第二章 金融资产.docx
- 文档编号:22811763
- 上传时间:2023-04-28
- 格式:DOCX
- 页数:39
- 大小:35.58KB
第二章 金融资产.docx
《第二章 金融资产.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第二章 金融资产.docx(39页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
第二章金融资产
第二章金融资产
一、单项选择题
1、甲公司20×1年9月1日销售产品一批给丙公司,价款为600000元,增值税为102000元,双方约定丙公司应于20×2年6月30日付款。
甲公司20×2年4月10日将应收丙公司的账款出售给工商银行,出售价款为520000元,甲公司与工商银行签订的协议中规定,在应收丙公司账款到期,丙公司不能按期偿还时,银行不能向甲公司追偿。
甲公司已收到款项并存入银行。
甲公司出售应收账款时应作的会计分录为( )。
A.借:
银行存款 520000
营业外支出 182000
贷:
应收账款 702000
B.借:
银行存款 520000
财务费用 182000
贷:
应收账款 702000
C.借:
银行存款 520000
营业外支出 182000
贷:
短期借款 702000
D.借:
银行存款 520000
贷:
短期借款 520000
2、M公司2011年2月1日销售产品一批给N公司,价税合计为1170000元,取得N公司不带息商业承兑汇票一张,票据期限为6个月。
M公司2011年4月1日将该票据向银行申请贴现,且银行附有追索权。
M公司实际收到950000元,款项已收入银行。
下列有关M公司的会计处理中,正确的是( )。
A.M公司贴现时应按照实际收到的950000元结转应收票据的账面价值
B.M公司贴现时应按照账面价值1170000元结转应收票据的账面价值,其与收到的950000元之间的差额计入营业外支出
C.M公司贴现时应按照账面价值1170000元结转应收票据的账面价值,其与收到的950000元之间的差额计入财务费用
D.M公司向银行申请贴现,银行附有追索权,所以不应结转应收票据的账面价值,应作为短期借款核算
3、关于贷款和应收款项,下列说法中正确的是( )。
A.贷款和应收款项仅限于金融企业发放的贷款和其他债权
B.贷款和应收款项在活跃市场中有报价
C.贷款和应收款项应当以公允价值进行后续计量
D.贷款和应收款项在活跃市场中没有报价
4、甲公司2008年12月31日应收账款余额为200万元(没有其他应收款项),“坏账准备”科目贷方余额为5万元;2009年发生坏账8万元,已核销的坏账又收回2万元。
2009年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元,估计损失1%;过期1个月应收账款为30万元,估计损失2%;过期2个月的应收账款为20万元,估计损失4%;过期3个月的应收账款为20万元,估计损失6%;过期3个月以上应收账款为10万元,估计损失10%)。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1题至第3题。
<1>、甲公司2009年12月31日计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额是()。
A.5万元
B.-1万元(借方)
C.-3万元(借方)
D.3万元
<2>、甲公司2009年应提取的坏账准备是( )。
A.5万元
B.4万元
C.3万元
D.-5万元
<3>、在已经确认减值损失的金融资产的价值又恢复时,下列金融资产的减值损失不应通过损益转回的是( )。
A.应收款项的减值损失
B.贷款的减值损失
C.可供出售权益工具投资的减值损失
D.可供出售债务工具投资的减值损失
5、下列金融资产中,应作为可供出售金融资产的是( )。
A.企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券
B.企业从二级市场购入准备随时出售的普通股票
C.企业购入没有公开报价且不准备随时变现的A公司3%的股权
D.企业购入有公开报价且不准备随时变现的A公司3%的流通股票
6、A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票500万股作为可供出售金融资产,每股支付价款6元(含已宣告但尚未发放的现金股利1.5元),另支付相关费用20万元,A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为()。
A.3020万元
B.2250万元
C.2270万元
D.3000万元
7、甲公司对外提供中期财务会计报告,2010年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为可供出售金融资产,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元,另付相关交易费用0.4万元,于6月5日收到现金股利,6月30日该股票收盘价格为每股5元,7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
<1>、2010年6月30日确认的资本公积为()。
A.-54.4万元
B.60万元
C.-54万元
D.54.5万元
<2>、出售该可供出售金融资产影响2010年7月营业利润的金额为()。
A.54万元
B.36万元
C.-24.4万元
D.30万元
8、甲公司于2010年2月10日,购入某上市公司股票10万股,每股价格为15.5元(其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股0.5元),享有该公司2%的股权。
甲公司购买该股票另支付手续费等10万元。
甲公司购入的股票暂不准备随时变现,划分为可供出售金融资产。
2010年12月31日,该股票的每股价格为17元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1>、关于上述可供出售金融资产的计量,下列说法正确的是( )。
A.应当按照取得该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额
B.应当按照取得该金融资产公允价值作为初始确认的金额,相关交易费用记入当期损益
C.持有期间取得的利息和现金股利应当冲减成本
D.资产负债表日可供出售的金融资产应当以公允价值计量,而且公允价值变动记入当期损益
<2>、2010年12月31日,该可供出售金融资产应确认的资本公积金额为()。
A.20万元
B.10万元
C.5万元
D.-5万元
9、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日按其公允价值,借记“可供出售金融资产”科目,按其账面余额,贷记“持有至到期投资”科目,按其差额,贷记或借记()科目。
A.资本公积
B.投资收益
C.营业外收入
D.资产减值损失
10、企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大,且不属于企业会计准则所允许的例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的,企业应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产,下列说法不正确的是( )。
A.重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产按照公允价值入账
B.重分类日该剩余部分的账面价值和公允价值之间的差额计入资本公积
C.在出售该项可供出售金融资产时,原计入资本公积的部分相应的转出
D.重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产按照摊余成本进行后续计量
11、B公司于2010年3月20日,购买甲公司股票150万股,成交价格每股9元,作为可供出售金融资产;购买该股票另支付手续费等22.5万元。
5月20日,甲公司每10股派3.75元的现金股利。
6月30日该股票市价为每股8.25元,2010年12月30日每股7元,预计还将持续下跌。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1>、关于可供出售金融资产的计量,下列说法正确的是( )。
A.应当按照取得该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额
B.应当按照取得该金融资产公允价值作为初始确认的金额,相关交易费用记入当期损益
C.持有期间取得的利息和现金股利应当冲减成本
D.资产负债表日可供出售的金融资产应当以公允价值计量,并且将公允价值变动记入当期损益
<2>、2010年持有该可供出售金融资产影响损益的金额为( )。
A.-266.25万元
B.52.5万元
C.-18.75万元
D.3.75万元
12、甲公司2010年10月10日以22万元购入B公司的股票共10万股,占B公司股份的1%,该股票目前的市价为每股2.1元,每股面值1元,B公司曾在5天前宣告分派现金股利,并将向股利宣告日后第7天的在册股东分派每股0.10元的现金股利。
此外,甲公司还支付了股票的过户费等相关税费0.15万元。
甲公司购入B公司股票后作为可供出售金融资产管理。
2010年12月31日,B公司股票的市价为每股2.3元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1>、甲公司2010年12月31日应确认的“公允价值变动损益”是( )。
A.1.85万元
B.2万元
C.0万元
D.0.85万元
<2>、甲公司2010年10月10日购入B公司股票的初始投资成本是( )。
A.22.15万元
B.20.15万元
C.10.15万元
D.21.15万元
13、甲公司于2010年1月1日以3060万元购入3年期到期还本、按年付息的公司债券,每年12月31日支付利息。
该公司债券票面年利率为5%,实际利率为4.28%,面值为3000万元。
甲公司将其确认为持有至到期投资,于每年年末采用实际利率法和摊余成本计量,该债券2011年12月31日的摊余成本为()。
(结果保留两位小数)
A.3020万元
B.3040.97万元
C.3000万元
D.3021.12万元
14、A公司购入B公司发行的期限为5年、到期一次还本付息的债券,A公司准备并有能力持有至到期,A公司应将该项投资划分为()。
A.交易性金融资产
B.持有至到期投资
C.贷款及应收款项
D.可供出售金融资产
15、A公司于2010年3月20日,以1000万元的价格购进2009年1月1日发行的面值900万元的5年期分期付息公司债券。
其中买价中含有已到付息期但尚未支付的利息40万元,另支付相关税费为5万元。
A公司将其划分为持有至到期投资,则取得债券投资时应计入“持有至到期投资”科目的金额为()。
A.1005万元
B.900万元
C.965万元
D.980万元
16、甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下:
(1)甲公司购入乙公司的股票,实际支付价款9000万元,另发生相关交易费用40万元。
甲公司取得乙公司5%股权后,对乙公司的财务和经营政策无控制和共同控制。
甲公司准备近期出售。
年末公允价值为9500万元。
(2)甲公司购入丙公司的股票,实际支付价款8000万元,另发生相关交易费用30万元。
甲公司取得乙公司2%股权后,对丙公司的财务和经营政策无控制和共同控制。
甲公司不准备近期出售。
年末公允价值为8500万元。
(3)甲公司购入丁公司的股票,实际支付价款7000万元,另发生相关交易费用20万元。
甲公司取得乙公司1%股权后,对丙公司的财务和经营政策无控制和共同控制。
丁公司的股票处于限售期。
甲公司未将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
年末公允价值为7500万元。
(4)甲公司购入戊公司发行的分期付息、到期还本的公司债券50万张,实际支付价款4975万元,另支付交易费25万元。
该债券每张面值为100元,期限为5年,票面年利率为4%。
甲公司有意图和能力持有至到期。
年末公允价值为5050万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
<1>、下列各项关于甲公司上述交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中,不正确的是( )。
A.甲公司购入乙公司的股票时支付的手续费直接计入当期损益
B.甲公司购入丙公司的股票时支付的手续费直接计入当期损益
C.甲公司购入丁公司的股票时支付的手续费直接计入初始入账价值
D.甲公司购入戊公司发行的债券时支付的手续费直接计入初始入账价值
<2>、下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,不正确的是( )。
A.购入乙公司的股票划分交易性金融资产,初始入账价值为9000万元,期末价值为9500万元
B.购入丙公司的股票划分可供出售金融资产,初始入账价值为8030万元,期末价值为8500万元
C.购入丁公司的股票划分可供出售金融资产,初始入账价值为7020万元期末价值为7500万元
D.购入戊公司债券划分持有至到期投资,初始入账价值为5000万元,期末价值为5050万元
17、2010年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券10万张,以银行存款支付价款9050万元,另支付相关交易费用12万元。
该债券系乙公司于2009年1月1日发行,每张债券面值为1000元,期限为3年,票面年利率为5%,每年年末支付当年度利息。
甲公司拟持有该债券至到期。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1>、甲公司购入乙公司债券的入账价值是( )。
A.9050万元
B.9062万元
C.10000万元
D.9012万元
<2>、甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是( )。
A.620万元
B.1938万元
C.500万元
D.938万元
18、20×9年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张,以银行存款支付价款1050万元,另支付相关交易费用12万元。
该债券系乙公司于20×8年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年年末支付当年度利息。
甲公司拟持有该债券至到期。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1>、甲公司20×9年1月1日购入乙公司债券的入账价值是( )。
A.1050万元
B.1062万元
C.1200万元
D.1212万元
<2>、甲公司20×9年1月1日购入乙公司债券时确认的利息调整的金额是( )。
A.150万元
B.162万元
C.138万元
D.62万元
<3>、甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是( )。
A.120万元
B.258万元
C.270万元
D.318万元
19、2010年10月12日,甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股,支付价款100万元,另支付相关交易费用2万元。
甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。
2010年12月31日,乙公司股票市场价格为每股18元。
2011年3月15日,甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。
2011年4月4日,甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售,处置价款160万元,另支付相关税费2.5万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1>、甲公司持有乙公司股票2010年12月31日的账面价值是( )。
A.100万元
B.102万元
C.180万元
D.182万元
<2>、甲公司2011年度因投资乙公司股票确认的投资收益是( )。
A.61.50万元
B.58.00万元
C.59.50万元
D.62.00万元
20、20×1年初,甲公司购买了一项公司债券,该债券票面价值为1500万元,票面利率为3%。
剩余年限为5年,划分为交易性金融资产,公允价值为1200万元,交易费用为10万元,该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金1500万元。
20×1年末按票面利率3%收到利息。
20×1年末将债券出售,价款为1400万元,则交易性金融资产影响20×1年投资损益的金额为( )。
A.200万元
B.235万元
C.245万元
D.135万元
21、甲公司2×10年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元。
购入时,乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。
甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。
2×10年12月2日,甲公司出售该交易性金融资产,收到价款960万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1>、甲公司2×10年10月10日购入乙公司股票的入账价值是( )。
A.860万元
B.840万元
C.856万元
D.876万元
<2>、甲公司2×10年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为( )。
A.100万元
B.116万元
C.120万元
D.132万元
22、甲公司2009年1月1日购入面值为100万元,年利率为4%的A债券;取得时支付价款104万元(含已宣告尚未发放的利息4万元),另支付交易费用0.5万元,甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
2009年1月5日,收到购买时价款中所含的利息4万元,2009年12月31日,A债券的公允价值为106万元,2010年1月5日,收到A债券2009年度的利息4万元;2010年4月20日,甲公司出售A债券售价为108万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1>、甲公司出售A债券时利润表中应确认的投资收益金额是( )。
A.8万元
B.2万元
C.6万元
D.1.5万元
<2>、甲公司2009年1月1日购入A债券的入账价值是( )。
A.104.5万元
B.100.5万元
C.100万元
D.104万元
<3>、甲公司持有该项交易性金融资产产生的累计损益是( )。
A.12万元
B.11.5万元
C.16万元
D.15.5万元
二、多项选择题
1、下列有关持有至到期投资的处理,正确的有( )。
A.企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等,符合持有至到期投资条件的,可以划分为持有至到期投资
B.购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资
C.持有至到期投资通常具有长期性质,但期限较短(1年以内)的债券投资,符合持有至到期投资条件的,也可将其划分为持有至到期投资
D.持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用计入当期损益,支付的价款中包含已宣告发放债券利息的,应作为初始确认金额
E.持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入,计入投资收益。
实际利率应当在取得持有至到期投资时确定,在随后期间保持不变
2、A公司2010年的有关交易或事项如下:
(1)2010年1月2日,A公司从深圳证券交易所购入甲公司股票1000万股,占其表决权资本的1%,对甲公司无控制、共同控制和重大影响。
支付款项8000万元,另付交易费用25万元,准备近期出售。
2010年12月31日公允价值为8200万元。
(2)2010年1月20日,A公司从上海证券交易所购入乙公司股票2000万股,占其表决权资本的2%,对乙公司无控制、共同控制和重大影响。
支付款项10000万元,另付交易费用50万元,其目的是准备长期持有。
2010年12月31日公允价值为11000万元。
(3)2010年2月20日,A公司取得丙公司30%的表决权资本,对丙公司具有重大影响。
支付款项60000万元,另付交易费用500万元,其目的是准备长期持有。
(4)2010年3月20日,A公司取得丁公司60%的表决权资本,对丁公司构成控制。
支付款项90000万元,交易费用800万元,其目的是准备长期持有。
(5)2010年4月20日,A公司以银行存款500万元对戊公司投资,占其表决权资本的6%,另支付相关税费2万元。
对戊公司无控制、无共同控制和重大影响,且公允价值不能可靠计量。
其目的是准备长期持有。
A公司与上述公司均不存在关联方关系。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
<1>、下列关于A公司对股权投资的会计处理,表述正确的有( )。
A.购入甲公司股票2010年12月31日公允价值变动增加200万元计入损益
B.购入乙公司股票2010年12月31日公允价值变动增加950万元计入所有者权益
C.购入丙公司股权2010年12月31日应按账面价值进行期末计量,不需考虑可收回金额
D.购入丁公司股权2010年12月31日应按公允价值进行期末计量
E.购入戊公司股权2010年12月31日应按公允价值进行期末计量
<2>、下列各项关于A公司对股权投资进行初始确认的成本中,不正确的有( )。
A.对甲公司的投资初始确认成本为8025万元
B.对乙公司的投资初始确认成本为10050万元
C.对丙公司的投资初始确认成本为60500万元
D.对丁公司的投资初始确认成本为90800万元
E.对戊公司的投资初始确认成本为500万元
<3>、下列各项关于A公司对股权投资进行初始确认的表述中,正确的有( )。
A.购入甲公司股票应确认为交易性金融资产
B.购入乙公司股票应确认为可供出售金融资产
C.取得丙公司股权应确认为持有至到期投资
D.取得丁公司股权应确认为长期股权投资
E.对戊公司的投资应确认为可供出售金融资产
3、关于金融资产的确认和重分类,下列说法中正确的有( )。
A.可供出售金融资产不能重分类为持有至到期投资
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产
E.可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产
4、持有至到期投资在( )情况下,剩余部分可以不重分类为可供出售金融资产。
A.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近,且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响
B.根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后,将剩余部分予以出售或重分类
C.因发生重大企业合并或重大处置,为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策,将持有至到期投资予以出售
D.因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整,将持有至到期投资予以出售
E.企业因为持有意图的转变或管理的需要计划将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
5、关于金融资产的重分类,下列说法中正确的有( )。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
E.持有至到期投资在一定条件下可重分类为可供出售金融资产
6、A公司有关金融资产业务如下:
(1)A公司2009年1月购入甲公司一项5%的股权,划分为可供出售金融资产。
2010年3月6日甲公司宣告现金股利100万元。
(2)A公司2009年2月向乙公司发放5年期贷款,划分为贷款和应收款项。
本金1000万元,票面利率5%等于实际利率。
(3)A公司2009年3月购入丙公司发行的3年期债券,划分为持有至到期投资。
面值1000万元,票面利率3%等于实际利率。
(4)A公司2010年4月购入丁公司一项1%的股权,划分为交易性金融资产。
2010年8月6日丁公司宣告现金股利200万元。
(5)A公司2010年10月2日经批准发行短期融资券,划分为交易性金融负债。
期限为1年,票面利率为3%,面值总额为5000万元,到期一次还本付息。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1>、下列有关A公司金融资产或金融负债的表述,正确的有( )。
A.2010年3月6日甲公司宣告现金股利,A公司确认投资收益5万元
B.2010年12月31日A公司确认乙公司发放5年期贷款的利息收入50万元
C.2010年12月31日A公司确认丙公司发行3年期债券的投资收益30万元
D.2010年8月6日丁公司宣告现金股利,A公司确认投资收益2万元
E.20
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第二章 金融资产 第二