注册会计师考试《税法》最新考点模拟试题及答案解析Word文档下载推荐.docx
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B.即征即退增值税的,附征的城建税和教育费附加也随之退还
C.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款,一并计入城建税及教育费附加的计税依据
D.因减免税而实行“三税”退库的,城建税不得同时退库
A
选项B,对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还;
选项C,纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城建税的计税依据;
选项D,对于因减免税而需实行“三税”退库的,城建税也可以同时退库。
4张先生2013年6月份销售一套普通住房取得销售收入120万元。
该住房系张先生于2009年6月份购买取得,取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。
张先生销售住房应缴纳的营业税为( )万元。
A.1.5
B.2.7
C.4.5
D.6
D
2011年1月28日起,个人将购买不足5年的住房对外销售的,全额征收营业税;
个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;
个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的,免征营业税。
张先生销售住房应缴纳的营业税=120×
5%=6(万元)
5下列关于辅导期一般纳税人的说法中,表述错误的是( )。
A.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制,税务机关每次发售专用发票数量不得超过25份
B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业,领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元
C.辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减,抵减后预缴增值税仍有余额的,可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税
D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月
新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月,其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。
6下列关于企业所得税纳税申报,表述不正确的是()。
A.企业所得税应分月或者分季预缴
B.企业清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度
C.企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起45日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
D.企业在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度
企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之Et起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
7下列项目中,应征收增值税的是( )。
A.纳税人销售汽车的同时代办保险而向购买方收取的保险费
B.纳税人销售汽车,并提供按揭、代办服务业务取得的收入
C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税
D.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的牌照费
随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税,单独提供按揭、代办服务业务并不销售汽车的,应征收营业税;
纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费,以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费。
不作为价外费用征收增值税。
8在中国境内无住所,但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的外籍个人(非高级管理人员或董事),其来源于中国境内、境外所得,下列说法正确的是( )。
A.境内所得境内企业支付的纳税
B.境内所得境外企业支付的部分不纳税
C.境外所得境内企业支付的部分纳税
D.境外所得境外企业支付的部分纳税
住满90天或183天的非居民,境内所得均纳税,境外所得均不纳税,所以选项B、C、D说法错误。
9某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。
已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元,房地产开发成本为200万元,房地产开发费用为40万元,该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息,该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按l0%计算,转让房地产有关的税金为60万元(不含印花税)。
该公司应缴纳的土地增值税为()万元。
A.180
B.249.75
C.300
D.360
扣除项目金额=50+200+(200+50)×
10%+60+(50+200)X20%=385(万元)
增值额=l000-385=615(万元)
增值率=615÷
385×
100%=159.74%
应纳税额=615×
50%-385×
15%=249.75(万元)
10根据企业所得税法的规定,下列企业中属于非居民企业的是()。
A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的外商独资企业
C.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业
D.依法在中国境外成立,在中国境内未设立机构、场所,也没有来源于中国境内所得的企业
依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业,为居民企业。
依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业,为非居民企业。
11某县城一加工企业2013年8月份进口一台机器设备,缴纳增值税120万元并取得海关专用缴款书,境内销售环节计算增值税销项税为500万元;
本月出租门面房,预收租金10万元,该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为( )万元。
A.30.44
B.40.04
C.28.2
D.35.2
2009年1月1日以后,企业购进的固定资产可以做进项抵扣,进口环节的进项税额可以抵减国内销售环节的增值税。
应交城建税和教育费附加=[(500-120)+10×
5%]×
(5%+3%)=30.44(万元)
122013年5月创想公司与珠江公司就一项房产转让达成协议,合同约定创想公司以3500万元的价格转让一栋于2008年8月购买的独栋办公楼,转让时其房屋中附属的中央系统控制中心、电视电话视频中心,以及家具及办公设备一并转让给珠江公司。
办公楼的市场价值为3000万元,购置原价为2200万元;
附属设备市场价值500万元,购置原价为750万元。
上述业务下列分析正确的是( )。
A.创想公司的此项业务,应按混合销售一并缴纳的营业税为65万元
B.创想公司的此项业务。
应按混合销售一并缴纳的增值税为67.31万元
C.创想公司应就不动产和增值税应税货物分别核算,应纳的营业税40万元和增值税9.62万元
D.创想公司应就不动产和增值税应税货物分别核算,应纳的营业税40万元和增值税85万元
自2011年9月1日起,纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中,凡属于增值税应税货物的,应计算缴纳增值税。
凡属于不动产的,应按照《营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。
纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额,未分别核算或核算不清的,由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。
应纳的营业税=(3000-2200)×
5%=40(万元)应纳的增值税=500/(1+4%)×
4%×
50%=9.62(万元)
13下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中错误的是( )。
A.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应自营业执照被吊销之日起l5日内。
向主管税务机关申报办理注销税务登记
B.纳税人税务登记内容发生变化的,应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记
C.从事生产、经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿
D.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起30日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
选项D,扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
14关于企业所得税收入的确定,说法正确的是()。
A.利息收入,应以实际收到利息的日期,确认收入的实现
B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的,按移送的日期确认收入的实现
C.外购的货物用于交际应酬,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入
D.自产的货物用于对外捐赠,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入
选项A,利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;
选项B,纳税人自建商品房转为自用的,是内部处置资产,不视同销售确认收入;
选项C,外购的货物用于交际应酬,属于视同销售,可按购入时的价格确定销售收入。
15下列关于放弃免税权的陈述。
错误的是( )。
A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权,应当以书面形式提交放弃免税权声明,报主管税务机关备案
B.放弃免税权的纳税人.符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的,应当按现行规定认定为增值税一般纳税人,其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票
C.纳税人申请放弃免税权,可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权
D.放弃免税后,36个月内不得再申请免税
纳税人一经放弃免税权,其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税,不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
16行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起( )日内提出行政复议申请。
A.15
B.30
C.60
D.90
行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
17下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是( )。
A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按陆路运输服务征收增值税
B.航空运输的湿租业务,属于航空运输服务
C.远洋运输的程租、期租业务,属于水路运输服务
D.航空地面服务属于航空运输服务的范围
航空地面服务属于物流辅助服务的范围。
18甲市乙县国税局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人赵某1500元罚款的行政处罚,赵某不服,向行政复议机关申请行政复议,则被申请人是( )。
A.甲市国税局
B.乙县国税局
C.丙镇税务所
D.乙县人民政府
税务所作为税务局的派出机构,经法律、法规的授权,有一定的税务行政处罚权(2000元以内罚款的处罚权)。
只要满足两个条件:
一是法律、法规对税务所有授权,二是税务所以自己的名义做出具体行政行为,则税务所就可以成为税务行政复议的被申请人。
19下列关于纳税申报的说法中,错误的是( )。
A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等纳税申报方式
B.纳税人办理了延期纳税申报的,应当在申报期限内先预缴税款
C.纳税人享受定期减税、免税待遇的,在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报
D.纳税人当期没有销售货物、提供劳务,没有取得应税所得的,不用进行纳税申报
纳税人当期没有销售货物、提供劳务,没有取得应税所得的,也应该在规定的期限内进行纳税申报。
20根据消费税的有关规定,下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。
A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油
B.汽车厂用于管理部门的自产汽车
C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品
D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
选项D,自产应税消费品用于连续生产应税消费品的,不缴纳消费税。
其他选项属于将应税消费品用于其他方面,需要缴纳消费税。
21下列各项中.不符合应税消费品销售数最规定的是( )。
A.生产销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的,为应税消费品的生产数量
C.委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量
D.进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量
自产自用应税消费品的,以应税消费品的移送使用数量为课税数量。
22以预先规定的假设成本定价的转让定价方法是( )。
A.实际成本法
B.标准成本法
C.外部交易的市场价格法
D.成本加价法
标准成本法是指以预先规定的假设成本定价。
23对国税局与地税局共同作出的具体行政行为不服的,可以向其申请行政复议的是( )。
A.国家税务总局
B.该国税局的上级主管机关
C.该地税局的上级主管机关
D.国务院
对国税局与地税局共同作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议。
24下列各项中,征收资源税的是()。
A.人造石油
B.洗煤
C.与原油同时开采的天然气
D.地面抽采煤层气
选项A,人造石油不征收资源税;
选项B,洗煤、选煤和其他煤炭制品不征资源税;
选项D,从2007年1月1日起,对地面抽采煤层气暂不征收资源税。
25复议机关收到行政复议申请后,应当在( )日内进行审查,决定是否受理。
对于复议机关不予受理的,纳税人可以在收到不予受理决定书之日起( )日内,依法向人民法院提起行政诉讼。
A.515
B.715
C.530
D.730
复议机关收到行政复议申请后,应当在5日内进行审查,决定是否受理。
对于复议机关不予受理的,纳税人可以在收到不予受理决定书之日起15日内,依法向人民法院提起行政诉讼。
26中国公民郑某2013年1~12月每月工资3200元,12月除取得当月工资以外,还取得全年一次性奖金10000元。
郑某2013年12月应缴纳个人所得税( )元。
A.230
B.291
C.310
D.215
[10000-(3500-3200)]÷
12=808.33(元),适用税率为3%。
应纳税额=[10000-(3500-3200)]×
3%=291(元)
27下列各项中,不符合印花税有关违章处罚规定的是( )。
A.已贴印花税票,揭下重用造成未交或少交印花税构成犯罪的,依法追究刑事责任
B.在应税凭证上未贴印花税票,由税务机关追缴其不缴的税款、滞纳金,或者处不缴税款50%以上5倍以下的罚款
C.伪造印花税票的,由税务机关责令改正,处以2000元以上1万元以下的罚款
D.代售户对取得的税款逾期不缴,税务机关可视其情节轻重,给予警告或者取消其代售资格
在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
28某县城一家外商生产企业为增值税一般纳税人,2014年2月进口原材料一批,向海关缴纳进口环节增值税10万元;
本期在国内销售产品缴纳增值税30万元、消费税50万元,由于缴纳消费税时超过纳税期限10天,被罚滞纳金0.25万元。
该企业本期应缴纳城市维护建设税为( )万元。
A.0
B.4
C.4.25
D.5.6
自2010年12月1日起,对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。
进口原材料不缴纳城建税,滞纳金不是城建税的计税依据;
该企业本期销售产品应缴纳城建税=(30+50)×
5%=4(万元)。
29A公司采取预收货款方式向B公司销售货物,双方于2013年3月18日签订了一份买卖合同,合同约定8公司于4月28日向A公司预付货款。
但A公司在4月10日就收到B公司的预付货款;
A公司于5月30日发出货物。
按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定。
A公司增值税纳税义务发生时间应当为( )。
A.3月18日
B.4月10日
C.4月28日
D.5月30日
采取预收货款方式销售货物。
增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
302011年7月1日某内资上市公司实施员工期权计划,A员工获得l0000股(按价格1元购买)的配额,2012年8月1日,该企业实施第二次期权鼓励计划,A员工因为职位晋升,获得20000股(按照每股l元购买)的配额。
2013年5月1日A某将第一次期权行权,当日市场价格每股6元。
当年6月1日将第二次期权行权,当日市场价格每股8元。
则计算上述业务累计应纳个人所得税为( )元。
A.4450
B.33000
C.30375
D.37450
2013年5月1日:
应纳税所得额=10000×
5=50000(元),适用税率按照50000/10=5000(元)选择,即税率20%,速算扣除数555。
应纳税额=(5000×
20%-555)×
10=4450(元)
2013年6月1日:
规定月份数=[(6-1)×
10000×
10+(8-1)×
20000×
10]/[(6-1)×
10000+(8-1)×
200003=10
应纳税额={[(6-1)×
20000]/10×
25%-1005)×
10-4450-33000(元)
合计应缴纳个人所得税=4450+33000=37450(元)
31不管是代理建立复式账簿还是简易账簿,在办理当期纳税申报时都应该向主管财政、税务机关报送( )。
A.利润表
B.应税所得表
C.资产负债表
D.留存利润表
注册税务师代理个体工商户建立简易账簿和复式账簿的,应该按月编制应税所得表,在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。
322013年5月,某白酒企业(一般纳税人)从农业生产者手中购进大米,农产品收购凭证注明价款120万元,委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食酒精50吨,取得税务机关代开的专用发票,发票上注明加工费67.02万元,加工企业没有同类酒精的销售价格,受托方应代收代缴的消费税为( )万元。
(酒精消费税税率5%)
A.8.98
B.8.94
C.8.9
D.9.02
税法规定,委托加工业务中受托方应代收代缴的消费税按受托方的同类售价计算,没有同类售价的按组价公式计算。
受托方应代收代缴的消费税=[120×
(1-13%)+67.02÷
(1-5%)×
5%=9.02(万元)
33纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的是( )。
A.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车
C.个人终止投资经营收回款项
D.股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下
出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入,比照个体工商户的生产、经营所得项目征税;
合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车,按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税;
个人终止投资经营收回款项,应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税;
企业为股东购财产并登记在股东名下,其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配,应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
34下列关于土地增值税的表述,正确的是()。
A.土地增值税税率实行四级超率累进税率,每级增值额未超过扣除项目金额的比例均不包括本比例数
B.土地增值税实行按次征收,但为了简化征收,一般是按季度征收
C.房地产企业开发产品全部使用自有资金,没有利息支出的,不可以按照规定的比例计算扣除开发费用
D.土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算扣除
土地增值税税率实行四级超率累进税率,每级增值额未超过扣除项目金额的比例均包括本比例数;
土地增值税实行按次征收,没有“为了简化征收,一般是按季度征收”的说法;
房地产企业开发产品全部使用自有资金,没有利息支出的,可以按照规定的比例计算扣除开发费用。
35下列不属于关税征税
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