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6.某企业2011年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批,成本80万元,同类产品售价100万元,增值税率17%,企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元,无其他纳税调整事项,所得税率25%,企业当年应缴纳的所得税款是()万元。
A.125 B.134.25 C.139.25 D.145
7.某机械制造企业2011年产品销售收入4000万元,销售材料收入200万元,处置旧厂房取得收入50万元,转让某项专利技术所有权取得收入300万元。
业务招待费支出50万元,所得税前准予扣除的业务招待费为()万元。
A.21B.21.25C.30D.50
8.根据企业所得税法的规定,下列有关表述错误的是()。
A.境外分支机构的应税所得可以用于弥补境内亏损
B.以建筑劳务为主的建筑企业取得的建筑劳务收入,在营业外收入核算
C.企业因实施不具有合理商业目的的安排致使少缴税款,在补缴税款的同时被加收的利息不得在税前扣除
D.企业筹办期间不计算为亏损年度,企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度
9.韩国某企业未在中国设立机构场所,2011年初为境内企业提供一项专利权使用权,合同约定使用期限为两年,境内企业需要支付费用1200万元,企业每年初支付600万元,则境内企业2011年应扣缴的所得税为()。
A.20万元B.60万元C.59.5万元D.120万元
10.甲生产企业2011年5月与乙公司达成债务重组协议,甲以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元,该产品生产成本180万元,市场价值220万元。
另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失,账面成本为15万元,其中原材料成本10万元,经税务机关批准该损失可以税前扣除。
就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是()万元。
A.11.48B.11.9C.1.48D.21.48
11.某法人企业总机构在北京,沈阳、大连分设两个二级分支机构,沈阳分支机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万;
大连分支机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万;
2011年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元,沈阳分支机构一季度预缴税款为()万元。
A.37.60B.67.2C.75.2D.82.3
12.某居民企业2011年实际支出的工资、薪金总额为150万元,福利费本期发生30万元,拨缴的工会经费3万元,已经取得工会拨缴收据,实际发生职工教育经费4.50万元,该企业在计算2011年应纳税所得额时,应调整的应纳税所得额为( )万元。
A.0B.7.75C.9.75D.35.50
13.某企业2011年度境内所得应纳税所得额为200万元,在全年已预缴税款50万元,来源于境外某国税前所得100万元,境外实纳税款20万元,该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。
A.10 B.12C.5D.79
14.某外国企业常驻机构2010年度的经费支出额为300万元,成本和费用均不能确定,税务机关核定利润率为15%,营业税税率5%,则该机构2010年度应纳所得税税额为( )。
A.14.06B.14.34C.15.44D.16.45
15.某饭店有限责任公司2010年从业人数38人,资产总额900万元,不具备准确核算应纳税所得额的条件。
2010年度终了后经核定应纳税所得额为24000元,该公司2010年度应纳企业所得税()元。
A.2400
B.3600C.4800
D.6000
16.关于企业境外所得税收抵免,下列表述正确的是()。
A.当期可实际抵免境外所得税额=来源于某国(地区)的应纳税所得额×
法定税率
B.居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得,无论是否汇回中国境内,均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额
C.企业不能按照有关税收法律法规准确计算实际可抵免的境外分国别(地区)的所得税税额的,由主管税务机关核定税收抵免额
D.由居民企业直接持有20%以上股份的外国企业,才能适用间接抵免政策
17.某企业2010年初开业,由于经营不善,2011年3月31日终止经营活动。
2010年度纳税调整后所得为-80万元,2011年1-3月纳税调整后所得为-50万元。
4月30日清算完毕,全部资产的计税基础为1000万元、可变现价值为1200万元,清偿全部债务100万元,清算过程中发生相关税费50万元、清算费用10万元。
该企业应缴纳清算所得税()万元。
A.2.5
B.10C.35
D.50
18.A公司2011年8月终止经营,相关资料如下:
全部资产的可变现价值为10780万元,资产的计税基础为10200万元。
负债的计税基础为5200万元,共偿还负债5000万元,清算过程中支付相关税费120万元,支付清算费用合计200万元。
其清算时需要缴纳的企业所得税为( )万元。
A.115 B.92. C.128 D.135.02
19.北京市某企业销售一批产品给关联方,产品作价15万元。
经税务机关核查,生产这批产品的成本为12万元,销售费用为3万元,正常情况下该企业的销售利润率为15%,税务机关决定运用成本加成法对成交价进行调整,则该企业的收入应该调整增加( )万元。
A.2.25 B.2.18 C.2.20 D.2.28
20.企业从政府及其有关部门取得的下列项目,应计入收入总额的是()。
A.国家投资
B.使用后要求归还本金的资金
C.先征后退的增值税
D.按规定取得的出口退税款
21.某企业2010年有一笔销售锅炉业务,合同约定:
锅炉全部价款600万元,生产过程中购货方预付价款300万元,余款在锅炉检验后正常运行3个月后的10天内一次性支付;
锅炉由供货方生产、安装,购货方和供货方共同检验。
关于该笔业务的收入实现时间和金额,下列表述正确的是()。
A.在购货方接受锅炉并安装、检验完毕时确认收入600万元
B.在购货方接受锅炉并安装、检验完毕时确认收入300万元
C.在供货方发出锅炉时确认收入600万元
D.在供货方发出锅炉时确认收入300万元
22.企业采用下列销售方式销售商品的,销售收入确认正确的是()。
A.采用售后回购方式销售商品的,销售的商品一律按售价确认收入
B.销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入
C.商品销售涉及折扣的,应当按照扣除折扣后的金额确定销售商品收入金额
D.以买一赠一方式销售本企业商品的,赠送的商品应按视同销售确认收入
23.某企业2010年12月有一项融资性售后回租业务,出售资产的计税基础为800万元,出售价格为1200万元,合同约定租赁期10年、租赁开始日为2011年1月1日、每年支付租金150万元。
关于上述业务,下列表述正确的是()。
A.出售资产应确认资产转让所得400万元
B.租赁期间每年允许扣除支付的租金150万元
C.回租资产的计税基础应重新确定为1200万元
D.租赁期间每年允许扣除融资利息为30万元
24.在存货报废、毁损或变质损失的规定中,损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本()以上,或减少当年应纳税所得、增加亏损()以上,应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
A.5%5%B.10%10%C.15%15%D.10%15%
25.下列关于加收利息,不符合企业所得税法规定的是()。
A.税务机关依照规定进行特别纳税调整后,除了应当补征税款外,并按照国务院规定加收利息
B.应当对补征的税款,自税款所属纳税年度的次年7月1日起至补缴税款之日止的期间,按日加收利息。
加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除
C.利息,应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算
D.企业依照企业所得税法规定,在报送年度企业所得税纳税申报表时,附送了年度关联业务往来报告表的,可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息
26.甲企业2008年与乙企业签订了向其转让持有A公司70%股权的协议;
2009年A公司股东大会审议通过、相关主管部门审核同意,协议生效;
2010年完成了股权变更手续;
2011年乙企业支付了股权转让价款。
甲企业确认股权转让收入的年度是()。
A.2008年
B.2009年C.2010年
D.2011年
27.关于国债投资业务的企业所得税处理,下列表述正确的是()。
A.企业到期前转让国债,应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现
B.计算国债利息收入的“国债金额”,也就是国债面值
C.企业投资购买国债到期兑付的,只确认国债利息收入,不确认国债转让收入
D.取得国债的成本不包括取得国债时支付的相关税费
28.某市区的一个企业,2011年转让一项两年前购买的无形资产的所有权。
购买时是60万元,转让的收入是65万元。
摊销期限是10年,无残值。
转让无形资产应当缴纳的企业所得税是()万元。
(不考虑营业税、城建税及教育费附加)
A.3.8B.4.25C.3.58D.3.36
29.关于企业所得税收入的确定说法不正确的是()。
A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额
B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额
C.企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现
D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人对已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入
30.关于企业关联方利息支出税前扣除,下列表述正确的是()。
A.债权性投资包括企业从关联方获得的只需要偿还本金不需要支付利息的借入资金
B.企业实际支付给任何关联方的利息支出,超过规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,均不得在发生当期和以后年度扣除
C.如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和,则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和
D.不得扣除利息支出=实际支付的全部关联方利息×
(1-关联债资比例/标准比例)
31.某服装生产企业2011年度销售自产服装收入2500万元,销售边角余料收入300万元,出租房屋收入200万元,投资收益100万元(系从被投资企业分回的投资收益),接受捐赠收入50万元,实际发生广告费是350万元,业务宣传费150万元,则该企业2011年度计算所得税时,广告费和业务宣传费的准予扣除()万元。
A.450B.500C.50D.350
32.甲企业2011年3月1日向乙公司借入经营性资金500万元,借款期1年,支付利息费用28万元。
假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%,不考虑其他纳税调整事项,该甲企业在计算2011年应纳税所得额时,纳税调整金额为()万元。
A.25B.5C.10D.3
33.如果“7·
23”动车事故的动车原值为1000万元,会计上已提折旧200万元、计提减值准备100万元,按税法规定应提折旧为220万元;
保险公司理赔财产险500万元。
则按税法规定应确认资产损失为()万元。
A.200
B.280C.700
D.780
34.某企业2010年将一栋办公楼推倒重置,该办公楼原值1000万元、已提折旧700万元,重置支出3000万元。
按照国家税务总局公告2011年第34号的规定,重置后的办公楼计税成本应确定为()万元。
A.3000
B.3300C.3700
D.4000
35.A企业收购B企业的80%实质经营性资产,该批资产作价1500万元、B企业持有时的计税基础为1000万元。
A企业支付的对价为本企业股权1400万元和银行存款100万元。
如当事各方选择特殊性税务处理,则B企业应确认资产转让所得()万元。
A.0
B.33.33C.100
D.500
36.关于亏损弥补,下列表述正确的是()。
A.同一个国家(或地区)不同营业机构之间的盈亏允许互抵
B.被合并、分立企业合并、分立前发生的亏损不得由合并、分立企业承继弥补
C.计算预缴企业所得税的“实际利润额”时不得弥补以前年度亏损
D.减、免征所得额项目与应税项目的盈亏允许互抵
37.下列企业的企业所得税,不得实行核定征收办法的是()。
A.小型微利企业
B.软件开发企业
C.房地产开发企业
D.税务师事务所
38.上海长江股份公司2011年度投资收益发生120万元,其中:
从某冶炼公司分回投资收益80万元,国库券转让收益15万元,从美国的投资企业分回收益25万元(被投资企业境外所得税税率20%);
境内生产经营所得30万元,该企业2011年应纳所得税额为( )万元。
A.11.25 B.25.31 C.12.81 D.23.75
39.下列关于资产的摊销处理中,不正确的是( )。
A.生产性生物资产的支出,准予按成本一次性扣除
B.无形资产的摊销年限一般不得低于10年
C.自行开发无形资产的费用化支出,不得计算摊销费用再次扣除
D.在企业整体转让或清算时,外购商誉的支出,准予扣除
40.关于企业所得税税收优惠及其管理,下列表述正确的是(B)。
A.居民企业被认定为高新技术企业,同时又处于国发[2007]39号第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”等定期减免税优惠过渡期的,该居民企业的所得税可以享受15%税率的减半征税
B.居民企业取得公共基础设施项目可减半征收企业所得税的所得,是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税
C.享受减免税优惠的环境保护项目在减免税期限内转让的,受让方不得在剩余期限内继续该项目的减免税优惠
D.享受减免税的技术转让所得的计算,不需要分摊期间费用
二、多项选择题(每题1分,共40题,共40分。
下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的,请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D、E中选两个或两个以上]填入答题纸上。
多选、少选、错选本题均不得分)
1.根据企业所得税法的规定,企业的下列各项所得中,可以免征、减征企业所得税的有()。
A.从事农、林、牧、渔业项目的所得
B.金融债券利息收入
C.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
D.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
E.符合条件的技术转让所得
2.下列关于外国企业常驻代表机构税收管理的说法中正确的有()。
A.代表机构应当自领取工商登记证件(或有关部门批准)之日起30日内,向其所在地主管税务机关申报办理税务登记
B.代表机构应当准确计算其应税收入和应纳税所得额,在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税
C.代表机构发生的交际应酬费,以实际发生数额计入经费支出额
D.代表机构的核定利润率不应低于20%
E.代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额
3.下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中,不正确的是()。
A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
B.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的,可以向税务机关说明并进行专项申报扣除
C.属于法定资产损失,应在申报年度扣除
D.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款,可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣
E.企业某一纳税年度发生的亏损,可以逐年延续弥补,但最长不得超过6年
4.预约定价安排一般适用于同时满足以下()条件的企业。
A.年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上
B.依法履行关联申报义务
C.按规定准备、保存和提供同期资料
D.年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以下
E.年度发生的关联交易金额在6000万元人民币以上
5.下列各项中,符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的有()。
A.采取一次性全额收款方式销售开发产品的,应于实际收讫价款或取得索取价款凭据之日,确认收入的实现
B.采取支付手续费方式销售开发产品的,以代销方取得销售收入日确认收入实现
C.采取视同买断方式委托销售开发产品的,以受托方取得销售收入日确认收入实现
D.采取分期收款方式销售开发产品的,付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现
E.采取银行按揭方式销售开发产品的,其首付款应于实际收到日确认收入实现
6.下列项目中,应计入应纳税所得额的有()。
A.非金融企业让渡资金使用权的收入
B.因债权人原因确定无法支付的应付款项
C.企业资产溢余收入
D.将外购货物用于职工福利
E.将外购应税消费品用于生产非应税消费品
7.下列关于企业所得税的涉税处理表述,正确的有()。
A.搬迁企业取得政策性搬迁收入或处置收入,可自政府搬迁公告、文件明确的搬迁期限开始之日的次年度起,五年内暂不并入应纳税所得额
B.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产,可以按照现行税收规定计算折旧或摊销,并在所得税税前扣除
C.企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
D.被投资企业将股权(票)溢价所形成资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入
E.来源境外的股息红利,应按被投资方支付利润的日期确定收入实现
8.下列各项中,在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括()。
A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目
C.企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品
D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
E.企业购置的用于节能节水项目专用设备的投资额
9.下列项目中,计算企业所得税应纳税所得额时,不准予从收入总额中扣除的有()。
A.营业机构之间支付的特许权使用费
B.航空企业空勤训练费
C.未履行合同规定支付的违约金
D.销售货物给购货方的回扣支出
E.意外事故中发生的财产损失
10.居民企业纳税人具有下列()情形之一的,核定征收企业所得税。
A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C.设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的
D.发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报
E.申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的
11.企业所得税法中所称应纳税所得额,是指企业每一纳税年度的收入总额,减除下列()后的余额。
A.不征税收入B.免税收入
C.各项扣除项目D.允许弥补的以前年度亏损
E.减免的所得税
12.根据企业所得税法的规定,下列关于资产计税基础的说法中正确的有()。
A.外购的生产性生物资产,以购买价款和支付的相关税费为计税基础
B.通过债务重组方式取得的固定资产,以该资产的公允价值为计税基础
C.融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础,租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础
D.自行开发的无形资产,以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
E.自行建造的固定资产,以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础
13.可以采取加速折旧方式的固定资产主要是指()类固定资产。
A.技术进步较快
B.产品更新换代较快
C.常年处于强震动
D.常年处于高腐蚀状态
E.价值特别巨大的风险投资类固定资产
14.转让定价调查应重点选择以下()企业。
A.关联交易数额较大或类型较多的企业
B.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业
C.高于同行业利润水平的企业
D.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业
E.未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业
15.根据企业所得税法优惠政策的规定,企业购置用于()等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。
A.环境保护B.综合利用资源C.安全生产
D.特种工艺E.矿山开采
16.下列关于房地产企业所得税涉税处理的陈述,正确的有()。
A.经济适用房开发项目,计税毛利率不得低于5%
B.对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品,在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入,暂不计算缴纳企业所得税
C.在年度纳税申报时,企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料
D.企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除
E.开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的,计税毛利率不得低于15%
17.下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定,表述正确的有()。
A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额
B.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额
C.其他非保险企业,按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除限额
D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前
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