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10.企业计提的存货跌价准备可以转回,并可在计算应纳税所得额时扣除。
11.企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。
12.小企业会计准则规定,对于出租或出借的周转材料,需要结转其成本,且进行备查登记。
13.税法规定,房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计提的折旧,不得在税前扣除。
(正确)
14.无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命,而税法摊销年限为法定使用寿命。
15.自行开发的无形资产,以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。
16.企业转让无形资产的所有权,计算会计损益应按账面价值结转成本,而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除,两者之间的差异应当作纳税调整。
17.企业会计准则规定,已达到预定可使用状态的固定资产,尚未办理决算的,应当按估计价值入账,并计提折旧。
18.固定资产的减值准备不得在税前扣除,应申报调减应纳税所得额;
以后会计计提的折旧小于税法计提的折旧时,再相应调增应纳税所得额。
19.税法规定,无形资产可选择的摊销方法包括直线法以及类似固定资产加速折旧的方法。
20.自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础。
21.对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。
22.企业取得投资时,如果持有目的不明确,通常划分为交易性金融资产。
23.现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。
24.小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利率法确认为投资收益。
25.对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认。
26.交易性金融资产、持有至到期投资等投资资产税法规定的初始确定成本基本一致。
27.特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。
28.持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备,税法规定不得在税前扣除。
29.当可供出售金融资产公允价值下降时,企业应判断该资产是否存在减值。
30.交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量,公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。
31.可供出售金融资产发生减值时,需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失。
32.持有期间,居民企业之间符合条件的权益性投资取得的股息红利所得免税。
33.长期股权投资价值回升,企业应将已计提的减值准备转回。
34.非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的初始投资成本。
35.固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后再进行调整。
36.税法并未对投资性房地产进行规范,相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。
错误
37.固定资产清理时发生的清理费用不属于弃置费用。
38.对于特殊行业的特定固定资产,确定计税基础时还应考虑弃置费用,且以现值计入固定资产的成本。
39.投资性房地产的后续计量中,计入当期损益的应当进行纳税调整,未确认损益的无需进行纳税调整。
40.税法要求,实际竣工决算价值调整原暂估价的,以后年度补提的折旧不允许在补提年度扣除应相应调整原所属年度的应纳税所得额。
41.高等学校应当在支出管理基础上,将效益与本会计年度相关的支出计入当期费用,将效益与两个或者两个以上会计年度相关的支出,计入最后一个会计年度的费用。
42.费用是指高等学校为完成教学、科研、管理等活动而发生的当期资产耗费和损失。
43.科研事业收入包括按照部门预算隶属关系从同级财政部门取得的财政拨款。
44.高等学校要规范和加强借入款项管理,严格执行审批程序,具体审批办法由主管部门会同上级财政部门制定。
45.财政补助收入为从同级财政部门取得的各类财政拨款。
46.管好、用好教育经费,确保经费使用规范、安全、有效,是当前和今后一个时期高等学校财务工作的重点。
47.高等学校应当设置总会计师岗位,总会计师为学校副校级行政领导成员,协助校(院)长管理学校财务工作,承担相应的领导和管理责任。
48.高等学校应当加强成本核算,按照相关核算对象和核算方法,对业务活动中发生的各种费用进行归集、分配和计算。
49.高等学校要规范和加强借入款项管理,严格执行审批程序,具体审批办法由主管部门会同上级财政部门制定。
50.高等学校流动资产的核算与事业单位会计完全一致。
51.以融资租赁租入的固定资产在支付租金时,相应冲减“非流动资产基金--固定资产”。
52.高等学校一般应当将固定资产原值减去预计净残值后,采用年限平均法或工作量法计提折旧。
53.高等学校已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产,暂不入账。
54.没有规定受益年限的无形资产,其摊销期限不应少于10年。
55.高等学校取得的单位价值小于1000元的无形资产,可以于取得的当月,将其成本一次性全部摊销。
56.高等学校的固定资产应当定期进行清查盘点,至少每年盘点一次。
57.高等学校固定资产的后续支出均应计入固定资产成本。
58.“应交税费”科目核算高等学校按照税法等规定计算应缴纳的各种税费以及代扣代缴的个人所得税。
59.非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。
60.高等学校发生企业所得税纳税义务时,企业所得税应计入“非财政补助结余分配”科目。
61.事业基金核算高等学校拥有的限定用途的净资产,主要为财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。
62.高等学校向附属单位划拨的财政补助经费应通过应缴款项核算。
63.因购货退回等发生国库直接支付款项退回的,属于以前年度支付的款项,按照退回金额,借记“财政补助收入”科目,贷记“教育事业支出”等支出科目。
64.其他教育事业收入涉及增值税业务的,处理方法与经营收入一致。
65.采用财政专户返还方式管理的教育事业收入,收到应上缴财政专户的教育事业收入时,应借记“银行存款”等科目,贷记“教育事业收入”科目。
66.财政补助收入是高等学校按照核定的预算和经费领报关系,从上级财政部门取得的各类财政拨款。
(错误)
67.教育事业收入与科研事业收入科目期末的账务处理基本一致。
68.高等学校“财政补助收入”科目下应再设置二级明细科目。
69.由于固定资产价值标准提高,原账中作为固定资产核算的实物资产,将有一部分要按照新制度转为低值易耗品。
70.新制度下的“专用基金”科目核算范围与原账中相应科目的核算范围一致。
71.原账中对“应付及暂存款”科目的余额进行分析后,应将其中属于高等学校应付的社会保险费余额转入新账中的“应付职工薪酬”科目。
72.新制度设置了“事业基金”科目,并在该科目下设置“投资基金”明细科目。
73.新制度将高等学校对外投资科目的核算内容与原账中的“对校办产业投资”、“其他对外投资”两个科目的核算内容差异很大。
74.新制度的“事业结余”科目核算范围不包括财政补助基本支出结转。
75.高等学校在编制2014年年度收入支出表时,要填列上年比较数。
76.新制度设置了“财政补助收入”科目,用于核算高等学校从非同级财政部门取得的各类财政拨款。
77.新制度规定,高等院校在“在建工程”科目下设置“基建工程“明细科目,核算由基建账并入的在建工程成本。
78.原账中的“教育经费拨款”科目年末结转后有贷方余额,反映尚未核销的专项经费拨款。
79.新制度规定,高等学校在编制资产负债表时,需对各校内独立核算单位的资产、负债和净资产进行合并。
80.新制度规定,高等院校应按月度、按年度编制财政补助收入支出表。
81.新制度下“财政补助收入”科目期末结账有贷方余额。
82.高等学校执行新制度后,应当至少按月在“大账”中按照新制度对基建相关业务进行会计处理。
83.小规模纳税人就执行小企业会计准则。
84.酒店餐饮部的人工费用直接计入营业成本中。
85.一般纳税人的餐饮企业,从农民手中收购大量的蔬菜和鲜活肉、蛋,企业自行开具增值税普通发票(左上角有收购字样)可按规定扣除增值税进项税额。
86.酒店餐饮企业物料用品的采购方法有直接采购和预先定制两种。
87.适用一般计税方法的试点纳税人,取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
88.旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。
成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的。
管理费用和财务费用作为当期费用单独核算,从每期的营业收入中直接扣除。
(正确)
89.医院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用,包括人员经费、耗用的药品及卫生材料费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用,包括财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销。
90.民间非营利组织费用是指为开展业务活动所发生的、导致本期净资产减少的经济利益或者服务潜力的流出。
费用应当按照其功能分为业务活动成本、管理费用、财务费用和其他费用。
91.物业管理企业固定成本比率较低,人工成本在成本中的比例比较低、成本中有相当部分属预防性支出。
92.物业管理企业的其他业务收入包括代为经营业主委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋建筑物和共用设施取得的收入、房屋中介代理收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商业经营收入及无形资产转让收入等。
93.2.生活服务业经营业务的开展往往带有简单性。
体现为核算对象的单一性。
()
正确
错误
94.2.生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。
包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
95.酒店餐饮企业应对商品统一进行核算。
96.酒店餐饮企业除了服务外,还有商品的加工和销售。
因此,会计核算时,需根据经营业务的特点,采用不同的核算方法。
97.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;
未分别核算的,从高适用税率。
98.客房业务收入确认以收到款项的时间来确定。
99.酒店住宿的同时,免费提供餐饮服务不做视同销售处理,不再计算缴纳增值税。
100.消费者消费餐费100元,用10元抵值券抵减10元餐费,实际支付90元,酒店应按100元开具发票。
101.酒店餐饮企业物料用品的采购方法有直接采购和预先定制两种。
102.酒店餐饮企业顾客用于打包饭菜不单独计价的包装物,不必进行会计核算。
103.在固定资产的增值税会计核算中应注意区分动产和不动产进行固定资产的进项税额抵扣。
104.接团社负责根据国内外旅游者不同的要求,将旅游者组成各类旅行团,并负责旅行团在当地的游览活动。
105.
接团是社负责根据国内外旅游者不同的要求,将旅游者组成各类旅行团,并负责旅行团在当地的游览活动。
106.
我国目前组织旅行团的收费方式,主要采用费用包干方式,即旅游者按照旅游路线和旅行天数向当地旅行社一次交清旅游费用。
107.旅游企业在材料的消耗内容上是完全相同的。
108.代收代付费用是旅行社在组团或接团过程中直接用于游客完成旅游过程的各种费用和支出直接。
109.
旅游企业在经营中发生的人工费用直接计入营业成本。
110.旅行社的接团业务,一般都是提供服务前向组团社进行结算,也可以向组团社预收部分定金,按期结算。
111.旅行团按旅游线路逐地游览,旅游费用也随着旅游路线的延伸而不断发生。
直至旅行团完成旅程离境时,旅游费用的支付才结束,营业收入也同时确认实现。
112.医疗收入应当在提供医疗服务(包括发出药品)并收讫价款或取得收款权利时,按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认入账。
医院给予病人或其他付费方的折扣不计入医疗收入。
113.财政补助收入是医院按部门预算隶属关系从非同级财政部门取得的各类财政补助。
114.其他支出包括医院本期使用财政项目补助及教学项目收入开展科研、教学项目活动所发生的各项支出。
115.科教项目支出是医院使用除财政补助收入以外的科研、教学项目收入开展科研、教学项目活动所发生的各项支出。
116.民间非营利组织对于各项收入应当按是否存在限定区分为非限定性收入和限定性收入进行核算。
117.民间非营利组织费用是指为开展业务活动所发生的、导致本期净资产减少的经济利益或者服务潜力的流出。
118.高等学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
119.民办营利性教育医疗机构的会计核算按民间非盈利组织会计制度执行。
120.物业大修收入是指物业管理企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的委托,对房屋共用部位,共用设施设备进行大修等工程施工活动所取得的工程结算收入。
121.
物业管理企业固定成本比率较低,人工成本在成本中的比例比较低、成本中有相当部分属预防性支出。
122.
物业管理企业的管理模式是管理型物业管理模式,业务范围有委托服务业务。
123.代管基金是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人委托代管的房屋共用部位维修基金和共用设施设备维修基金。
应当专户存储,专款专用,并定期接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的检查与监督。
124.劳务派遣服务按照简易计税方法依3%差额纳税是指选择差额纳税,以取得的全部价款扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
125.一般纳税人提供劳务派遣服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税。
126.旅行社组团成本按性质区分,是由两部分组成的,即拨付支出和服务支出。
127.小企业,是指在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。
128.旅行社接团成本与组团直接成本有紧密的联系,组团社的拨付成本就是接团社的营业收入,所以接团成本与组团成本所包含的内容是一致的。
129.民办营利性教育医疗机构的会计核算按民间非盈利组织会计制度执行。
130.如果是和劳务公司签的合同派往客户单位工作,则属于人力资源外包服务;
反之,如果是和客户单位签的合同,只是代其员工发放工资和代缴五险一金,则属于劳务派遣服务。
()
131.试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
选择题
1.某化妆品企业2013年营业收入为5000万元,营业利润800万元,该年发生的业务招待费支出50万元,广告和业务宣传费支出800万元,则该企业2013年可税前扣除的金额为(825万元)。
825万元
850万元
1500万元
1550万元
2.税法规定,各类资产计提的准备金不得税前扣除,体现了税法扣除的原则是(真实性原则)。
相关性原则
合理性原则
真实性原则
不得重复扣除原则
3.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售收入(15%)的部分,准予扣除。
10%
15%
20%
30%
4.下列各项中,不属于因未能取得或未能及时取得合法有效扣税凭证、或未能及时支付相关款项而产生的扣除项差异的是(研究开发费用)。
估价入账金额
预提的成本费用
研究开发费用
未取得合法凭证但已按照完工程度结转的成本
5.2013年,甲企业应付的工资薪金总额为2800万元,职工福利费支出350万元,工会经费为60万元,则2013年税前准予扣除的职工福利费和工会经费的金额为(406万元)。
406万元
410万元
392万元
448万元
6.2013年,甲企业由于项目投资需要向银行借款300万元,借款期限1年,借款利率为5%;
同期向丙企业借款200万元,借款期限1年,利率为6.5%,则甲企业2013年利息支出准予税前扣除的金额为(25万元)。
15万元
13万元
25万元
28万元
7.关于工资薪金和福利费的问题,下列说法不正确的是(作为计算职工福利费、职工教育经费和工会经费基数的“工资薪金”,包括企业为职工支付的养老保险费和住房公积金)。
企业发生的职工福利费,应该单独设置账册,进行准确核算
作为计算职工福利费、职工教育经费和工会经费基数的“工资薪金”,包括企业为职工支付的养老保险费和住房公积金
福利费内容包括供暖补贴,职工防暑加温费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴
属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额
8.2013年,甲企业发生业务招待费支出50万元,当年的营业收入为3000万元,则2013年业务招待费项目税前准予扣除的金额为(15万元)。
50万元
30万元
15万元
18万元
9.税法规定,通过支付现金以外的方式取得的存货,存货的入账成本为(公允价值和相关税费)。
采购成本
公允价值和相关税费
公允价值
购买价款
10.下列各项支出中,一般纳税企业不计入存货成本的是(增值税进项税额)。
增值税进项税额
入库前的挑选整理费
购进存货时发生的运输费用
运输途中的合理损耗
11.企业出借包装物的成本,应计入的会计科目是(销售费用)。
销售费用
管理费用
其他业务支出
营业外支出
12.下列关于存货跌价准备的说法中,不正确的是(小企业期末应按存货成本与可变现净值孰低的原则计提跌价准备)。
存货跌价准备可以转回
已提取减值准备的,纳税申报
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