毕业论文外文文献翻译一个关于应急理论基础的内部控制因素及其后果的形成Word文档格式.docx
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关于内部控制的抓也文献在国际研究上已取得进展,但迄今为止,内部控制的研究数量有限。
在2004年SeltoandWidener出版的专业文章中提出,在管理控制中研究较少的内部控制有着很强的实用性。
在2000年Maijoor越来越重视企业内部的控制,以及现有的研究不足,为其创造了新的研究基于和需求。
这项研究有助于了解内部控制结构及其在公司环境中观察到对公司的效果。
即使内部控制结构框架中提出了一个标准化的结构和内部控制目标,但仍然需要注意的是,有效地内部控制是要根据公司的不同特点来制定的。
因此,即使是内部控制的框架中也无法提供一个企业的特点和其控制系统的关系。
因此,本研究利用一个应急方法,审查内部控制结构的设计,并且将其放到不同的环境下观察其效果。
研究报告分析了使用方程关系模型对SEM和芬兰公司进行实例证明并得到结果。
这项研究的结果在几个重要方面增加了有限的内部控制研究的知识。
首先,研究中提出了要利用内部控制及其在实践中的有效性度量模型的实证研究结果。
世界上有一些组织已经将内部控制框架建立基金会来开展活动。
无论如何,有一点是值得注意的,那就是除了求证时间框架外还要更加深入的内部控制研究模型。
除了少数例子外,Stringer和Carey早在2002年就研究了在特定集中研究控制元件,如控制环境(1988D’Aquila)同心结构或风险评估,在这些研究中内部控制只是作为一个概念,是研究不同情况下的整体。
第二,尽管在这之前文学的关系在内部控制的了解中发挥了关键作用,但是行为对内部控制的应急理论尚未进行充分研究。
第三,从知识管理的角度进行内部控制还不成熟。
该文学至今集中在外部各方的观点,1998年的Felix,尽管该组织将内部控制作为管理中的职责。
因此在我们的而研究中内部控制调查研究是重点。
第四,本文研究的重要特点是当一个组织注意内部控制时必须检视意外事件的特征。
其目的是确定哪些特征在内部变化有助于解释控制系统和观察内部控制的效。
然而,当对该模型进行一元或多元变量设置时,会产生不同的效果。
因此,本文主要论证了,如何将SEM技术应用到内部控制的研究。
在内部控制结构有效替代的情况下了解差异的共同性对内部控制讨论做出很大的贡献。
因此,这项研究提供了一种方法来识别不同组织对内部控制的特殊需求。
本文的其余结构介绍如下。
接下来的部分介绍了研究框架和部分定义的介绍,研究结构的相关问题文献。
第四部分介绍了调查设计和变量的测定。
随后本文详细阐述了在SEM方法从741芬兰公司搜集数据为基础对实例论证。
第六部分是对结果的讨论。
最后一节是对研究限制阐述。
2研究框架
在2003年Chenhall运用控制系统设计可以协助管理人员实现其公司的目标和期望的结果。
内部系统控制增强了企业的检测报告程序,也确保遵守法律法规。
通过这种有效的内部控制对公司成功方面有着关键的作用。
但是,正如我们观察到的,内部控制在真空下是不存在的。
在1994年COCO框架中指出,两个组织不存在类似的控制系统,除非该组织的中心组织机构系统是相同的。
内部控制系统根据不同的细节需要会产生在不同的组织环境下。
在1994年COSO在内部控制框架中提出的声明类似于权变理论每一个组织特点采取适当的控制系统(参考Chapman1997;
Chenhall2003;
Fisher1995;
LuftandShields2003)因此,应变的方法提供了在实践当中对内部控制因素不同的解释。
权变理论构成了一种新的方法来演技有内部控制的理论和基础特点,这些从应急控制文件总结而来。
因此管理控制在组织制度中的一个重要控制子集一直是权变理论的研究主体。
研究主要集中在上下文变量对管理控制系统设计的影响,在这文献中,是对文献回顾的研究基础上分析的。
其目的是利用了解内部控制结构的特点和影响来观察成效以作为制定权变理论。
内部控制和权变理论共享某些元素,但是共同点和不同点的广度取决于所用的定义。
在2003年Chenhall指出,以前的应变研究是基础的管理控制研究,遵循传统的感知旨在协助管理人员决策的被动工具。
一是管理控制系统包含了一个会计系统,还包括个人或家族控制的控制因素。
图1说明了研究框架和理论基础上的内部控制框架。
变量之间的关系有三组,在应变特点,内部控制结构和观察成效是本文研究的终点。
前四个研究问题(RQ1-RQ4)旨在测试(战略,规模,组织应变特征结构和环境的不确定性)等因素对内部控制结构的影响。
这些因素前人都有所研究(例如Chenhall2003;
Donaldson2001;
HoqueandJames2000;
Macintosh1994;
Simons1987;
DrazinandVandeVen1985;
Otley1980)指出,指出这些因素对控制结构和企业的绩效产生一定的影响。
第五个研究因素(RQ5)集中于内部控制结构与内部控制有效性的关系上。
变量之间的理论关系是基于COSO1994年提出的。
指出根据特定的情况对内部控制的需求不尽相同,但是内部控制组成的部分功能可以引导有效地内部控制系统。
Fisher1998年指出,成功的剪裁控制系统以适应企业的特点等类似的权变理论对公司的业绩有着突出的贡献。
然而企业可能有着传统性能的其他目标。
因此根据Fisher1995年的建议,在模型中所设想的一个非财务目标对内部控制的有效性产生理想的效果。
用内部控制因素管理眼力大的公司已成为关键的因素(Sutton在2006年指出)。
内部控制在组织中的影响和传统性能的可靠性措施可以衡量内部控制系统的业绩,不过在过去的文献中发现了许多相关文献。
总之,本文进一步研究了不同情况下应变特性对内部控制结构的有效性的有力评价结果。
3.结构定义和研究的问题
在本节中提出了定义的适用范围,并且给出了以前的研究对构造问题因素之间的关系。
3.1内部控制框架
根据内部控制的广泛研究,它涵盖了一个组织的方方面面,在这里运用了汇集控制器的概念将内部控制架构的方法形成一个完整的整体,明确内部需求。
在著名的内部控制框架(COCO,COSO)中包括有效地内部控制定义和目前内部控制结构的组成部分。
举例来说,在1994年COCO的内部控制状态可以再董事会和管理层的理解程度上,该实体的目标正实现公布财务报表以及保证遵守法律法规。
因此,着这中间的内部控制的研究进行有效的界定,如何控制好这三个目标在管理的观念上实现。
同样的,可以在一个适当的内部控制框架结构中描述五个不同组成部分的条款,其可以确定为:
1控制环境的界定是一个组织得以运作的精神支柱。
这个组件可以给人们创造一个他们可以进行他们的活动和执行它们的责任氛围。
他创建了这家公司整体控制文化。
2风险评估部分是指,处理风险如何威胁公司实现目标的过程。
他设计到对风险的识别、分析和相应的评估。
3控制活动的组成部分,是指对政策、程序和做法对分先环节战略的实施是的管理目标得以实现的过程。
4信息和通信组建是指确保有关信息在形式和时限上的识别,是工作人员履行其职责和责任的有效沟通过程。
5监测组件是指评估内部控制的质量过程,谈涵盖了有管理人员进程外的其他各方面进行内部控制的外部监督和定期评估。
在本文中这五个组成部分定义了内部控制的架构。
根据1994年COCO架构,为了有足够的内部控制系统使其组件部分正常运行。
大大部分的研究将这一部分作为重点研究领域设定控制元件(D’Aquila1998;
Hooksetal.1994;
Mills1997)。
在2002年StringerandCarey研究的五个组成部分,以及单个因素对内部控制研究是在此研究领域的一个质转变。
在这项研究中观察到的内部控制原件及其有效性能分析的潜在变量。
应当指出的是,理论和具体的个人控制或判断分析水平并不是主要的研究焦点。
此外,分析应用水平受公司首席执行官和其他管理人员的控制。
3.2应急变量
(Fisher1995;
Gerdin2005在以前的研究中指出,控制系统可能经过调试来进行应对多种相互矛盾情形下的需求。
为了研究内部结构设计的复杂性,本文选择研究四个变量的特征。
该研究探讨了战略,规模,组织结构和环境的不确定性对内部控制结构的影响,并且对其有效性进行考证。
早先的研究中证明,这些特征随内部控制结构的性能设计有一定的影响(比如Chenhall2003;
Donaldson2001;
HoqueandJames2000;
Macintosh1994;
Simons1987;
DrazinandVandeVen1985;
Otley1980)然而,特征选择不是唯一的,并且对内部控制结构有着相关的影响。
。
接下来,本文研究了文献回顾的特点和发展中研究的问题。
3.2.1战略
Otley(1980)和Dermer(1977)分别指出,企业战略应当属于会计控制系统设计的主要特征之一。
公司的战略不同将采用不同的控制系统,正如Milleretal.(1986),MilesandSnow(1978)和Porter(1980)等指出的。
Simons在1990年发现,公司凭轻的会计控制系统在不同的公司策略下所选择的方式不同。
虽然这些早期的研究表明,不同企业战略的不同往往会引起不同的控制系统配置。
战略也会导致内部控制的一些分歧。
然而,迄今为止进行的实例研究都没有取得战略与控制系统的自然链接。
在1978年MILES和Snow研究得多大多数控制前者与后者的差异为重点。
Miles和Snow发现控制系统类型侧重于发现问题并且能够帮助一个组织灵活的应对环境的变化。
在1977年正如Langfield-Smith所指出的组织控制可以分散结果为导向。
这就意味着,监测通过强有力的控制环境,从未确保有力的控制意识。
Simons在1987年发现通过监测异常报告与月度报告的预算偏差。
监测需要从市场上寻找机会,将各种不同的信息通过通信组件提供对未来预测有用的信息。
Simons在1987年的结论,在正式的控制系统的属性差异的捍卫下,得到这些属性对公司的业绩有着深远的影响。
根据之前的管理研究控制(Langfield-Smith1997;
Chenhall2003)表明,某些类型的控制系统将适用特定策略。
监测通过灵活的控制来应对不确定性的环境,减少不确定性的发生和公司效率最大化。
相对于哪些保卫的公司,监测型公司根据用户的不同在不断地改变他们的管理系统,根据以上的要论研究我们的问题。
Determinantsandconsequencesofinternalcontrol
infirms:
acontingencytheorybasedanalysis
AnnukkaJokipii
Publishedonline:
8March2009
SpringerScience+BusinessMedia,LLC.2009
AbstractInordertoensuretheefficiencyandeffectivenessofactivities,reliabilityofinformationandcompliancewithapplicablelaws,firmsdemandadequateinternalcontrol.However,severalframeworks(COSO,CoCoetc.)assumethattheneedforinternalcontrolvariesaccordingtoafirm’scharacteristics.Thisconcurswithcontingencytheory,whichclaimsthateachorganizationhastochoosethemostsuitablecontrolsystembytakingintoaccountcontingencycharacteristics.Thisstudyexamineswhichcontingencycharacteristicsfirmschoosetoadapttheirinternalcontrolstructureandwhetheritresultsinamorefavorableassessmentoftheeffectivenessofcontrolbythemanagement.Whilethecomponentsofinternalcontrolhavebeenexaminedindividuallyinthecontrolliterature,thispaperattemptstoshedlightoninternalcontrolandplaceitinabroadercontext.Theresults,derivedfromaweb-basedsurveyof741Finnishfirms,indicatethatfirmsadapttheirinternalcontrolstructuretodealwithenvironmentaluncertaintyandtoachieveobservedcontroleffectiveness.Alsothestrategyhasstatisticallysignificanteffectsoninternalcontrolstructure.
KeywordsInternalcontrolEffectivenessContingencytheory
Structuralequationmodeling
1Introduction
Itisgenerallybelievedthataninternalcontrolsystemreducesrisksandhelpsfirmsensurethereliabilityoffinancialstatementsandcompliancewithlawsandregulations(SpiraandPage2003).So,anincreasingnumberofbusinessfailuresandsomewidelypublicizedfraudshaveencouragedfirmstoputmoreemphasisontheirinternalcontrolsystems,whicharespecifictotheirparticularoperatingenvironment.Managementisunderincreasedpressuretoenhancetheeffectivenessofinternalcontrolandtoeffectivelycommunicatethistotheboardofdirectorsandshareholders(Sutton2006).Referencegroupslikeauditors,suppliersandcustomersarealsointerestedininternalcontrolssincetheymayaffectlong-termconfidenceinreporting,accountabilityandinthecorporateformoforganization(RittenbergandSchwieger2001).
Despitethefactthatinternalcontrolisanessentialfactoraffectingthefirm,theevidenceoftheactualperformanceofaninternalcontrolstructurewithintheorganizationalenvironmentisalmostnon-existent,andthetopicrelativelyunexploredbyresearchers,asnotedbyKinney(2000).Theprofessionalliteratureoninternalcontrolhasmadeprogresstowarddevelopinginternationalcontrolframeworks,butsofartheamountofinternalcontrolresearchislimited.Seltoand
Widener(2004)analyzepublishedresearchandprofessionalarticlesandfindthattherewerefewerinternalcontroltopicsinthemanagementcontrolresearchliteraturethaninpracticalliterature.Increasingemphasisontheroleplayedbyinternalcontrolinbusiness(Maijoor2000),andthelackofexistingresearch,createsnewresearchneedsandopportunities.
Thisstudycontributestotheunderstandingoftheinternalcontrolstructureanditsobservedeffectivenessincompanycontexts.Eventhoughtheinternalcontrolframeworks(COSO,CoCoetc.)presentastandardizedstructureandobjectivesforinternalcontrol,theystilladvisethattheneedforeffectiveinternalcontrolvariesaccordingtoafirm’scharacteristics.However,neitherframeworksnorpriorliteratureprovideanadequatepictureoftherelationshipsbetweenafirm’s
characteristicsanditscontrolsystem.Therefore,thisstudyutilizesacontingencyapproachtoexaminethedesignoftheinternalcontrolstructureanditsobservedeffectivenessindifferentcontexts.Thestudyexaminesrelationshipsusingstructuralequationmodeling(SEM)andpresentsempiricalresultsfrom741firmsinFinland.
Theresultsofthisstudyaddtothelimitedinternalcontrolresearchknowledgeinseveralimportantrespects.First,thestudypresentsempiricalfindingsusingmeasurementmodelsforinternalcontrolanditseffectivenessinpractice.Thereareorganizationsworldwidewhichhaveusedinternalcontrolframeworksasafoundationforconductingactivities.Atanyrate,thereislittleevidenceaboutframeworksoutsidepractice,andthusthemodelsdeservemoreintensiveresearchattention(COSO1994;
SeltoandWidener2004).Withafewexceptions(e.g.,StringerandCarey2002)earlierstudieshaveusuallyconcentratedonparticular
controlelements,suchasthecontrolenvironment(D’Aquila1998),communication(Hooksetal.1994)orriskassessment(Mills1997).Inthisstudytheinternalcontrolconceptisexaminedasawholeindifferentcontexts.Second,theactionofcontingencytheoryoninternalcontrolhasnotbeenexaminedsufficientlywithinthepriorliteratureeventhoughthatre
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