中级会计实务试题七.docx

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中级会计实务试题七

2020年中级会计实务试题七

多选题

1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。

A．税收滞纳金

B．购建固定资产支出

C．职工基本养老保险费

D．营业税

答案：

A,B

根据规定，行政罚款税收滞纳金等不得在税前扣除；购建固定资产支出属于资本性支出，不得在税前扣除；企业为职工上缴的职工基本养老保险费和营业税可以在税前扣除。

单选题

2、商业承兑汇票到期日付款和账款不足支付时，银行将对付款人处以罚款。

付款企业应将该项罚款支出列作（）。

A．财务费用

B．营业外支出

C．管理费用

D．其他业务支出

答案：

B

[解析]本题考核点为“营业外支出”账户核算的内容，企业的罚款性支出应计入该账户中。

企业应当设置“营业外支出”科目核算企业发生的营业外支出，并按各营业外支出项目设置明细账，进行明细核算。

企业在生产经营期间，固定资产清理所发生的损失，借记“营业外支出――处置固定资产净损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。

企业在清查财产过程中，查明固定资产盘亏，借记“营业外支出――固定资产盘亏”科目，贷记“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”科目。

企业按规定计提的固定资产减值准备、在建工程减值准备和无形资产减值准备，借记“营业外支出”科目，贷记“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”等科目。

期末，企业应将“营业外支出”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后“营业外支出”科目应无余额。

多选题

3、下列各项中，在计算应纳税所得额时可能调整的项目有（）。

A．采用公允价值模式计量的投资性房地产转让的净收益

B．国债的利息收入

C．广告宣传费支出

D．持有的可供出售金融资产公允价值变动

E．权益法下长期股权投资确认的投资收益

答案：

A,B,C,E

暂无解析

单选题

4、甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12月31日，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元。

出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。

假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预计未来现金流量现值为1750万元。

2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。

假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。

下列关于甲房地产公司的会计处理中，正确的是（）。

A．投资性房地产对甲房地产公司2010年度损益的影响额为-50万元

B．投资性房地产对甲房地产公司2010年度损益的影响额为50万元

C．因投资性房地产由成本模式转为公允价值模式影响损益的金额为-50万元

D．投资性房地产由成本模式转为公允价值模式账面价值与公允价值的差额应计入资本公积

答案：

A

[解析]选项A，投资性房地产对甲公司2010年度损益的影响额=其他业务收入150-其他业务成本100（2000÷20）-资产减值损失100=-50（万元）；选项CD，投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，账面价值与公允价值的差额应计入留存收益，不影响投资。

多选题

5、下列属于需要在财务报表上披露而非调整的事项通常包括（）。

A．资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化

B．资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

C．资产负债表日后发现财务报表存在舞弊

D．资产负债表日后发生企业合并或处置子公司

答案：

A,B,D

[解析]被审计单位在资产负债表日后发生的，需要在财务报表上披露而非调整的事项通常包括：

资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；资产负债表日后资本公积转增资本；资产负债表日后发生巨额亏损；资产负债表日后发生企业合并或处置子公司；资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。

选项C，是调整事项。

单选题

6、下列各项中，属于会计法律的是（）。

A．中华人民共和国会计法

B．总会计师条例

C．会计基础工作规范

D．企业会计制度

答案：

A

[解析]会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

例如，1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的《中华人民共和国会计法》。

单选题

7、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。

A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值

B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额

C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额

D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

答案：

C

[解析]选项AB不需要进行会计处理。

选项D计入资本公积，只有选项C将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。

单选题

8、仓储经营管理综合指标中的直间工比率是衡量（）。

A.仓库单位面积的营业收入

B.仓库的人员单产水平

C.仓库作业人员及管理人员的比率是否合理

D.仓库固定资产的运行绩效

答案：

C

直间工比率是用来衡量仓库作业人员及管理人员的比率是否合理；仓库坪效用来衡量仓库单位面积的营业收入（产值）；人员作业能力用来衡量仓库的人员单产水平；固定资产周转率衡量仓库固定资产的运行绩效，评估所投资的资产是否充分发挥效用。

单选题

9、企业采取集权与分权相结合型财务管理体制时通常应对下列权利实施分散的是（）。

A．费用开支的审批权

B．固定资产购置权

C．收益分配权

D．制度制定权

答案：

A

[解析]集权与分权相结合型财务管理体制具体应集中制度制定权，筹资、融资权，投资权，用资、担保权，固定资产购置权，财务机构设置权，收益分配权；分散经营自主权，人员管理权，业务定价权，费用开支的审批权。

单选题

10、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．吸收合并另一境外企业

B．为母公司巨额借款提供担保

C．上年销售因质量问题发生退货

D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议

答案：

C

[解析]资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。

A、B、D三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C对资产负债表日的状况有影响。

多选题

11、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。

A．新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错

B．在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案

C．外汇汇率发生较大变动

D．资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资上的减值

E．对外巨额举债

答案：

A,B

[解析]调整事项的特点是：

（1）在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；

（2）对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。

选项C、D和E不符合上述特点。

单选题

12、下列各项所产生的得利或损失，应直接计入权益的是（）。

A．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额

B．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额

C．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额

D．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额

答案：

C

[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入权益。

单选题

13、某企业2012年4月发现2011年10月一项已经研发成功达到预定用途的管理用专利技术未结转为无形资产，同时也没有进行摊销，该专利技术的成本为100万元，按直线法在10年摊销。

该企业2011年财务报告尚未批准对外报出，该事项正确的处理是（）。

A.作为2012年4月当期正常业务处理

B.登记2012年4月的无形资产及累计摊销等相关科目，调整2012年度报表相关项目的年初余额和上年金额

C.登记“无形资产”及“以前年度损益调整”等相关科目，调整2011年度报表相关项目年末余额、本期金额，调整2012年报表期初余额和上年金额

D.直接调整2011年10月的无形资产及累计摊销等相关科目

答案：

C

（1）由于属于资产负债表日后的调整事项，一方面将“研发支出”的金额转入“无形资产”科目，另一方面通过“以前年度损益调整”科目补记摊销金额；

（2）作出上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：

资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；当期编制的会计报表相关项目的年初余额。

单选题

14、甲公司2011年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2011年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。

甲公司2010年财务报告批准报出日为2011年4月30日。

甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（）。

A．作为2010年资产负债表日后事项中的调整事项处理

B．作为2010年资产负债表日后事项中的非调整事项处理

C．冲减2011年1月份相关收入、成本和税金等相关项目

D．冲减2011年2月份相关收入、成本和税金等相关项目

答案：

D

[解析]此项退货业务不属于资产负债表日后事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金等相关项目。

多选题

15、关于持有至到期投资，下列说法中正确的有（）。

A．相关交易费用应当计入初始确认金额

B．应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益

C．应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量

D．在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益

答案：

A,C,D

[解析]相关交易费用应当计入初始确认金额；持有至到期投资，应当采用实际利率法，按摊余成本计量；以摊余成本计量的投资，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益。

单选题

16、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。

公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元

答案：

A

[解析]调整事项的特点是：

①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。

选项A符合调整事项的特点；选项B和选项C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元不属于资产负债表日后事项。

单选题

17、

（二）甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。

该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。

有关资料如下：

（1）该生产线于2006年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元（含增值税），职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。

2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。

（2）该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元、1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。

按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。

（3）甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。

（4）因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。

甲公司C设备更新后的账面价值为（）。

A．2902.88万元

B．4736万元

C．2736万元

D．2257.2万元

答案：

A

[解析]设备C的入账价值=[7524×2880/（2016+1728+2880+1296）]=2736（万元）

多选题

18、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．对外签订重大抵押合同

B．自然灾害导致资产发生重大损失

C．需要调整已对某项义务确认的负债金额

D．董事会决定改变固定资产计提折旧的方法

答案：

A,B,D

[解析]选项C“需要调整已对某项义务确认的负债金额”属于资产负债表日后事项中的调整事项。

简答题

19、东方企业是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，2003年度的财务会计报告经董事会批准于2004年3月26日对外报出。

该公司2003年和2004年发生的一些事项和业务的资料如下：

2003年12月东方企业销售一批商品给西方企业，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元，商品已经发出，款项已经收讫。

2004年3月1日东方企业接到西方企业的通知，获知销售的商品存在严重的质量问题，与合同规定的要求不一致，为此西方企业要求退货，在检查后东方企业认为情况属实，同意了西方企业的退货，东方企业已经退还了商品货款，退货已经收到并已验收入库。

如果属于资产负债表日后事项，是属于调整事项还是非调整事项

答案：

该退货属于资产负债表日后调整事项，因为该事项是在2003年12月31日即已存在的事项，2004年3月1日获得了进一步的证据表明该项商品销售已经退回，因此属于调整事项。

暂无解析

单选题

20、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于帐面价值的差额，正确的会计处理是（）

A．计入资本公积

B．计入期初留存收益

C．计入营业外收入

D．计入公允价值变动损益

答案：

A

[解析]自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额应计入资本公积。