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B.140000
C.40000
D.200000
简答题
6、甲企业准备进入塑料行业,为此固定资产投资项目计划按30%的资产负债率融资,固定资产原始投资额为6000万元,当年投资当年完工投产,借款期限为4年,利息分期按年支付,本金到期偿还。
该项投资预计有6年的使用年限,该方案投产后预计销售单价45元,单位变动成本15元,每年经营性固定付现成本200万元,年销售量为50万件。
预计使用期满有残值12万元,税法规定的使用年限也为6年,税法规定的残值为8万元,会计和税法均用直线法计提折旧。
目前塑料行业有一家企业A,A企业的资产负债率为40%,权益的β值为2。
A的借款利率为15%,而甲企业为其塑料业务项目筹资时的借款利率呵望为12%,公司的所得税税率均为25%,市场风险溢价为8%,无风险利率为5%,预计4年还本付息后该项目的权益的β值降低20%,假设最后2年仍能保持4年前的加权平均资本成本水平不变,权益成本和债务成本均不考虑筹资费。
要求:
分别根据实体现金流量法和股权现金流量法用净现值法进行决策。
(折现率小数点保留到1%)。
7、黄河公司以生产小家电为主营业务,适用的所得税税率为25%,营业税税率为5%,历年按净利润的10%计提盈余公积。
黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
有关资料如下:
(1)2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同,黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司,租期为3年,年租金为2000万元,每年年初支付。
(2)2007年12月31日为租赁期开始日。
该写字楼原值为50000万元,写字楼顶计使用年限为40年,已计提固定资产折旧1250万元;
土地使用权作为无形资产单独核算,其原值为1000万元,预计使用年限为50年,已摊销20万元。
写字楼和土地使用权的预计净残值为零,均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。
假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。
(3)2009年1月1日,黄河公司认为,出租给长江公司使用的写字楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。
2009年1月1日,该投资性房地产的公允价值为50000万元。
(4)2009年l2月31日,黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。
(5)2010年1月1日,黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议,内容如下:
①黄河公司以上述投资性房地产(公允价值为45000万元)抵偿所欠部分债务;
②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%,并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还,按年利率5%计算利息。
但如果黄河公司2010年开始盈利,则2010年按年利率10%计算利息;
如果黄河公司2010年没有盈利,则2010年仍按年利率5%计算利息,利息于每年末支付。
黄河公司预计2010年很可能会盈利,不考虑营业税。
(6)黄河公司2010年没有盈利,债务重组后,乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。
根据上述资料,回答下列问题:
2011年12月31日,黄河公司偿还剩余债务的会计处理中,正确的有()
A.借:
预计负债200
贷:
财务费用200
B.借:
应付账款――债务重组4000
银行存款4200
C.借:
银行存款4000
D.借:
营业外收入200
8、企业的资产总额包括()。
A.对外投资
B.固定资产
C.库存股
D.尚未完工的基建项目
9、会计核算软件应具备初始化功能,其中应进行初始化的内容包括()。
A.会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标
B.本期进行对账的未达账项
C.固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定
D.操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定
10、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.董事会提出的投资方案
B.董事会提出的盈余公积提取方案
C.董事会提出的筹资方案
D.董事会提出合并子公司决议
11、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A.通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B.为可行性研究购置固定资产的费用
C.建设单位管理费用
D.临时设施费
E.无形资产
12、某企业购入一栋写字楼用于对外出租,并与客户签订了经营租赁合同。
写字楼买家为10000万元,另支付相关税费150万元。
在与客户签订经营租赁合同的过程中,支付咨询费等费用10万元,员工差旅费2万元。
该投资性房地产的入账价值为()万元。
A.10000
B.10150
C.10160
D.10162
13、金融资产在初始确认时分为()。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B.持有至到期投资
C.贷款和应收账款
D.可供出售的金融资产
14、资产负债表日后发生的调整事项,应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样,作出相关账务处理,并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。
这里的会计报表不包括()。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表正表
D.现金流量表的补充资料内容
15、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
所得税采用资产负债表债务法核算。
2009年度发生或发现如下事项:
(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台,原价为200万元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素),按直线法计提折旧。
由于技术进步的原因,从2009年1月1日起,决定对原估计的使用年限改为5年,同时改按年数总和法计提折旧。
(2)A公司有一项投资性房地产,此前采用成本模式进行计量,至2009年1月1日,该办公楼的原价为4000万元,已提折旧240万元,已提减值准备100万元。
2009年1月1日,A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值,税法与会计的折旧额相同。
(3)2009年初发现,以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件,在购入当日将其计入管理费用。
按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账,预计使用年限为4年,采用直线法摊销。
假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。
(4)A公司于2009年5月25日发现,2008年取得一项股权投资,取得成本为300万元,A公司将其划分为可供出售金融资产。
期末该项金融资产的公允价值为400万元,A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额,A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第9至12题。
事项(3)对递延所得税的影响金额为()。
A.75万元
B.100万元
C.0万元
D.25万元
16、
(二)
甲公司2010年12月31日购入一幢自用办公楼,购买价款为5000万元,另发生直接相关税费200万元,均已通过银行存款支付。
该办公楼购入后立即投入使用,预计其使用年限为20年,预计净残值为100万元,甲公司采用年限平均法对其计提折旧。
2011年12月31日,甲公司对该幢办公楼进行减值测试,预计其未来现金流量现值为4300万元,该办公楼的公允价值减去处置费用后的净额为4500万元。
2012年1月1日,甲公司与丙公司签订经营租赁协议将该幢办公楼对外出租,协议约定租赁期为2012年1月1日至2014年12月31日,年租金为480万元于每年年末收取。
2012年1月1日该办公楼的公允价值为4800万元;
2012年12月31日、2013年12月31日、2014年12月31日该办公楼的公允价值分别为5000万元、5100万元、4900万元。
2015年1月1日,租赁期届满,甲公司将该项投资性房地产处置取得价款5150万元。
假定甲公司对其投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列题。
2012年1月1日甲公司对该项办公楼的下列处理中,正确的是()。
A.借:
投资性房地产——成本4800;
累计折旧255;
固定资产减值准备445;
固定资产5200;
资本公积——其他资本公积300
B.借:
公允价值变动损益300
C.借:
累计折旧245;
固定资产减值准备255;
固定资产5000;
D.借:
固定资产4500;
17、AS公司将一自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该办公楼的账面原值为5000万元,已计提的累计折旧为100万元.已计提的固定资产减值准备为200万元,转换日的公允价值为6000万元,则记入“资本公积――其他资本公积”科目的金额为()万元。
A.6000
B.4700
C.5000
D.1300
18、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
甲公司2009年度财务报告于2010年4月10H经董事会批准对外报出,报出前有关情况和业务资料如下:
(1)甲公司在2010年1月进行内部审计过程中,发现以下情况:
①2009年12月1日,甲公司向乙公司销售5000件健身器材,单位销售价格为1000元,单位成本为800元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元,增值税额为85万元。
协议约定,在2010年2月28日之前有权退还健身器材。
健身器材已经发出,款项尚未收到。
假定甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材退货率约为10%。
健身器材发出时纳税义务已经发生,实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减,至2009年12月31日,上述商品尚未发生退货。
甲公司2009年度会计处理如下:
2009年12月1日发出健身器材时
借:
应收账款585
主营业务收入500
应交税费-应交增值税(销项税额)85
主营业务成本400
库存商品400
②2009年12月1日,甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批,售价为3000万元,成本为2400万元。
当日,甲公司将收到的丙公司预付货款2000万元存入银行。
2009年12月31日,该批产品尚未发出,也未开具增值税专用发票。
甲公司据此确认销售收入2000万元、结转销售成本1600万元,并确认递延所得税负债。
③2009年12月31日,甲公司一项无形资产的账面价值为200万元,当日,如将该无形资产对外出售,预计售价为95万元,预计相关税费为5万元;
如继续持有该无形资产,预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元。
甲公司据此于2009年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元。
④甲公司2009年发生了950万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。
税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
甲公司2009年实现销售收入5000万元。
该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件,但甲公司2009年12月31日未确认递延所得税资产。
⑤2009年4月5日,甲公司从丙公司购入一块土地使用权,实际支付价款1200万元,土地使用权尚可使用年限为50年,按直线法摊销,购入的土地用于建造公司厂房,税法规定的摊销年限和摊销方法与会计相同。
2009年10月10日,厂房开始建造,甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程,并停止对土地使用权摊销。
至2009年12月31日,厂房仍在建造中。
甲公司相关会计处理如下:
管理费用12
累计摊销12
在建工程1188
无形资产1200
(2)2010年1月1日至4月10日,甲公司发生的交易或事项资料如下:
①2010年1月12日,甲公司收到戊公司退回的2009年12月从其购入的一批D产品,以及税务机关开具的进货退出相关证明。
当日,甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。
该批D产品的销售价格为200万元,增值税税额为34万元,销售成本为160万元。
至2010年1月12日,甲公司尚未收到销售D产品的款项。
②2010年3月2日,甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产,预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。
甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务,因而相应计提了坏账准备200万元。
(3)其他资料:
①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税);
销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
除特别说明外,所有资产均未计提减值准备。
②甲公司适用的所得税税率为25%;
2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成,在此之前发生的2009年度纳税调整事项,均可进行纳税调整;
假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
对资料
(2)中判断为资产负债表日后调整事项的,编制相应的调整分录。
(逐笔编制涉及所得税的会计分录;
合并编制涉及“利润分配-未分配利润”、“盈余公积-法定盈余公积”的会计分录;
答案中的金额单位用万元表示)。
19、我国企业会计制度规定,会计期末,存货应按照()计量。
A.实际成本
B.历史成本
C.成本与可变现净值孰低
D.成本与可变现净值孰高
20、按照企业所得税的有关规定,对纳税人固定资产修理和改良支出的税务处理,下列表述中正确的有()。
A.修理支出可在发生当期直接扣除
B.如有关固定资产已提足折旧,改良支出则不得在税前扣除
C.如有关固定资产已提足折旧,改良支出应作为递延,费用处理
D.如有关固定资产尚未提足折旧,改良支出应增加固定资产价值
-----------------------------------------
1-答案:
A,D,E
[解析]该比率超过一定比率以后,生产能力和销售增长就变得相当困难了,此时销售增长所要求的固定资产扩张便可以成为企业借款的合理原因,所以B选项说法错误。
通常来讲,如果该比率较高或不断增长,则说明固定资产的使用效率较高,所以C选项说法错误。
2-答案:
A,E
暂无解析
3-答案:
B,C,D
A项修理费用支出应属于费用化的支出,计入当期损益,而B、C、D项应作为资本化的支出增加资产的账面价值。
4-答案:
B
企业对于它所有的机器设备、厂房等固定资产,只有在持续经营的前提下,才可以在机器设备的使用年限内,按照其价值和使用情况,确定采用某一折旧方法计提折旧。
5-答案:
A
[解析]200000-50000=150000元
6-答案:
本题的主要考核点是实体现金流量法和股权现金流量法的区别与联系。
[解析]解答本题的关键一是注意实体现金流量法和股权现金流量法的区别;
二是在非规模扩张型项目中如何实现β值的转换。
下面主要介绍β
7-答案:
B,D
[解析]
8-答案:
A,B,D
[解析]本题所考查的考点是资产的范围。
资产是企业通过交易或事项所获得的经济资源,这些经济资源必须能够用货币计量,并且能够在未来为企业带来经济效益。
企业的资产按其变现所需要时间的长短,可以分为流动资产和非流动资产(或长期资产)。
流动资产是指在可以一年内或超过一年的一个营业周期内变为现金或者被耗用、售出的资产。
在资产负债表上,按照流动资产的流动性大小,依次排列为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产等。
流动资产因其变成现金的时间短,因此成为企业偿还短期债务的主要来源。
非流动资产是指流动资产以外的其他所有资产。
包括:
可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用等。
如果非流动资产将于一年内或超过一年的一个营业周期内变现,在编制资产负债表时应将该部分金额转列在流动资产项下。
库存股亦称库藏股,是指由公司购回而没有注销并由该公司持有的已发行股份。
库存股不属于企业资产。
正确答案是ABD.
9-答案:
A,B,C,D
[解析]会计核算软件应具备初始化功能,其中应进行初始化的内容包括:
(1)操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定;
(2)固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定;
(3)会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标;
(4)本期进行对账的未达账项等。
10-答案:
A,C,D
[解析]按资产负债表日后事项准则规定,资产负债表日后,企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告的股利或利润,不确认为资产负债日的负债,应当在附注中单独披露,但盈余公积提取方案应作为日后调整事项处理。
故选项ACD正确。
11-答案:
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
12-答案:
[解析]租赁合同签订过程中的有关费用以及员工差旅费皆不能作为外购投资性房地产的入账价值。
外购投资性房地产的成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。
13-答案:
[解析]掌握基金会计核算的特点。
见教材第七章第三节,P172。
14-答案:
C
[解析]资产负债表日后发生的调整事项,应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样,作出相关账务处理,并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。
这里的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容,但不包括现金流量表正表。
15-答案:
[解析]2009年确认递延所得税负债=(400-400/4)×
25%=75(万元)
16-答案:
固定资产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值大于原账面价值的差额应计入资本公积——其他资本公积,同时应注销固定资产的账面余额、累计折旧以及计提的固定资产减值准备等。
17-答案:
D
[解析]转换日记入“资本公积”的金额=6000-(5000-100-200)=1300(万元)。
18-答案:
事项①调整分录:
19-答案:
[解析]会计期末,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。
20-答案:
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