注册会计师考试《税法》强化提分试题详解12含答案文档格式.docx

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　　D.学历教育服务

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』一般纳税人提供非学历教育服务可以选择简易计税方法计税。

　　3.下列属于消费税出口退税政策的有（　）。

　　A.出口免税并退税

　　B.出口不免税但退税

　　C.出口免税不退税

　　D.出口不免税也不退税

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』纳税人出口应税消费品，免征消费税;

国务院另有规定的除外。

消费税出口退税政策包括：

　　①出口免税并退税。

　　②出口免税但不退税。

　　③出口不免税也不退税。

　　4.企业发生的下列（　）作为长期待摊费用，准予在企业所得税税前扣除。

　　A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　B.租入固定资产的改建支出

　　C.固定资产的大修理支出

　　D.企业固定资产的日常修理支出

　　『答案解析』企业固定资产的日常修理支出可以在发生当期直接扣除。

　　5.下列（　）属于资产收购适用特殊性税务处理的条件。

　　A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

　　B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%

　　C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的50%

　　D.资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%而非85%;

选项C，对于股权支付额，应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%而非50%，注意区分。

　　6.下列属于个人所得税征税范围，应征收个人所得税的有（　）。

　　A.差旅费津贴

　　B.劳动分红

　　C.转让境内上市公司股票获得的所得

　　D.年终加薪

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A不征收个人所得税;

选项C，个人转让境内上市公司的股票而取得的所得，暂不征收个人所得税。

　　7.下列各项中，需自行申报缴纳个人所得税的有（　）。

　　A.从中国境外取得所得的

　　B.个体工商户

　　C.年所得12万元以上的

　　D.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的

　　『答案解析』自行申报纳税的纳税义务人包括：

　　①自2006年1月1日起，年所得12万元以上的;

　　②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

　　③从中国境外取得所得的;

　　④取得应税所得，没有扣缴义务人的（如个体工商户）;

　　⑤国务院规定的其他情形。

　　8.下列关于城市维护建设税税收优惠的表述，正确的有（　）。

　　A.城市维护建设税随“两税”的减免而减免

　　B.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城市维护建设税也可同时退库

　　C.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

　　D.对“两税”实行先征后返、先征后退办法的，应退（返）还附征的城市维护建设税

　　『答案解析』对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。

　　9.下列属于关税中进口货物海关估价方法的有（　）。

　　A.相同货物成交价格估价方法

　　B.类似货物成交价格估价方法

　　C.倒扣价格估价方法

　　D.合理方法

　　『答案解析』

　　进口货物估价方法包括：

　　①相同货物成交价格估价方法;

　　②类似货物成交价格估价方法;

　　③倒扣价格估价方法;

　　④计算价格估价方法;

　　⑤合理方法。

　　10.下列减按每平米2元的税额征收耕地占用税的有（　）。

　　A.港口占用耕地

　　B.幼儿园占用耕地

　　C.农村居民占用耕地新建住宅

　　D.公路线路占用耕地

　　『答案解析』选项B，免征耕地占用税;

选项C，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　11.下列关于房产税纳税义务发生时间表述正确的有（　）。

　　A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营次月起缴纳房产税

　　B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

　　C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产次月起，缴纳房产税

　　D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用次月起缴纳房产税

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税;

选项B，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。

　　12.下列对外付汇无须进行税务备案的情形有（　）。

　　A.境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用

　　B.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款

　　C.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

　　D.保险项下保费、保险金等相关费用

　　『答案解析』以上四项均无须进行税务备案。

　　13.下列属于变更税务登记的适用范围的有（　）。

　　A.改变法定代表人

　　B.增减注册资金

　　C.改变生产经营期限

　　D.改变生产经营方式

　　『答案解析』纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：

发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。

　　14.下列申请行政复议的表述中，符合税务行政复议管辖规定的有（　）。

　　A.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

　　B.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议

　　C.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

　　D.对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议

　　『答案解析』以上选项均正确。