中级会计实务基础班课后作业第十六章Word文档格式.docx

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C.按资产负债表日的即期汇率折算

D.根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定

6.甲企业的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

20XX年7月20日，从国外购入甲材料共计400万美元，当日的即期汇率为1美元＝7.6元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为304万元人民币，支付的进口增值税为568.48万元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付，不考其他事项，企业该原材料的入账成本为（）万元。

A.3344B.3040C.3608.48D.3912.48

7.甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。

20XX年4月3日向乙公司购买材料1000吨，购买合同规定的销售价格为每吨2万美元，款项尚未支付，4月3日、4月30日、5月1日和5月31日的即期汇率分别为1美元=7.65、7.60、7.62和7.63元人民币，6月20日以银行存款支付货款。

则该项应付账款5月份产生的汇兑损失为（）万元。

A.40B.60C.20D.-40

8.甲公司20XX年12月10日以每股3美元购入某股票10000股作为交易性金融资产，当日=7.65美元1当日汇率为美元，2日该股票市价为31月12年,20XX元人民币=7.6美元1汇率为

元人民币。

20XX年12月31日对该项交易性金融资产应确认（）。

A.财务费用-1000元

B.公允价值变动损益-10000元

C.公允价值变动损益-75000元

D.公允价值变动损益-76000元

9.下列有关归属于少数股东的外币财务报表折算差额在合并资产负债表的列示方法中，正确的是（）。

A.列入负债项目

B.列入少数股东权益项目

C.列入负债和所有者权益项目之间单设的项目

D.列入外币财务报表折算差额项目

10.某公司一境外子公司记账本位币为欧元，期初汇率为1欧元=10.10元人民币，期末汇率为1欧元=10.30元人民币，该企业利润表采用中间汇率折算，资产负债表盈余公积期初数为100万欧元，折合人民币1000万元，本期提取盈余公积150万欧元，则本期该企业资产负债表盈余公积的期末数额应该是人民币（）万元。

A.2545B.2555C.2540D.2530

11.某企业对外币业务采用发生当日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

1月20日销售价款为20万美元的产品一批，货款尚未收到，不考虑增值税等相关税费，当日的市场汇率为1美元=7.25元人民币。

1月31日的市场汇率为1美元=7.28元人民币。

货款于2月15日收回，并立刻兑换为人民币存入银行，当日银行美元买入价为1美元=7.25元人民币，卖出价为1美元=7.27元人民币，市场汇率为1美元=7.26元人民币。

该外币债权2月15日结算时的汇兑损失为（）万元。

A.0.6B.-0.4C.0D.0.2

12.甲公司外币业务采用发生时的即期汇率折算，季度末计提利息和计算汇兑损益，本期7月1日甲公司从金融机构借入200万美元，期限为6个月，年利率6%，到期还本付息，借入时即期汇率为1美元=7.06元人民币，9月30日即期汇率为1美元=7.07元人民币，则甲公司9月30日该项短期借款的汇兑收益为（）万元。

A.2B.-2C.-2.06D.-2.5

13.甲公司以人民币为记账本位币。

20XX年11月20日以每台2万美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品5台，并于当日支付了相应货款（假定甲公司有美元存款）。

20XX年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1.9万美元。

11月20日的即期汇率为1美元=7.8元人民币，12月31日的汇率为1美元=7.9元人民币。

假定不考虑增值税等相关税费，甲公司20XX年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元人民币。

A.2.95B.1.77C.0D.2.34

14.甲公司记账本位币为人民币，公司用美元兑换人民币，则“银行存款——人民币”账户的入账金额所选择的折算汇率为（）。

A.买入价B.卖出价C.中间价D.市场汇率

15.企业对境外经营子公司的外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（）。

A.应收账款B.无形资产C.盈余公积D.未分配利润

二、多项选择题

1.企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（）。

该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算A.

B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算

C.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币

D.企业投资活动主要使用的货币

2.我国某企业记账本位币为美元，下列说法中正确的有（）。

A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易

B.该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易

C.该企业的编报货币为美元

D.该企业的编报货币为人民币

3.某企业采用人民币作为记账本位币。

下列项目中属于该企业外币业务的有（）。

A.与中国银行之间发生的欧元与人民币的兑换业务

B.与外国子公司发生的以人民币计价结算的购货业务

C.与国内企业发生的以欧元计价的销售业务

D.与国内子公司发生的以美元计价结算的购货业务

4.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

6月20日对外销售产品形成应收账款1000万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.31元人民币，6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。

7月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币，7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.34元人民币，7月31日市场汇率为1欧元=10.37元人民币。

甲公司关于该应收账款的处理正确的有（）。

A.7月10日确认汇兑损失10万元人民币

B.7月10日确认汇兑收益20万元人民币

C.6月30日确认汇兑收益40万元人民币

D.转出的“应收账款”科目按结算当日的汇率折算

5.当市场汇率上升时，下列项目产生汇兑收益的有（）。

A.应收票据

B.应收账款

C.银行存款

D.预付账款

6.关于外币报表折算说法正确的有（）。

A.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算

B.所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算

C.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率近似的汇率折算

D.折算差额在合并资产负债表中所有者权益项目下单独列示

7.下列项目中，企业应当计入当期损益的有（）。

A.兑换外币时发生的折算差额

B.外币银行存款账户发生的汇兑差额

C.外币应收账款账户期末折算差额

D.外币财务报表折算差额

8.境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（）。

A.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性

B.与母公司交易是否占其交易总量的比重较大

C.境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量、是否可以随时汇回

D.境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务

下笔如有神读书破万卷

。

）9.下列项目属于非货币性项目的有（预付账款A.预收账款B.交易性金融资产C.D.可供出售债券投资）。

10.下列说法中正确的有（

A.企业记账本位币一经确定，不得随意变更B.企业记账本位币一经确定，不得变更C.企业经营所处的主要经济环境发生重大变化的，可以变更记账本位币变更记账本位币时应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，D．不产生汇兑差额）。

11.下列交易中，属于外币交易的有（

A.在国内买入以外币计价的商品或者劳务以外币向银行兑换记账本位币B.借入外币资金C.向国外销售以记账本位币计价和结算的商品D.企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处12.。

理。

下列说法中正确的有（）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算A.B.对于外币货币性项目因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益

C.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，也应当计入当期损益

D.以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额

13.关于外币报表折算说法正确的有（）。

A.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算

B.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；

也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算

C.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表折算差额”

D.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“外币报表折算差额”

14.汇兑差额可能计入的科目有（）。

A.在建工程

B.长期待摊费用

C.财务费用

D.研发支出

三、判断题

1.记账本位币是指人民币。

（）

2.企业在资产负债表日，应当按照规定对外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算。

因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑．

差额，计入资本公积。

（）

3.外币财务报表折算时，资产负债表中的项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。

（）

4.外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

5.企业管理当局根据实际情况只能确定其中一种货币作为记账本位币。

6.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

7.不考虑其他因素，当期末汇率上升时，外币货币性资产项目会产生汇兑收益；

当期末汇率下降时，外币货币性负债项目会产生汇兑收益。

8.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；

部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。

9.企业收到投资者投入的资本，应按照约定的合同汇率进行折算。

10.若我国企业的记账本位币选择的是人民币以外的币种，期末编报的财务报表应当折算为人民币。

四、计算分析题

1.甲公司外币业务采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

5月12日甲公司销售给B公司商品一批，价款500万美元，款项尚未收到，假设不考虑相关税费。

6月10日上述款项收回，存入银行美元户。

7月8日将其中的100万美元兑换为人民币存入人民币账户。

美元对人民币汇率为：

5月12日1美元=7.5元人民币；

5月31日1美元=7.55元人民币；

6月10日1美元=7.7元人民币；

6月30日1美元=7.62元人民币；

7月8日1美元=7.8元人民币，当日银行的买入价为1美元=7.76元人民币，卖出价为7.84元人民币；

7月31日1美元=7.6元人民币。

要求：

（1）5月份甲公司因该事项产生汇兑损益；

（2）6月份甲公司因该事项产生汇兑损益；

（3）7月份甲公司因该事项产生汇兑损益。

（答案中的金额单位用万元表示）

2.长江股份有限公司（以下简称长江公司）对外币业务采用发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。

20XX年6月30日市场汇率为1美元=7.25元人民币，20XX年7月31日即期汇率为1美元=7.15元人民币。

20XX年6月30日有关外币账户期末余额如下：

单位：

万元

项目

外币（美元）金额

折算汇率

人民币金额

应收账款

100

7.25

725

应付账款

80

580

长江公司20XX年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：

（1）7月15日收到某外商投入的外币资本100万美元,当日的市场汇率为1美元=7.24元人民币，款项已由银行收存；

（2）7月18日,为某项在建工程进口一台机器设备,设备价款80万美元，货款尚未支付,当日市场汇率为1美元=7.23元人民币。

该机器设备尚在安装调试过程中,预计将于20XX年11月完工交付使用；

（3）7月20日,出口销售产品一批，价款共计120万美元,当日的市场汇率为1美元=7.22元人民币,款项尚未收到；

（4）7月28日,以人民币存款偿还6月份发生的应付账款80万美元,当日银行美元卖出价元人民币；

=7.21美元1为

（5）7月31日,收到6月份发生的应收账款60万美元兑换成人民币存入银行，当日银行美元买入价为1美元=7.10元人民币。

（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；

（2）计算7月份应收账款、应付账款发生的汇兑损益；

（3）编制期末关于应收账款、应付账款汇兑损益的会计分录。

答案及解析

1.

【答案】C

【解析】记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。

2.

【答案】B

【解析】企业收到投资者投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易发生日即期汇率折算。

3.

【解析】该企业20XX年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=600×

7.20＋400×

7.25=7220（万元）。

4.

【答案】A

【解析】企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本，由于采用同一即期汇率进行折算，不会产生汇兑差额。

5.

【答案】D

【解析】所有者权益变动表中的“未分配利润”项目是根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定。

6.

【解析】该原材料的入账成本=400×

7.6+304=3344（万元）。

7.

【解析】该项应付账款5月份产生的汇兑损失=（7.63-7.6）×

1000×

2=60（万元）。

8.

【解析】应确认公允价值变动损益=（2×

7.65-3×

7.6）×

10000=-75000（元）。

9.

【解析】少数股东的外币报表折算差额并入少数股东权益。

．

10.

【解析】1000+150×

（10.1+10.3）/2=2530（万元）。

11.

【解析】2月15日的会计分录：

借：

银行存款——人民币145（20×

7.25）

财务费用0.6

贷：

应收账款——美元145.6（20×

7.28）

12.

【解析】200×

（7.07-7.06）+200×

6％×

3/12×

（7.07-7.07）=2（万元）（损失）。

13.

【解析】甲公司20XX年12月31日应计提的存货跌价准备=2×

3×

7.8-1.9×

7.9=1.77（万元）。

14.

【解析】应该站在银行的角度看是外币的买入或者卖出，本业务是银行买入美元，所以人民币金额应该用买入价。

15.

【解析】对于资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

【答案】ABC

【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：

（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；

（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；

（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

【答案】ABD

【解析】外币是企业记账本位币以外的货币；

我国境内的企业选定人民币以外的货币为记账本位币的，编报的财务报表应当折算为人民币。

【答案】ACD

【解析】与外国子公司发生的以人民币计价结算的购货业务不属于外币业务。

【答案】AC

【解析】6月30日会计分录如下：

应收账款40

40

贷：

财务费用

7月10日会计分录如下：

银行存款10340（1000×

10.34）

财务费用10

应收账款10350（1000×

10.35）

【解析】当市场汇率上升时，货币性资产项目产生汇兑收益，货币性负债项目产生汇兑损失，预付账款属于非货币性项目，不产生汇兑差额。

【答案】ABCD

【解析】以上说法都正确。

【解析】外币财务报表折算差额在资产负债表中所有者权益的未分配利润项下单独列示。

【解析】上述因素均应考虑。

【解析】预付账款和预收账款都将以货物进行结算，而不是固定的货币，所以属于非货币性项目；

可供出售债券投资属于货币性项目，可供出售股权投资属于非货币性项目。

【解析】企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。

企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，不会产生汇兑差额。

【解析】外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。

外币是企业记账本位币以外的货币。

外币交易包括：

（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；

（2）借入或者借出外币资金；

（3）其他以外币计价或者结算的交易。

向国外销售以记账本位币计价和结算的商品不属于外币业务。

【解析】企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：

（1）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。

因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。

可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，也应当计入当期损益。

（2）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

ABCD

【答案】．

【答案】错

【解析】记账本位币是指企业所处的主要经济环境中的货币。

【解析】汇兑差额应计入当期损益。

【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

【答案】对

【解析】企业收到的投资者投入的资本，应按照交易发生日的即期汇率折算。

【答案】

（1）5月份因该事项产生汇兑损益=500×

（7.55-7.5）=25（万元）（收益）。

（2）6月份应收账款产生的汇兑损益=500×

7.7-500×

7.55=75（万元）（收益）

6月份银行存款产生的汇兑损益=500×

（7.62-7.7）=-40（万元）（损失）

6月份因该事项产生的汇兑损益=75-40=35（万元）

（3）7月31日银行存款产生的汇兑损益=（500-100）×

7.6-（500×

7.62-100×

7.8）=10（万元）（收益）

7月8日兑换时产生的汇兑损益=100×

7.76-100×

7.8=-4（万元）（损失）

7月份该事项产生的汇兑损益=10-4=6（万元）

（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录

7月15日

银行存款——美元724（100×

7.24）

股本724

日18月7．

在建工程578.4

应付账款578.4（80×

7.23）

7月20日

应收账款866.4（120×

7.22）

主营业务收入866.4

7月28日

应付账款580（80×

银行存款——人民币576.8（80×

7.21）

财务费用3.2

7月31日

银行存款——人民币426（60×

7.10）

财务费用9

应收账款435（60×

（2）计算汇兑损