管理会计案例答案.docx

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管理会计案例答案

管理会计模块化案例分析答案

1经营决策与经营风险—--—-—-——--—--—----—---—--———-————-———-——-———--3

1。

1福利雅轿车及2005年公司综合本量利分析-——----—--—-—--—-———-—---3

1.1。

1福利雅轿车本量利分析及图示———---—--—----———-—-———-—--—-3

1.1。

2川江公司2005年综合本量利分析及图示--—---——-————--—-———3

1。

2“成本风暴"预算下的本量利分析-—-——--——-——---—-—-——---------——5

1。

32006年各车型销售量增长的本量利分析——--——-——---———--—-—————--5

1。

4“飞飞FF”车经营分析————--—-———--—-————-———-———-—-—-----—-—-—5

1。

52006年福利雅盈亏分析—-—-----——-——---—--——---—-——-—---—--——-5

1.6福利雅轿车停产意见—-————----——-———-——-——-—-—--——-—-—--—--—--—6

1.7进军出租车市场决策-—-——————-———--———------———-—-—--—-----———-6

1。

8川江公司本量利分析—-—————-————--———---——-——-———-—-——-——---———7

2长期项目投资决策--—--———---——-—-——--——-—--———-——--———————————--—9

2.1SR公司2013年度折现率估算—-—---——-—————----—---—————-—--—--9

2.1。

1无风险利率与风险报酬——-————-———-—--—-———---————--—-—-—9

2。

1。

2通货膨胀—-—-———--——-—---—————-----—------—--—---—--——10

2。

1。

3项目风险----—-—--————-——-——--———————-—------—————-———10

2.2项目资本支出决策分析--—--—----——————-——-———---—---——————--—11

2。

2。

1冷轧及带钢表面涂镀层工程项目-——————-——---—---————--—-11

2。

2。

2超薄带钢深加工技术改造项目—-—----—------—-----—————--11

2。

3项目组织设计情况分析--———-———-—--—-—---——-—-----—----———-—-12

2。

3.1职能制组织结构的系统问题—--—--—-—-—---——--—-———-—--—-12

2。

3。

2SR公司运用该组织结构及可能存在的问题———-——--———-——-—12

2。

3.3分析及决策—-—-———-—-—-———-—----—-—-—--———--—-——-—----13

2.4项目经济效益分析与风险分析-——--—-—-———-—------————-—----——-13

2。

4.1经济效益分析--—-——-——————-—-------———--—-—-—-——-——-—-13

2。

4.2风险分析-———-------—---——--—-----—-———-—-—--—-—-—----14

2。

5项目调整筹资方案分析——-—--——----——-—-———-———----——-----————14

3全面预算管理---——--—--—-——-—----—————-——-—-———---———--——-—-—--—15

3.1汽车配件制造厂2006年数据表格—————-------—-——--———-——-———-—15

3.2销售部门的“关键作用”—--——-——---—-——-——-—-—--------—--——--21

3。

3标准成本下的内部结算价格----——-———-—------——---———-————-——-21

3。

4预算执行效果评估制度—-——---—-——--—-————--———--—-—-—-----——-21

3。

5全面预算管理工作———---———————------———-——-————--—--——-—————21

4成本管理控制———-—-——----—-—---———————-—--——--——-———--—-——-————-22

4．1AB集团差异计算—-—----———------—---—-—-——----———-————-----22

4。

2AB集团差异分析——-—---—---—---——-—--------————---—————---—-—22

4。

3成本压力分析及成本目标—-—--—-———-—---————--——---—-—-—-——-—-23

4。

4成本驱动因素---——---—---—----——--———————-—-—---——------————23

4。

5关于生产线长的分析理解—-——-—————-—--—--——----—-———--—--————24

4。

6管理组织评价系统-—-————-—---———-—-———-—-—————-----—-—--—-——24

4.7AB集团责任会计体系--—--—--—-—-—-—----—--——-----—--—---—---—24

5绩效评价体系诊断与设计—-————---——-—-—--—-—-—-—-—-----—————-——-—-—25

5.1城市食品连锁企业发展现状及趋势-———--———--—-—-—-----—----——-——25

5.1.1连锁业及食品连锁业现状及特点-—--—--—---—--—-——-—---———--25

5.1.2食品连锁企业优势—--————-----——--—-—-——----—-——-—-———-—--25

5.1。

3增强连锁企业竞争能力--—-—-——----——-—————————-—--——-—-—-—26

5.2迪莱斯集团发展状况及管理问题-——--—--—-——-———-—-——-—----—————26

5.2.1迪莱斯集团发展近况--—--———--—-----———-——---——--—————--—-26

5。

2.2迪莱斯集团管理优势借鉴-——--—-——-—--—---—-——-—---——-————-26

5。

2.3迪莱斯集团管理不足—-—-—-—--—-—--—-—-——-—-———-—---——-—-—-27

5。

3迪莱斯集团管理图表—--———---—-—-----—--——-—-—--————---—-—-———-27

5.3.1迪莱斯食品连锁企业战略地图——————--———----——-—----—-—————27

5.3。

2迪莱斯集团KPI指标体系———--—---————--—-—---—-———---————-—28

5.3。

3迪莱斯集团绩效考评内容—-——--—-————-—--——--—------—-——---29

5。

3。

4迪莱斯集团管理咨询报告—------——-—--———-—--——-—--—--—---—29

表目录

表1.1川江福特福利雅型号汽车2005年项目明细—--——-————-——-——---———--3

表1。

2川江公司2005年汽车项目明细-——--—-——-——--—--——--—-——---—--——-4

表1.32005年川江公司各车型项目明细—--——-—--—————-———-——--———------5

表1。

42006年各车型销售明细—-—--—-—--—--——-------————--——--—-——----6

表1.52006年川江公司各车型项目明细表---——-----—--—---———-———-—-—-—7

表2.1冷轧及带钢表面涂镀层工程项目现金流量表——-——-—----——-————--—11

表2。

2超薄带钢深加工技术改造项目现金流量表———————--——-————-——--—-—12

表2.3投资涉及风险-——--------—----——-—--———------—----————-———---—14

表3.1销售预算表———-—----—-—-—-——-——--—-———-——-——-----——-————--—--15

表3。

2生产预算表————-—--—-—--——--—-————--——----—-——--————----——-—-16

表3。

3直接材料预算和采购预算表--—-—-——-—-—-—-——-—-———--—-—-—————-16

表3.4直接人工预算表—-—--——-—-———-—-—-—--——--——-—-—--———-——-——-——-17

表3.5制造费用预算表—-—---———-——-------————-—-—-—--—-—--—-—------—17

表3.6产品成本预算表--——--——----—--—-——————--—-—-——---——--——-———-—18

表3。

7管理费用预算表------—--—-———---———-——-——-—-———----—-————-——-18

表3。

9预计利润表-——-—--—-——-—————-——-—--—-——-———---—-——----—-—----19

表3。

10现金流量预算表-----—-——---——----——-—--—-———-—---—-——--——-———19

表3.11预计资产负债表—-——--—————-———------—-—----—-—-——-—-—-—----—20

表5。

1迪莱斯集团KPI指标体--—--—-——--—--——--——-———————-—--——--———-28

表5。

2迪莱斯集团绩效考----—----—-———-—-———--—--———-——-----———---——28

图1.1福丽雅轿车本量利图（贡献式）--——---———--—-—---—-—-—-—-----—--3

图1。

2川江公司综合本量利图（标准式）-—-——--——--—---—--——-—--—————-—4

图1.3川江公司综合本量利图（贡献式）—-—---—----—————----—--——---—-—4

图1。

42006年川江公司综合本量利图（标准式）——-—-—--—------—--——--—--8

图1.52006年川江公司量本利图（贡献式）—-—-—-————-—-—----—--—---—---8

图2.1调整后部门结构—-————--——-———-----—-----——-—-------—-—---——--—13

图5.1迪莱斯集团战略地图-——---——--——--—-----—-—--—-—--———-—-—————-—27

1经营决策与经营风险

1。

1福利雅轿车本量利分析及图示

表1。

1川江福特福利雅型号汽车2005年项目明细

项目

销售收入（万元）

销售单价（万元/辆）

单位变动成本（万元/辆）

固定成本（万元）

销售量（辆）

金额

400744

18。

98

11.9817

60096

21114

营业利润=400744-60096-11.9817×21114=340648—252981.614=87666。

386（万元）

单位贡献毛益=19。

98—11.9817=6。

9983（万元）

贡献毛益率=6.9983÷18.98=36.872%

设川江公司2005年福利雅轿车保本销售额为X。

则:

X=60096÷（18。

98-11。

9817）=8588（辆）

安全边际量=21114—8588=12526（辆）

安全边际率=12526÷21114=59。

326％

因为福利雅轿车安全边际率在40%以上,所以根据经营安全性评价,福利雅轿车的经营很安全。

川江公司2005年公司综合本量利分析及图示

表1。

2川江公司2005年汽车项目明细

产品项目

销售收入（万元）

售价

（万元）

单位成本（万元\辆）

固定成本（万元）

销量

总成本

单位贡献毛益

贡献毛益率

微型客车

631899

2。

48

1。

913

54639

254798

542067。

574

0.567

22。

86%

微型货车

201456

3。

05

2.3381

21738

66051

176171。

843

0。

7119

23.34%

川江奥神

271812

3.68

2.7118

27499

73862

227797.972

0。

9682

26。

31%

川江雪燕

410507

10.68

7.3616

45605

38437

328562。

819

3.3184

31。

07%

福利雅

400744

18.98

11.9817

60096

21114

313077.614

6.9983

36.87％

合计

1916418

209577

454262

1587677.822

保本销售额=209577÷（22。

86%+23。

34%+26.31％+31。

07%+36。

87%）≈746092（万元）

安全边际额=1916418-746092=1170326（万元）

安全边际率=1170326÷1916418=61.07％

因为公司综合安全边际率在40％以上，所以根据经营安全性评价，川江公司的经营很安全。

1.2“成本风暴”预算下的本量利分析

2005年总成本为1587677.8217万元,若成本降低5％。

则成本应为1508293.93061万元.

表1。

3

产品/项目

单位成本

（万元\辆）

固定成本

（万元）

贡献毛益率

销量（辆）

总成本（万元）

微型客车

1。

81799

54639

22.86%

254798

517859。

216

微型货车

2.20865

21738

23。

34％

66051

167621.541

川江奥神

2。

56119

27499

26.31%

73862

210912。

616

川江雪燕

6。

98193

45605

31.07％

38437

313969。

443

福利雅

11。

35614

60096

36。

87%

21114

299869。

54

合计

209577

454262

1510232.356

若各车型在2006年保持在2005年的销量水平上，总成本为1510232.356万元，只降低了4。

88%，不能达到降低5％的目标.

1.32006年各车型销售量增长的本量利分析

表1.4

产品项目

售价

（万元）

单位成本

（万元\辆）

固定成本（万元）

单位贡献毛益

贡献毛益率

销量（辆）

总成本

（万元）

微型客车

2.48

1.81799

52807

0。

66201

26.69％

242058

517695.954

微型货车

3.05

2。

20865

21487

0。

84135

27。

59％

69354

183894.5874

川江奥神

3。

68

2.56119

26857

1。

11881

30。

40%

77555

237812.649

川江雪燕

10.68

6.98193

44164

3.69807

34。

63%

42280

356853.448

福利雅

18。

98

11。

35614

58623

7。

62386

40。

17％

24281

351023。

6577

合计

203938

455528

1647280。

296

设2006年保本销售额为X万元，则：

保本销售额=203938÷（26。

69％+27。

259％+30。

40%+34。

65%+40。

17%）=639304.075（万元）

安全边际额=2009639.72—639304.075=1370335.64（万元）

安全边际率=1370335。

64÷2009639。

72=68.1％

因为公司综合安全边际率在40%以上，所以根据经营安全性评价，川江公司的经营很安全。

1.42006年“飞飞FF"车经营分析

单位变动成本=12574+2728+774=16076（元）

固定成本=586+64334+452+260205=91577（万元）

当报价为4.5万元时，设保本销售量为X1，则：

45000X1—16076X1-915770000=0

X1=31662（辆）

安全边际额=45000×60000-45000×31662=1275210000（元）

安全边际率=1275210000÷（45000×60000）=47。

23％

因为“飞飞FF”轿车安全边际率在40％以上，所以根据经营安全性评价,此车的经营很安全。

当报价为3.5万元时,设保本销售量为X2，则:

35000X2-16076X2—915770000=0

X2=48392（辆）

安全边际额=35000×60000—35000×48392=406280000（元）

安全边际率=406280000÷（35000×60000）=19。

35％

因为“飞飞FF”轿车安全边际率在10%~20％之间，所以根据经营安全性评价，此车的经营值得注意。

1.52006年福利雅盈亏分析

单位变动成本=111107+2250+204。

4+6000+1200+50×9=121211。

4（元/辆）

固定成本=1100+255+50430+2354+5584=59723（万元）

设保本销售额为X1，则：

20000X1—12。

12114×20000-59723=0

X1=15。

1（万元）所以保本销售额为15.1万元。

2005年旧福利雅利润=400744—21114×11.9817—60096=87666.3862（万元）

实际销售价格为X2时，才能实现新车型不低于旧福利雅的利润的目标。

则：

20000X2-12.12114×20000-59723=87666.3862

X2=19.49（万元）若为达到目标，实际销售价格应为19.49万元

1。

6福利雅轿车停产意见

。

在2005年的公司经理会上,就公司2006年奥神车是否停产产生了两种意见，一种认为:

由于北京将在2006那强制实施机动车排放国Ⅲ限制政策，奥神轿车由于不能达到此排放标准，所以不应该执意将奥神的排放标准提高到国Ⅲ，这样便不能完全体现出川江汽车品牌的理念。

同时，由于川江领导下的汽车品牌还有雪燕以及将在2006年决定上市的飞飞FF车，未来还会有更多的新车型,来引领消费者,所以他认为将奥神轿车停产是确实可行的，并且停产后还有四川某轻型汽车厂欲收购此生产线，不会引为车辆的停产造成损失和必要的固定费用。

2005年奥神车销售单价为3。

68（万元/台）

停产损失=271812-3.5＊70000/3—150000+40000/10+3500+0.35＊70000/3=55812（万元）

不停产损失=3。

68*[73862-（55000-10000）]=106212.1（万元）

因为不停产损失远远大于停产损失，且奥神轿车不能达到新要求的排放标准，所以应该停产.

1.7进军出租车市场决策

出租车是城市的名片，在城市的大街小巷随处可见出租车的身影,我认为公司应该接受2006年的订单。

出租车的要求是很高的，它不仅是城市的名片，还要有良好的性能，较好的车型和较高的质量。

从理论上来讲：

价格下限=69819。

3+（106800—85440）*10000/10000=91179.3因为91179.3远大于85440，加之，接受出租公司订单可能会引起有购买意向客户的重大流失,所以2006年公司不接受出租公司的订单。

但是我认为：

出租车方便快捷，价格相对比较便宜,所以深受公众的喜爱和支持，所以如果能够进军出租车市场，对于川江汽车公司也是一件有利无害的事情,不仅能提高企业的形象,还能更好的体现公司的理念。

进军出租车市场是一张无形的名片,是无形的广告宣传，更加经济实惠,也是节约成本的有效途径之一.进军出租车市场能够累积更多的经验,由于政府的进入管制，出租车公司占有绝大部分市场资源，重庆目前拥有出租汽车9800万辆，98。

6％的出租车汽车集中在出租车公司,所以进军出租车市场同时能提高公司产品的市场占有率.十家出租汽车公司询价单的加权平均价格是8.04万元，并且各个公司经理明确表示希望采购本地品牌，但能接受的价格不能偏离8万元太多。

虽然公司生产一辆雪燕轿车成本为8。

544万元，而且只能接受1单100辆的生意，虽然对于公司来说，如果接受了订单，可能会面临亏损的状况，但是这也有利于公司技术的改进，促进公司的自主研发，川江公司的零部件60％为外购产品，对公司的经济效益有很大的影响，而且外购零部件的费用相对自制零部件比较高,所以有压力才会会促进公司的自主研发,降低成本，在市场上有更强的竞争力和软实力。

所以，我认为,公司应该接受订单，虽然会面临短期的问题，但是在未来的竞争和销售上有百利而无一害.

1。

8川江公司本量利分析

表1。

52006年川江公司各车型项目明细表

产品

销售收入

（万元）

售价

（万元）

单位成本

（万元\辆）

固定成本

（万元）

销量

（辆）

单位贡献毛益

贡献毛益率

总成本

（万元）

客车

631899

2.48

1.81799

54639

242058

0.66201

26.69%

494698。

02

货车

201456

3.05

2。

20865

21738

69353

0.84135

27.59％

174914.5

雪燕

410507

10。

68

6。

98193

45605

42280

3。

69807

34.63%

340801

福利雅

400744

19.49

12.12114

59723

24281

7。

36886

37。

81％

354036。

4

合计

1644606

181705

377972

1364449.9

综合贡献毛益率=33。

67%

保本点销售额=固定成本总额÷综合贡献毛益率=181705÷33.67%=539664。

4（万元）

安全边际额=实际销售额—保本额=1644606—539664。

4=1104942（万元）

安全边际率=1104942÷1644606=67.19%

在改变了福利雅的生产销售模式，停产奥神汽车的新格局下，安全边际率在40％以上，综合起来经营风险很安全.

2长期项目投资决策

2。

1SR公司2013年度折现率估算

2。

1。

1无风险利率与风险报酬

无风险利率通常用财政部发行的一年期国债市场利率表示，国债利率比同期银行存款利率稍高.

参考数据:

2012年凭证式国债，发行期限1年，票面利率3.7%。

【1】

近期，人民币一年期定期存款利率为3.0%。

虽然临近年末，银行已陆续开始调高1年期内的存款利率，但这都是基于存贷比考核和