
单位贡献毛益(元)
甲车间加工能力30000小时,乙车间加工能力24000小时。
计算甲、乙产品的最优组合。
7.某企业只生产一种产品,全年最大生产能力为1200件。
年初已按100元/件的价格接受正常任务1000件,该产品的单位完全生产成本为80元/件(其中,单位固定生产成本为30元)。
现有一客户要求以70元/件的价格追加订货。
请考虑以下互不相关的情况,用差别损益分析法为企业作出是否接受低价追加订货的决策,并说明理由。
(1)剩余能力无法转移,追加订货量为200件,不增加专属成本;
(2)剩余能力元法转移,追加订货量为200件,但因有特殊要求,企业需追加1000元专属成本;
(3)同
(1),但剩余能力可用于对外出租,可获租金收入5000元;
(4)剩余能力无法转移,追加订货量为300件,因有特殊要求需追加1000元专属成本。
8.某企业现有生产能力40000机器小时,尚有20%的剩余生产能力,为充分利用生产能力,准备开发新产品,有甲、乙、丙三种新产品可供选择,资料如表6-4所示。
产品名称
甲
乙
丙
预计售价(元)
100
60
30
预计单位变动成本(元)
12
单价定额机时(小时)
40
20
10
(1)根据以上资料作出开发哪种新产品的决策。
(2)如果丙产品的年市场需要量是600件,为充分利用生产能力又将如何安排
9.某企业本年计划生产甲产品2000台,销售单价为200元,单位变动成本为140元,现有一公司向企业发出订单,要求订货500台,订单报价为170元/台。
就以下各种情况分别作出是否接受此订货的决策。
(1)如果企业的最大生产能力为3000台,剩余生产能力不能转移,且追加订货不需要追加专属成本。
(2)如果企业的最大生产能力为2200台且追加订货不需要追加专属成本。
(3)如果企业的最大生产能力为2500台,但追加订货需要使用某专用设备,该设备的使用成本为2000元;
若不接受追加订货,则该部分生产能力可以出租,可得租金5000元。
(4)如果企业的最大生产能力为2400台,追加订货需要追加3000元的专属成本;
若不接受追加订货,则该部分生产能力可以承揽零星加工业务,预计可获贡献边际总额为4000元。
标准成本法
1.中盛公司生产甲产品需要使用一种直接材料A。
本期生产甲产品1000件,耗用材料为9000千克,A材料的实际价格为每千克200元。
假设A材料的标准价格为每千克210元二单位甲产品的标准用量为10千克。
计算A材料的成本差异。
2.中盛公司本期预算固定制造费用为5000元,预算工时为2000小时,实际耗用工时1400小时,实际固定制造费用为5600元,标准工时为2100小时。
计算固定制造费用成本差异。
3.某厂本月有关预算资料及执行结果如表所示:
预算资料
执行结果
固定制造费用(元)
4000
3980
变动制造费用(元)
500
510
总工时(小时)
2200
已知标准工时为2000小时,变动制造费用标准分配率为元/小时。
分析变动制造费用差异和固定制造费用差异。
全面预算
1.某工厂期初存货250件,本期预计销售500件。
(1)如果预计期末存货300件,本期应生产多少件?
(2)如果预计期末存货260件,本期应生产多少件
2.假设A公司只生产一种产品,销售单价为200元,预算年度内四个季度的销售量经测算分别为250件、300件、400件和350件。
根据以往经验,销货款在当季可收到60%,下一季度可收到其余的40%。
预计预算年度第一季度可收回上年第四季度的应收账款20000元。
计算本年各季度的现金收入。
3.假设现金期末最低余额为5000元,银行借款起点为1000元,贷款利息每年为5%,还本时付息。
将下列现金预算的空缺数据按照其内在的联系填补齐全(见表11-1)。
表11-1单位:
1季度
2季度
3季度
4季度
全年
期初现金余额
4500
加:
现金收入
10500
20000
66500
可动用现金合计
减:
现金支出
3000
4000
15000
1500
间接制造费用
1200
销售和管理
购置设备
5000
支付所得税
7500
30000
现金支出合计
15300
64800
现金多余或不足
筹措资金
向银行借款
归还借款
支付利息
期末现金余额
5800
4.假定预算期生产量为50件,每件产品耗费人工25工时,每人工时为20元。
计算直接人工预算。
5.某公司1月、2月销售额分别为10万元,自3月起月销售额增长至20万元。
公司当月收款20%,次月收款70%,余款在第3个月收回。
公司在销售前一个月购买材料,并且在购买后的下一个月支付货款,原材料成本占销售额70%,其他资料如表11-2所示。
表11-2单位:
月份
工资
租金
其他费用
税金
15000
----
3000
若该公司2月底的现金余额为50000元,且每月现金余额不少于50000元。
根据以上资料编制3月、4月的现金预算。
业绩考核与评价
1.某投资中心2008年的有关资料如下(单位:
万元):
资产总额10000
部门边际贡献2500
现在有一个投资报酬率为15%的机会,投资额为5000万元,每年部门边际贡献为700万元,资本成本为10%。
(1)计算投资中心目前的投资报酬率。
(2)是否接受新的投资项目分别计算投资报酬率和剩余收益来说明。
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