基础会计手工实训指导书30学时解读Word文件下载.docx

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　　①财务科长兼主管会计。

负责全面工作，包括组织分工、审核凭证、登记总账、编制会计报表。

　　②出纳岗。

负责登记现金日记账、银行存款日记账。

在科目汇总表账务处理程序实验中，负责编制科目汇总表。

　　③会计岗。

负责编制记账凭证和汇总记账凭证。

　　④记账岗。

负责登记各种明细账，并负责编制试算表。

实验操作完成，每一操作者形成一套类似企业一定会计期间的较完整的会计资料：

即四册账、若干册装订好的记账凭证、三至四张会计报表、一份实验操作小结或分析报告。

六、评分方法

本次实训100分，占《基础会计及实训》课程总成绩的40%。

实训一会计账簿的设置及启用10分

实训二原始凭证的填制与审核15分

实训三记账凭证的填制与审核20分

实训四登记账簿15分

实训五对账结账与错账更正10分

实训六会计报表的编制20分

实训七会计档案的装订与保管10分

实训一会计账簿的设置及启用

一、实训目的：

了解企业会计账簿的设置；

熟悉各种账簿的启用。

二、实训资料：

1、总账、明细账、日记账各一套；

2、口取纸；

3、武汉市东盛机床制造有限公司2014年12月1日期初资料

三、实训要求：

（一）会计账簿的设置要求：

会计账簿的设置是各企事业单位根据《会计法》、《会计基础工作规范》和《会计制度》的原则规定，结合本单位会计核算业务的需要，建立有关的会计账簿，构成本企业会计核算体系的过程。

　　会计账簿的设置一般是在企业开张或更换新账之前进行。

每个独立核算单位都要建立总账和明细账，但建账册数以及每册账簿选用的格式要根据企业的实际情况来确定。

　　1．总账和日记账的设置

总账和日记账一般采用订本式。

选购时结合企业业务量的大小，尽量使选用的账页满足一年所用。

活页账装订成册时，应注意纸色、大小的一致，且装订应排齐订紧，以保证账本外形美观，防止账页松动。

账簿封面的颜色，同一年度应力求统一，每年应更换一色，以便于区别。

2．明细账的设置

各种明细分类账按照二级科目或明细科目设置账户，记录经济业务的明细情况，是对总分类账的必要补充。

一般来说，明细账除了记录金额以外，还要记录实物数量、费用与收入的构成、债权债务结算等具体情况。

因此，要按照经济业务的不同特点和管理要求，，采用不同格式、不同形式的账页。

明细账一般采用活页账，有些也采用卡片账。

其基本格式主要有"

三栏式"

、"

数量金额式"

多栏式"

横线登记式"

几种格式。

基本生产、辅助生产、制造费用、营业费用、管理费用和财务费用等科目的明细核算可采用规范化的多栏式明细账。

3．辅助账的设置

辅助账（备查账簿）按其所反映的经济业务事项分别设立账户。

如代管物资辅助账是按委托单位和代管物资的品名设立账户、租入固定资产登记簿是按租借单位和固定资产名称设立账户。

4．会计账簿封面的设置

会计账簿应设置封面，标明单位名称、账簿名称及所属会计年度。

账簿的扉页，应设立账簿启用表。

账簿的第一页，应设置账户目录并注明各账户页次。

5：

会计账簿账户的设置

账簿中的总账是按会计科目的名称和顺序设立的，每一个科目设立一个账户。

明细账，原则上每一个子目设立一个明细账户，但可根据实际情况增设或删减。

为使查找方便，提高登账速度，可以在账簿上方或右面粘贴口取纸，写上会计科目。

口取纸的高度标准为：

打开账本封面，可见口取纸上科目名称；

合上封面，几乎不露口取纸。

（二）会计账簿的启用要求

1．设置账簿的封面、封底

除订本式账簿不另设封面外，各种活页式账簿，均应设置与账页大小相一致的账夹、封面、封底，并在封面正中部分设置封签，用蓝黑墨水书写单位名称、账簿名称及所属会计年度。

2．填写账簿启用及经管人员一览表

新会计账簿启用时，应首先填写在账簿扉页上印制的"

账簿启用及交接表"

中的启用说明部分，包括单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿使用起止日期、单位负责人、主管会计、审核人员和记账人员等项目，并加盖单位的公章。

　　若会计人员发生变更时，应办理交接手续并填写"

中的交接说明部分，包括经管人员、接管人员、交出人员、交接日期等项目。

3．填写账户目录

（1）总账应按会计科引顺序填写科目名称及启用页号。

（2）活页式明细账在启用时，按其所属的会计科目填写科目名称。

（3）一本账簿只登记一个科目的子目、细目或分户明细账时，科目名称填写方法比照前款办理。

（4）活页账的页号码，应在年度结账后，撤去空白账页，按子目、细目或户名使用页数，填写某页至某页。

　　4．粘贴印花税票

（1）使用缴款书缴纳印花税，在账簿启用表右上角注明"

印花税"

已缴及缴款金额，缴款书作为×

年×

月×

日第×

号记账凭证的原始凭证。

（2）粘贴印花税票的账簿，印花税票一律粘贴在账簿启用表的右上角，并在印花税票中间划两条出头的注销线，以示注销。

5.根据实验资料开设总账、明细账、日记账，并登记期初余额，在摘要栏注明呈前页。

四、实训步骤：

　　1、填写账簿启用登记表；

　　2、根据实验资料开设总账账户，填写账户目录，粘贴口企纸，登记各总账账户的期初余额；

　　3、根据实验资料开设明细账账户，填写账户目录，粘贴口企纸，登记原材料、库存商品、应收账款、应付账款、生产成本、其他应收款明细账户的期初余额；

　　4、根据实验资料开设现金日记账并登记期初余额；

　　5、根据实验资料开设银行存款日记账并登记期初余额；

实训二原始凭证的填制与审核

熟悉各种经济业务发生时应填制的原始凭证的种类、格式及内容，并掌握其填制的方法、技巧，加深对原始凭证有效性的认识。

二、实训资料：

　　1、各种原始凭证；

　　2、武汉市东盛机床制造公司2014年12月份发生的经济业务。

（一）严格书写规定：

1．文字书写规范要求

　　会计工作对文字书写的基本要求是：

简明扼要、准确、字迹工整、清晰。

（1）大写金额前要冠以"

人民币"

字样，"

与金额首位数字之间不留空位，数字之间更不能留空位，写数与读数顺序要一致。

（2）人民币以"

元"

为单位，"

后无角分的需要写"

整"

字。

如果到角为止，角后也可以写"

字；

如果到分为止，分后不写"

　　（3）金额数字中间连续几个"

0"

字时，可只写一个"

零"

字，如300．40元，应写作人民币叁佰元零肆角整。

　　（4）表示位的文字前必须有数字，如：

"

拾元整"

应写作"

壹拾元整"

。

　　（5）切忌用其他字代替。

如"

不能用"

另"

代替、"

角"

毛"

代替等。

　　2．数字书写规范要求

在会计记账过程中，书写的阿拉伯数字是有一定规矩的，它同一般的数字写法有许多不同。

（1）每个数字要大小匀称，笔划流畅；

每个数码独立有形，使人一目了然，不能连笔书写，但也不可预留间隔（以不能增加数字为好）。

（2）书写排列有序且数字要有一定倾斜度，一律向左倾斜（数字与底线通常成60"

的倾斜）。

（3）书写的每个数字要贴紧底线，但上不可顶格。

一般每个格内数字占1/2或2／3的位置，要为更正数字留有余地。

（4）会计数码书写时，应从左至右，笔划顺序是自上而下，先左后右，防止写倒笔字。

（5）除"

4"

5"

以外数字，必须一笔写成，不能人为地增加数字的笔划。

（6）对于易混淆且笔顺相近的数字，在书写时，尽可能地按标准字体书写，区分笔顺，避免混同，以防涂改。

例如：

1"

不可写得过短，要保持倾斜度，将格子占满，这样可防止改写为"

、"

7"

9"

；

书写"

6，，时要顶满格子，下圆要明显，以防止改写为"

8"

两字的落笔可延伸到底线外面；

6"

的圆必须封口。

　　会计数码的书写必须采用规范的手写体书写，这样才能使会计数字规范、清晰，符合会计工作的要求。

（二）原始凭证填写基本要求：

1、正确使用与经济业务相应的原始凭证，使原始凭证与经济业务性质保持一致；

　　2、填写项目要齐全，手续要合法、完备；

（1）凡凭证应填写受证单位名称时，须按名称全称填写清楚；

凡业务相关人员须在凭证有关栏目签字或盖章。

（2）填制凭证的日期须同办理业务的时间保持一致。

　　（3）填写凭证时，自上而下逐行填写，并根据凭证所设计的项目逐项填列业务内容。

　　（4）凭证上的金额栏应按规定填写，如金额应为实物数量与单价的乘积，金额栏的空行应注销，合计金额前应加写人民币符号"

￥"

，人民币大写数额应与阿拉件数码保持一致。

　　（5）凭证上应有的图章必须齐全，印迹清楚，有关责任人员必须签字或盖章。

　　（6）填制凭证时应按照原始凭证的连续编号依次使用，不得漏号或跳号。

　　（7）一式几联的发票和收据必须使用双面复写纸套写，并连续编号，作废时应加盖"

作废"

戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

区别不同联次，正确使用凭证，不得混淆使用不同联次的凭证。

　　（8）填制带有附件的凭证，应注明附件的件数和编号。

（三）原始凭证的填写方法：

1、普通发票的填制

普通发票一般由销售部门填写，填写时必须顺号复写，逐项填明，并在发票上加盖单位印章；

填错的发票，加盖"

章后保留，不能涂改，毁弃。

2．增值税专用发票的填制

　　增值税专用发票，不仅是记载商品或劳务的销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记销售方纳税义务和购货方抵扣税额的主要依据，是购货方据以抵扣税款的证明。

（1）重要项目栏填写说明

购货单位"

名称"

栏填写购货单位名称的全称，不得简写。

纳税人登记号"

栏填写由税务机关规定的税务登记证号不得简写。

"

货物或应税劳务名称"

栏填写销售货物或提供应税劳务的名称和型号。

单价"

栏填写单位货物或应税劳务不含增值税的价格。

金额"

栏填写销售货物或提供应税劳务的销售额，不包含增值税税额，计算公式为：

销售额＝不含税单价×

数量。

税率"

栏填写货物或应税劳务的所适用的增值税税率。

一般纳税人销售按照规定可以实行简易办法计算缴纳增值税的货物，本栏填写征收率6％。

税额"

栏填写货物或提供应税劳务的销售税额。

销售税额＝销售额×

税率。

合计"

栏填写销售项目的销售额与税额各自的合计数。

价税合计"

填写各项货物和应税劳务销售额与税额汇总数的大小写金额。

未填用的大写金额单位前划上"

?

符号封。

收款人"

栏填写办理收款事项的人员姓名。

开票单位"

栏填写开具专用发票的具体单位名称。

（2）汇总开具

为了减少开具专用发票的工作量，降低专用发票的使用成本，国家税务总局规定，销售货物品种较多的可以汇总开具专用发票。

汇总开具专用发票，可以不填写"

计量单位"

数量"

和"

栏。

（3）价外费用

价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费等其他各种性质的价外收费。

如果价格与价外费用需要分别填写，可以在专用发票的"

栏填写价费合计数，另附价外费用项目表交与购货方。

价外项目表应填写购销双方的单位名称、收取价外费用的商品或劳务的名称、计量单价数量等，并加盖销售方的财务专用章或发票专用章。

3．银行支票的填制

　　支票分现金支票和转账支票两种。

签发和使用支票应注意以下事项：

（1）除定额支票外，其他支票一律记名并由现金出纳人员保管和签发。

（2）支票应由碳素墨水填写，内容必须齐全。

签发支票时，存根联一并填写，且内容完全一致，大写、小写金额要正确并不得更改，同时加盖预留银行印鉴。

（3）签发支票应符合银行规定的金额起点（支票的金额起点为100元）。

　　（4）支票不准出借、抵押和转让。

（四）原始凭证的审核要求

原始凭证是企业记录发生的经济业务的最初资料，其正确性及合法性直接决定着会计所提供经济信息的质量。

因此，会计部门以及其他相关业务部门，应对原始凭证进行认真、严格的审核。

我国《会计法》也明确规定：

会计机构必须对原始凭证进行审核，并根据经过审核的原始凭证编制记账凭证。

1、真实性审核

审核凭证所反映的内容是否符合所发生的实际经济业务的情况，数据、文字有无伪造、涂改、重复使用情况，各联之间数额有无不符情况等。

它包括：

（1）经济业务的双方当事单位和当事人必须是真实、合法的；

（2）经济业务发生的时间地点和填制的日期必须是真实的；

（3）经济业务的内容和。

量'

'

必须是真实的。

量"

指实物量和价值量。

2、完整性审核

完整性审核的目的是确定原始凭证的编制是否符合要求，各个项目内容是否填写齐全，数字是否正确。

要查看其凭证的各项指标是否完整，名称、商品规格、计量单位、数量、单价、大写金额和填制日期的填写是否正确、清晰。

对统一使用的发货票，应检查是否系伪造、挪用或已作废的，发货票的存根联有无空白、缺页。

还要审查凭证手续是否完备，凭证中的印章、签名是否齐全，原始凭证汇总表的起止期限是否准确，附件是否完整，经济业务内容是否相同等。

3、合法性审核

合法性审核，是对原始凭证实质性的审核，目的是通过原始凭证的审核，查清所查的经济业务是否符合国家有关法规、制度的要求。

凡出现违反财经制度和财经纪律的情况，不能作为合法的会计凭证。

（1）审核应以国家有关的方针、政策、法令制度和计划为依据。

接受外来凭证的经办人和企业负责人首先对原始凭证进行审核，看是否符合国家有关法规，是否符合财经纪律和财会制度，然后再送交会计机构进行其他项目的审核。

审核的内容包括凭证所反映的经济业务有无违反财经制度的规定，有无不按计划、预算办事的行为，资金使用是否符合规定，是否扩大了成本费用、开支范围，财产物资的收发、领退是否按照规定办理手续。

（2）审核原始凭证的合法性。

①企业或个人（具有营业执照的个体户）出具的营业凭证，如发票、运费收据、劳务费收据等，必须是经税务机关批准印制的。

购进交纳增值税的商品或劳务，必须具有增值税专用发票。

②在集贸市场购进商品，除当地政府或税务机关另有规定者外，必须具有增值税专用发票。

③收购由本企业代完税或依法抵扣增值税的农副产品收购单、付款单，必须填写产品的出售人姓名、住址、产品名称等，并经本企业采购人验收、付款等有关人员签名或盖章。

　　④临时以现金支付的劳务报酬费，在正常情况下，应取得当地税务机关提供的临时发票。

　　（五）原始凭证审核后的处理

　　对原始凭证经过审核后，应根据不同的审核结果，进行不同的审核后处理。

原始凭证审核后的处理一般有三种情况：

　　1．对于内容合法、合理、完整、正确的原始凭证，按规定办理会计手续，据以填制记账凭证，并将原始凭证作为附件粘于记账凭证后面，以备查核。

2．对于内容合法、合理但不够完整、正确的原始凭证，按规定暂缓办理会计手续，将原始凭证退回业务经办单位或人员，责成改正凭证记录的错误。

经责任单位和有关人员更正错误后，对更正后的凭证进行复审，确定无误后准予办理会计手续。

3．对于内容完整、正确而不合法、不合理的原始凭证，按规定拒绝办理会计手续，责成业务经办单位或人员自行负担其后果，对于弄虚作假、营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为应依据法律规定，坚决拒绝执行，并向有关方面反映情况。

　　经过审核并确认无误以后的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记明细分类账的依据。

因此，正确地、及时地填制原始凭证，并加以严格的审核，可以正确地、及时地反映经济业务的执行或完成情况。

　　四、实训步骤：

　　1、根据实训资料选用原始凭证；

　　2、按照要求填制原始凭证；

　　3、审核原始凭证。

实训三记账凭证的填制与审核

　　一、实训目的：

熟悉填制审核记账凭证的基本要求，掌握根据审核无误的原始凭证填制记账凭证的方法。

　　二、实训资料：

1、记账凭证一本；

2、记账凭证封面；

　　3、糨糊

　　4、武汉市东盛机床制造公司2014年12月份发生的经济业务及相应的原始凭证。

三、实训要求：

（一）记账凭证的填制程序

1、审核原始凭证，需编制原始凭证汇总表的，将业务相同的原始凭证加以归类，据以编制原始凭证汇总表；

2、根据原始凭证记载的经济业务，确定会计分录。

3、根据记账凭证的内容、格式及填制方法填制记账凭证。

4、填制完毕后，交稽核人员审核，然后交有关人员登记账簿。

　　5、填制凭证人员、审核人员、记账人员及会计主管人员应予签章；

收款凭证、付款凭证还应由出纳入员签章，以明确经济责任。

（二）记账凭证的填制方法

1、记账凭证日期的填写

记账凭证的填制日期原则上应与发生经济业务的日期一致，但由于凭证的传递需要时间，因此，可以按凭证到达日期填写。

①现金的收付款凭证，应以出纳人员实际收付款的日期为编制日期。

②银行存款的收付款凭证，应按照银行的盖章日期填写，以便于与银行对账。

③转账凭证应按经济业务发生或完成日期填写。

④每报告期终了，关于调整账目、成本计算、财产清查、结账等事项，在结账期间，均按月终（或年终）日期填写。

⑤记账凭证应按日期顺序编制，前后日期不可颠倒，现金收付款凭证和银行结算凭证应该是先填收款凭证，后填付款凭证。

2、摘要的填写

记账凭证摘要的填写应简明扼要，说明清楚。

填写的基本要求是：

意思完备，字数简短，字迹清楚。

①现金、银行存款的收付事项，应写明收款人、付款人和款项的内容。

②财产、物资收付事项应写明物资的名称和数量、收付单位和经手人姓名。

③采购商品要写清品名、进货来源和批次并能区分不同供货单位。

④销售商品应写明销往单位的名称。

⑤往来款项应每个客户列一行。

⑥待处理财产损益写明损益内容和经办人。

⑦费用支出。

金额较大的应单列一行。

⑧调整账目事项应写明需要调整的事项、原账目日期、凭证编号。

⑨财产损失事项应写明发生的部门、责任人、时间和批准单位。

⑩单位内部物资调拨转移写明品名、调出调入单位。

⑩计提各种税费、准备金要写明计提期间。

3、会计科目的填写

①会计科目、子目按现行会计制度规定的全称填写，不得简化，不得用科目编号或外文字母代替。

②填写会计科目分录的顺序为：

先填写借方科目，后填写贷方科目。

③会计科目应按记账凭证格式顺序填写，科目之间不得留空格，遇有相同会计科目时，也要逐个填写，不能用点点代替。

④记账凭证科目填制完毕后，空行应将金额栏划线注销，即从最后一行数字的右下角，划至最底一行的左下角。

4、金额栏的填写

金额栏的填写应与会计科目及摘要相联系，如一张凭证只涉及一借一贷，可只写一行不必合计。

如有多借多贷，必须填写合计金额。

金额栏填写完毕，留有空行必须划线注销。

5、附件张数的填写

　　记账凭证一般应根据原始凭证编制，以证明经济业务的实际发生情况。

因此，记账凭证应有原始凭证作为附件，粘贴于后面。

　　附件张数的计算，一般应以原始凭证的自然张数为准。

凡是与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应作为原始凭证的附件。

如果记账凭证中附有原始凭证汇总表应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件张数之内。

但对于报销差旅费等零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。

如果一张原始凭证涉及几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明。

6、附件整理方法

　　记账凭证的所有时件，都应整理整齐，以左上角为标准，用大头针、回形针钉住，或用胶水粘贴，不致脱落。

　　7、记账凭证的编号

记账凭证应及时按顺序连续编号，不得漏号、重号、错号。

应在编制凭证的同时，立即编号。

凭证的编号一般每月编一次总号。

①分号的编写。

分号按时间顺序或按经济业务性质顺序编号。

按时间颐序，可以五天汇总一次，编一个分号；

也可以十天汇总一次，编一个分号。

按经济业务性质编号，如购进、销售、费用各编一个分号。

②总号的编写。

总号每月编制一次，从每月初至月终。

③记账凭证编号时，如发生漏号，可以补一张空白记账凭证插入。

重号只能作为某一号的副号。

8、记账凭证的传递

记账凭证编制完毕后，交稽核员审核，然后交会计主管签章，记账员登记账册并签章，会计凭证及时传递不得积压。

（三）记账凭证的审核要求：

记账凭证在记账前，必须经过审核。

审核的内容主要是：

1．记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的张数、经济内容、金额合计等是否与记账凭证一致。

2．经济业务是否正常，应借、应贷账户的名称和金额是否正确，账户对应关系是否清晰，所用账户的名称是否符合会计制度的规定。

3．记账凭证中有关项目是否填写齐全，有关人员是否签名或盖章。

审核中如发现差错，应立即查明原因，或予重审或用