项目成本管理考试大纲终版Word文件下载.docx

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5）项目成本与项目造价的共同点则主要体现在两者构成上有相同之处，即两者均影响项目利润。

成本和造价均包括了C+V。

造价与成本的差额决定项目的利润空间。

2、项目成本与项目投资的区别与关系：

项目成本和项目投资所要表达的侧重点是不同的。

1）投资是指通过投入一定资金、土地、设备、技术等要素以便在未来获得一定的收益，

投资强调资金付出的目标：

在未来获得收益。

2）成本通常是强调付出本身，可以是资源，但最后以货币衡量。

3）投资与成本均是为达到一定目标而发生的支出，二者之间的界线在某些情况下是较模糊的，在一定情况下可以相互转化。

3、项目成本与项目费用的区别与关系：

1）"

成本"

是针对一定的成本核算对象而言的，"

费用"

则是针对一定期间而言的。

2）"

的发生能直接与支出对象之间建立联系，而"

则是指在一定的会计期间发生的支出，支出额与支出对象之间难以建立直接的对应关系。

4、项目成本的影响因素:

（重点）

1）项目范围。

项目范围界定了成本发生的范围和数额。

2）质量。

质量水平越低，项目成本就越低。

如果质量要求定位高，成本也越高；

3）工期。

4）价格。

5）管理水平。

（二）项目成本管理的概念

1、项目成本管理的含义：

项目成本管理是在整个项目的实施过程中，为确保项目在批准的成本预算内尽可能好地完成而对所需的各个过程进行管理。

2、项目成本管理的原则:

（重点）

1）全生命周期成本最低原则

2）全面成本管理原则

3）成本责任制原则

4）成本管理有效化原则

5）成本管理科学化原则

理解:

1、项目成本管理的任务:

1）确保项目在批准的成本预算内尽可能好地完成

2）提供衡量项目管理绩效的客观标尺

2、项目成本管理的组织:

1）项目成本管理的实施主体是项目部，由项目经理负责，项目部的其他成员参与。

2）项目成本管理的对象是某一个具体的项目，主要对项目的成本进行预测、控制、核算等.

（三）项目成本管理的理论框架

1、项目成本管理的一般过程:

重点

（1）资源计划编制。

（2）成本估算。

（3）成本预算。

（4）成本控制。

2、我国的项目成本管理过程:

（1）成本预测。

（2）成本计划。

（3）成本控制。

（4）成本核算。

（5）成本分析。

（6）成本考核。

第二章资源计划与资源单价

通过本章学习，了解资源计划与资源单价在项目成本管理中的作用，掌握项目资源需求的特点，掌握项目资源计划编制依据、步骤与方法，了解资源单价的构成及询价方法。

（一）资源类型及项目资源需要的特点（一般）

1、资源的分类

1）根据会计学原理分类：

可将项目实施所需要的资源分为劳动力（人力资源）、材料、设备、资金等。

2）根据资源的可得性分类：

（1）可以持续使用的资源。

例如：

固定劳动力

（2）消耗性资源。

不可再生资源、各种材料或计算机机时。

（3）双重限制资源。

资金的使用就是一种典型的双重限制资源。

3）根据资源的自然属性分类：

（1）可耗尽资源。

（2）可补充资源。

（3）可重复使用资源。

4）根据项目进行中使用资源的特点分类：

（1）没有限制的资源。

（2）价格非常昂贵或项目期内不可能完全得到的资源。

1、项目资源需求的特点:

大多数项目生命周期有相同的人力和成本投入模式，即开始时慢，后来快，而当项目快结束时又迅速减缓。

1）在项目的初始阶段，主要的资源需求是受过高等培训的专业人员，要求由市场调研人员进行深入细致的市场调查，技术经济人员编制可行性研究报告，专业设计人员提供图纸或方案。

2）在项目实施阶段中，则对各种设备和材料的需求不断增加。

3）在项目结束阶段，对各种资源的需求减少。

（二）项目资源计划编制的依据（重点）（6条）

1、工作分解结构层次：

工作分解结构WBS是以产品为中心的

工作分解结构是进行项目成本估算、预算和控制的基础。

工作结构分解是资源计划编制的基本依据。

2、定额的种类及制定方法

1）定额的种类：

A、按定额的物质内容和用途分，可分为：

（1）劳动消耗定额（时间定额和产量定额）、

（2）材料消耗定额

（3）机械台班定额（机械时间定额和机械产量定额）

B、按定额的编制单位和执行范围分．可分为：

全国统一定额、主管部门定额、地方定额和企业定额

C、定额还可按所涉及的专业划分。

工程建设行业中的各专业定额有:

建筑安装工程定额、设备安装工程定额、给排水工程定额、公路工程定额、铁路工程定额

2）定额的方法：

技术测定法、统计分析法、经验估计法、类推比较法（选择、填空）

（1）技术测定法．

技术测定法的具体观察方法分为两大类，一类为计时观察的方法，包括测试法、写实记录法、工作写实法、简易计时观察法。

另一类为材料消耗观察试验的方法，包括实测法和试验法。

用这种方法制定定额的说服力较强，但方法比较复杂，适用于工作条件正常、工作量大、经济价值较大的定额项目。

（2）统计分析法。

统计分析法对统计资料要求较高，须完整可靠，但方法简单，工作量小，适合于工作量大、出现较频繁的定额项目，如钻孔灌浆材料的消耗、机械易损配件使用定额等。

（3）经验估计法。

一般适用于品种多、工作量少、时间短以及一些不常出现的项目的一次性定额的确定。

（4）类推比较法。

这种方法的优点是有一定的技术依据、及时，具有较好的准确性和平衡性。

1、项目资源计划编制的依据：

（重点）（6条）

1）工作结构分解

2）历史信息

3）范围说明书

4）资源库描述

5）组织方针

6）定额

（三）资源计划的编制步骤与方法

资源计划的编制步骤及方法：

1、资源计划的编制步骤包括：

1）资源需求分析

2）资源供给分析

3）资源成本比较与资源组合

4）资源分配与计划编制。

2、资源需求数量及使用时间：

（1）工作量计算。

（2）确定实施方案。

（3）估计人员需求量。

其计算公式为：

劳动力投人总工时=工作量／产量定额

劳动力投入总工时=工作量×

时间定额

（4）估计材料需求量。

某材料的投入量=工作量×

单位工作材料消耗定额

（5）估计设备需求量。

机械设备台班的需要量=工作量／产量定额

机械设备台班的需要量=工作量×

（6）确定资源使用时间。

3、资源供给分析内容：

（1）对内部资源进行分析。

（2）对外部资源进行分析。

（四）资源单价

1、资源单价的构成：

重点

1）人工单价。

2）材料单价。

3）机械台班单价。

机械台班单价应包括折旧费、大修费、经常修理费、机上人工费、燃料动力费

2、询价的含义：

询价是指通过各种渠道，采用各种手段对所需劳动力、材料、设备等资源的价格、质量、供应时间、供应数量等方面进行系统的调查。

询价是成本估算的基础。

3、询价的渠道：

（1）制造商。

（2）制造商的代理人或从事该项业务的经纪人。

（3）经营材料或设备的部门。

（4）向咨询公司询价。

（5）自行进行市场调查或信函询价。

1、资源询价的方法：

（1）发出询价单。

（2）询价分析。

第三章项目成本估算

通过本章学习，了解项目成本估算的意义及成本估算的分类，理解各种类型陈本估算内容，掌握项目成本估算的依据、技术路线和方法，并了解各种成本估算方法的优缺点及应用范围。

（一）项目成本估算概述（重点）

1、项目成本估算的定义：

项目成本估算是对完成项目各项活动所必需资源成本的估算。

2、项目成本估算的意义：

（1）成本估算是项目决策、资金筹集、评标定标的依据。

（2）成本估算是承包商报价的基础。

（3）成本估算是项目进度计划编制的依据。

（4）成本估算是项目资源安排的依据。

（5）成本估算是成本控制，即项目绩效考评的依据。

总之，项目成本估算是项目成本管理的起点。

3、项目成本估算的类型：

国外对项目成本估算划分：

三阶段划分：

量级估算、预算估算、最终估算。

四、五、六阶段

国内建设项目成本估算类似：

投资估算、设计概算、施工图预算。

1、成本估算的精度及其影响因素：

（1）项目工作进展和资料。

（2）物价水平。

（3）估算人员的知识水平和经验。

估算人员的四种分类：

1）乐观型成本估算人员、

2）悲观型成本估算人员、

3）善变型成本估算人员、

4）准确型成本估算人员。

（二）项目成本估算的依据

1、项目成本估算的依据：

1）项目范围说明书2）工作分解结构3）项目活动时间估算

4）项目资源计划5）资源单价6）成本估算参考数据

（三）成本估算的技术路线（重点）

1、根据估算单元在WBS中的层次关系，成本估算可分为：

1）自上而下的估算，

2）自下而上的成本估算

3）自上而下与自下而上相结合的成本估算

1、自上而下的估算路线：

自上而下的估算也叫做类比估算。

其基础是收集上层和中层管理人员的经验判断，以及可以获得的关于以往类似项目的历史数据。

这种技术路线适合项目信息详细程度有限时采用。

估算精度较差。

自上而下的估算与自上而下的预算是有区别的。

自上而下的预算是将成本从工作分解结构的上部向下部依次分配、传递，直至WBS的最底层。

2、自下而上的成本估算路线：

自下而上的成本估算是先要估算各个工作单元的费用，然后自下而上将各个估算结果汇总，算出项目费用总和。

采用这种技术路线的前提是确定了详细的工作分解结构（WBS），这种估算本身要花费较多的费用，项目管理班子必须决定是否值得为提高准确性而增加费用。

这种技术路线适合在项目详细设计完成后采用。

3、自上而下与自下而上相结合的成本估算路线：

采用自上而下的估算路线虽然简便，但估算精度较差；

采用自下而上的估算路线，所得结果更为精确，并且项目所涉及活动资源的数量更清楚，但估算工作量大．为此，可将两者结合起来，以取长补短。

即采用自上而下与自下而上相结合的路线进行成本估算。

（四）成本估算的方法（重点）

一般的估算方法有：

专家估算法、类比法、参数模型法、基于WBS的全面详细估算法。

应用：

1、专家估算法P64

2、类比法的原理与具体方法

常用建设项目成本估算类比法：

P66

1）单位生产能力估算法。

根据其他已完成项目或其设备装置的投资额和生产能力求得单位生产能力的投资额后，推导当前项目或其设置装置的投资。

当两者生产能力接近时，可认为生产能力与投资呈线性关系，用公式表示：

=

---已完成项目或设备装置的生产能力

---当前项目或设备装置的生产能力

---已完成项目或设备装置的投资额

---当前项目或设备的投资额

---不同时期、不同地点的综合调整系数

采用上述方法需要对两个项目间生产能力和其他条件的可比性进行比较。

单位生产能力估算法多用于生产性建设项目。

对于其他项目类型也可称为单元指标估算法。

2）生产能力指数估算法。

根据已完成的、性质类似的项目或设备装置的投资和生产能力估算当前项目或设备装置的投资额。

用公式表示为：

---已完成的类似项目或设备装置的投资额

---已完成的类似项目或设备装置的生产能力

---生产能力系数，0

n

1

---不同时期、不同地点的综合调整系数

采用上述方法时，当前项目或设置装置的生产能力与类似已完成的项目或设备的生产能力相差不宜大于50倍。

当增加相同设备容量扩大规模时，n值取

；

增加相同设备数量扩大规模时，n值取

。

若已完成的类似项目或设备装置的规模和当前项目或设备装置的规模相差不大，

生产规模比值在

之间，则指数n的取值近似于1.

3、参数模型法的原理与具体方法

4、基于WBS的详细估算法

5、各种成本估算方法的优缺点及应用范围

估算方法

应用

优点

缺点

基于WBS的全面详细估算法

（工程估算法）

再采购，

生产开发

最详细的技术

最准确

为未来项目变化估算

提供最好的估算基础

需要详细的项目和生产定义

耗时而且可能较昂贵

以工程为基础

可能忽略系统整合成本

参数模型法

应用简单，成本低

统计数据基础可以

提供期望值和预期范围

在详细设计和项目计划之前可以用于设备或系统

需要建立参数成本关系

具体系统或系统硬件功能的

频度有限

依赖于数据质量和数量

受有限的数据和独立变量的影响

类比法

再采购，生产开发项目计划

相对简单

成本低

强调增量项目和生产变化

相似系统的准确性高

要求类似的生产和项目数据

只限于稳定的技术

电子应用范围狭窄

可能只限于相同公司的系统和设备

专家估计法

所有的项目阶段

当数据不足/参数成本关系和项目生产定义不足时

也可以应用

容易产生偏见

产品和项目的复杂性增加

会降低估算的精度

主要的估算不是定量的

（五）学习曲线法（重点）

学习曲线的概念：

1）当一项任务被重复的时候，完成这项任务所需的时间将缩短；

2）随着更多的产品生产出来，提高幅度将减少；

3）提高率有充分的连续性，因此可以把它当做预测工具。

1、学习曲线的计算公式：

=

式中

--第n单位产出所需要的时间

--第1单位产出所需要的时间

n--所生产的数量

r–

/

因此，生产数量为N的产品所需要的总时间为：

总时间=

【例3-4】sofrech公司是一家财务分析软件的销售商。

softech的开发人员最近将其目前所用的开发语言，T．Base改为另一新语言Z-Base，这种语言将提高开发速度并且会带来一定的目标项目收益。

现在softech正在估算其程序员掌握该种新语言所需的学习时间。

这些估计非常重要．因为去年的编程成本已经上升10％，涨至每小时65美元，并预计未来几年还会继续增长。

为了分析的需要，SotTech用500行程序码作为一个单位产出，估计Z-Base的学习比率将为80％且500行Z-Base新编码的初始时间为100小时。

运用学习曲线确定使用Z-Base开发应用程序前4000行所需的时间和相关成本.

【解】运用学习曲线的计算公式计算总的累计开发时间，如表下表所示

开发第N单位

第N单位所需时间／时

累计总时间／小时

1单位（=500行）

100

2单位（=1000行）

80100*

180

3单位（=1500行）

70.21

250.21

4单位（=2000行）

64

314.21

5单位（=2500行）

59.56

373.77

6单位（=3000行）

56.17

429.94

7单位（=3500行）

53.45

483.39

8单位（=4000行）

51.2

534.59

注：

总人力成本=534,59小时*65美元/小时=34748.35

2、学习曲线的局限性:

（1）学习曲线最适用于有一定人力劳动比例的长期项目。

对于短期项目，学习曲线可能产生不了作用。

（2）学习比率被假定为不变。

（3）对学习曲线进行认真预测几乎是不现实的。

第四章项目成本预算

通过本章学习，了解项目成本预算的概念，熟悉项目成本预算的依据、编制方法及内容，掌握项目成本计划的影响因素及成本计划的编制程序。

（一）项目成本预算概述（重点）

1、项目成本预算的概念：

项目成本预算是一项制定项目成本控制标准的项目管理工作。

它是将批准的项目总成本估算分配到项目各项具体工作与活动中，进而确定、测量项目实际执行情况的成本基准。

成本预算又可以称为制定成本计划。

1、项目成本预算的特性：

1）项目预算是一种分配资源的计划

2）项日成本预算是一种项目成本控制机制

2、项目成本预算编制的原则：

1）项目成本预算要与项目目标相联系质量目标越高，成本预算也越高。

2）项目成本预算要以项目需求为基础

3）项目成本预算要切实可行

4）项目成本预算应当有一定的弹性预算中药留出10%-15%的不可预见费。

3、成本预算与成本估算的区别：

成本估算和成本预算既有区别、又有联系。

1）成本估算的目的是估计项目的总成本和误差范围，成本预算是将项目的总成本分配到各工作项上。

2）成本估算的输出结果是成本预算的基础与依据,成本预算则是将已批准的估算进行分摊。

3）尽管成本估算与成本预算的目的和任务不同，但两者都以工作分解结构为依据，所运用的工具与方法相同，两者均是项目成本管理中不可或缺的组成部分.

（二）项目成本预算的依据和方法（重点）

1、项目成本预算的依据：

成本估算、工作分解结构、项目进度计划

2、项目成本预算的方法：

1）自上而下的项目预算：

优点一：

总体预算往往比较准确，上中层管理人员的丰富经验往往使得他们能够比较准确地把握项目整体的资源需要，从而保证项目预算能够控制在比较准确的水平上。

优点二:

由于在预算过程中总是将既定的预算在一系列任务之间进行分配，这就避免有些任务被过分重视而获得过多资源。

缺点是:

当上层的管理人员根据他们的经验进行成本估计并分解到下层时，可能会出现下层人员认为不足以完成相应任务的情况.

2）自下而上的预算方法：

与自上而下的预算方法相比，自下而上的预算方法对任务档次的要求更高、更为准确，关键在于要保证把所涉及的所有工作任务都考虑到，为此，这种方法比自上而下的预算方法更为困难。

自下而上预算的优点是，直接参与项目建设的人员与高层管理人员相比更为清楚项目涉及活动所需要的资源量。

（三）项目成本预算的编制（重点）

1、成本预算总额的确定方法:

a.目标利润法b.技术进步法c.按实计算法

1）目标利润法

目标利润法是根据项目产品的销售价格扣减目标利润后得到目标成本的方法。

目标利润法确定目标成本的实施步骤为：

（1）采用正确报价战略和方法，以最理想的合同价格中标。

（2）总目标成本的设立。

项目经理部从中标价中减去预期利润、税金、应上缴的管理费用等，剩下的就是自己在施工过程中所能够支出的最大限额，即基本的总目标成本。

如某公司建造某项目合同价为960万元，计划利润和税金以及企业管理独立费为80万元，则项目的目标成本为880万元（960万元一80万元）。

2）技术进步法

技术进步法又可以称为技术节约措施法，是指以某项目计划采取的技术组织措施和节约措施所能取得的经济效果作为项目成本降低额，求项目的目标成本的方法。

用公式来表示：

项目目标成本=项目成本估算值一技术节约措施计划节约额（降低成本额）

式中，技术节约措施计划节约额是根据技术组织措施确定的。

一个项目要实现较高的经济效益，就必须在成本估算的基础上采取技术节约措施，以降低资源的消耗量，来达到目标成本水平。

因此，可以在成本估算的基础上，考虑结合技术节约措施计划，降低项目资源耗费水平。

例如，某公司为某项目的生产编制成本计划。

按照施工计划的工程实际量，套以施一料消耗定额，所计算消耗费用为820万元，技术节约措施计划节约额为19万元。

则项目的目标成本为801万元（820万元一19万元）

3）按实计算法成本可递延，费用必须当期减除

按实计算法就是以项目的实际资源消耗分析测算为基础，根据所需资源的实际价格，详细计算各项活动或各项成本组成的目标成本。

（1）人工费的目标成本，可由项目经理部的劳资部门（人员）计算。

人工费的目标成本=∑各类人员计划用工量×

实际水平的工资率

式中，计划用工量可根据实际水平，考虑先进性，适当提高。

（2）材料费的目标成本，可由项目经理部的材料部门（人员）计算。

材料费的目标成本=∑各类材料的计划用量×

实际价格

（3）机械使用费的目标成本，可由项目经理部的机管部门（人员）计算。

机械使用的目标成本=∑各类机械的计划台班数×

规定的台班单价

或机械使用的目标成本=∑各类机械计划使用台班数×

机械租赁费+机械用电电费

（4）其他直接费用的目标成本，可由项目经理部的生产部门和材料部门（人员）共同计算。

（5）间接费用的目标成本，由项目经理部的财务成本人员计算。

4）历史资料法。

P107

历史资料法也可以称为定率估算法，是当项目过于庞大或复杂，一个总项目包括几个子项时，采用的方法。

子项目标成本降低率确定时，可采用加权平均法或三点估算法。

（1）加权平均法。

【例4-1】津腾公司为某项工程供水设备安装子项，历史资料如表4-1所示。

表4-1供水设备安装子项成本降低率资料整理汇总

年度

建筑面积

（b）/

供水子项降低率（a）

权数（f）

降低率总面积（ab）

加权降低率总面积（abf）

加权建筑面积/

（bf）

降低率分类

1999

50000

7.33%

0.4

3665.00

1466.00

20000

A

2000

40000

5.42%

0.5

2168.00

1084.00

200