注册会计师会计考试试题及答案Word下载.docx
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『正确答案』D
『答案解析』企业确认收入时需要考虑销售折让后的金
额计量,因此甲公司应当确认的商品销售收入
=200&
=194。
2.甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率
17%。
2015
10
6
日甲公司与乙公司签订委托代销合
同,委托乙公司代销商品
1000
件。
协议价为每件
0.05
万元,
每件成本为
0.03
万元,代销合同规定,乙公司按每件
0.05
万元的价格销售给顾客,甲公司按售价的
5%向乙公司支付
手续费,每季末结算。
7
日甲公司发出商品。
31
日收到乙公司开来的代销清单,注明已销
售代销商品
800
件,甲公司给乙公司开具增值税专用发票,
未收到货款。
年甲公司委托乙公司代销业务应确认的
营业利润为。
A.40
万元
B.50
C.14
D.6
『正确答案』C
『答案解析』2015
年甲公司委托乙公司代销业务应确认
的营业利润=800&
0.05-800&
0.03-
800&
0.05&
5%=14。
3.甲、丙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率
日甲公司与丙公司签订委托代销合
同,委托丙公司代销商品
5
3
万元,代销合同规定,丙公司未销售的商品
不得退回给甲公司。
日甲公司发出商品,
甲公司给丙公司开具增值税专用发票。
月丙公司
实际对外销售
60
件商品。
日甲公司收到丙
公司开来的代销清单,注明已销售代销商品
下列关
于
年甲公司委托丙公司代销业务的会计处理中,表述
不正确的是。
A.应确认的收入为
300
B.应确认的收入为
C.应确认的销售成本为
600
D.应确认的增值税销项税额为
170
『正确答案』A
『答案解析』本题属于视同买断方式销售商品的行为,
且受托方未出售商品不能退回,所以,甲公司应在发出商
品时确认收入。
甲公司
年应确认的收入
5=1000,应确认的增值税销项税额为
应确认的销售成本=200&
3=600。
4.A
公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为
A
公司
1
日赊销商品给丙公司,按价目
表的价格计算,不含税价款金额为
100
万元,给丙公司的
商业折扣为
5%,规定的付款条件为
A
公司代垫运杂费
2
万元,产品成本为
70
万元,已计提跌价
准备
万元。
至
日由于丙公司发生财务
困难,销售给丙公司的货款仍未收回,预计货款的未来现
金流量的现值为
针对上述业务,下列会计处理
不正确的为。
A.应收账款科目的入账金额为
113.15
B.影响
年利润表营业收入的金额为
95
C.影响
年利润表营业成本的金额为
D.2015
年末资产负债表应收账款列示金额为
『答案解析』选项
A,应收账款科目的入账金额
=100&
&
+2=113.15;
选项
B,影响
年利润表
营业收入的金额=100&
=95;
C,影响
年利润
表营业成本的金额=70-10=60;
D,2015
年末资产负债
表应收账款列示的金额为
5.A
日与丁公司签订购销合同。
合同规定,
丁公司以
万元的价格购入
公司商品,A
公司已于当
日收到货款,并开出增值税专用发票。
商品尚未发出,该
商品成本为
80
万元,已计提跌价准备
同时,双
方还签订了补充协议,规定
公司于
9
30
日按
110
万元的价格回购全部商品。
下列关于
公司与丁公司
销售业务的表述中,正确的是。
A.2015
年确认收入为
B.2015
年确认成本为
C.2015
年确认财务费用
日按
万元的价格购回全部商品,购
回存货的入账价值为
AB,回购价格固定的售后回购业务具
有融资性质的不确认收入,不结转成本,100
万元应确认为
负债;
D,回购商品时,存货的入账价值并未发生变化。
6.甲商场
2014
年国庆期间进行促销,规定购物每满
元
积
分,不足
元的部分不积分,积分可在
年内兑换成
商品,1
个积分可抵付
0.2
元。
某顾客购买了售价
5000
的皮包,并办理了积分卡。
预计该顾客将在有效期内兑换
全部积分。
月该顾客在甲商场选购一件售价
600
元的服装,要求以积分卡中的积分抵付上衣价款。
甲商场
确认该顾客满足兑换条件,不考虑增值税。
下列关于甲商
场
年相关的会计处理不正确的是。
A.销售皮包时应确认的主营业务收入为
B.销售皮包时应确认的递延收益为
C.销售服装时递延收益应转为主营业务收入的金额为
D.至年末&
递延收益&
科目余额为
400
元并在
资产负债表中列示
『答案解析』按照积分规则,该顾客共获得积分
分,
其公允价值为
元,因此该商场应确认的收入=5000-
1000=4000。
分录为:
借:
库存现金
5000
贷:
主营业务收入
4000
递延收益
1000
按照积分规则,用于抵付服装价格的积分数为
3000
所以甲商场应确认的收入=1000&
3000/5000=600,分
录为:
递延收益
至年末递延收益科目余额为
元列示于资产负债表。
7.甲公司为上市公司,适用的所得税税率为
25%,年末计
提各项资产减值准备。
年发生下列有关经济业
务:
甲公司于
28
日与丙公司签订协议,将其
生产的一台大型设备出售给丙公司。
合同约定价款总额为
14000
签约当日支付价款总额的
30%,之后
日内
支付
30%,另外
40%于签约后
180
日内支付。
甲公司于签
约日收到丙公司支付的
4200
万元款项,根据丙公司提供的
银行账户余额情况,甲公司估计丙公司能够按期付款。
月,甲公司如期收到丙公司支付的
30%的款项;
9
月,因自然灾害造成生产设施重大毁损,丙公司遂通知甲
公司,其无法按期支付所购设备其余
40%款项。
甲公司在
编制
年度财务报表时,经向丙公司核实,预计丙公司
所欠剩余款项在
2018
年才可能收回,2015
未来现金流量折算的现值金额为
4800
下列关于甲公
司
年的会计处理,不正确的是。
月按合同约定价款总额为
万元确认收
入
月按签约当日支付价款总额
万元的未
来现金流量的现值确认收入
日利润表确认资产减值损失
日资产负债表确认递延所得税资产
『正确答案』B
月,根据合同约定及丙公司的财
务情况,销售价款
万元符合收入的确认条件。
月份
丙公司发生财务困难,应收剩余款项无法按期收回,预计
未来现金流量现值小于账面余额,说明应收款项发生了减
值,应对应收账款计提坏账准备。
资产减值损失
800
坏账准备
递延所得税资产
200
所得税费用
8.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为
17%,甲公司
年发生的部分经济业务如下:
日
取得长期借款用于日常资金周转,发生手续费
万元,按
实际利率法确认利息费用
日取得专门长期
借款用于购建固定资产,发生手续费
万元,固定资产于
年末完工达到预定可使用状态,按实际利率法确认利息费
用
本年销售商品售价为
万元,给予购货方的
10%,开出增值税专用发票的价款为
90
增值税额为
15.3
日接受非关联企业现金捐赠
日处置无形资产产生的净收益为
16
日计提的带息应付票据利息为
外币应收账款汇兑净损失
日出租投资性房
地产取得的租金收入
50
日处置投资性房地
产取得的收入
6000
债务重组收益为
下列
关于甲公司
年的会计处理中,不正确的是。
A.确认财务费用为
35
B.确认营业外收入为
106
C.确认营业收入为
140
D.确认其他综合收益为
『答案解析』长期借款手续费计入负债的初始金额,给
予购货方的商业折扣是对商品价格而言的,与财务费用是
没有关系的。
A,2015
年确认财务费用的金额
=20+7+8=35。
B,确认营业外收入的金额
=30+16+60=106。
C,确认营业收入的金额
+50+6000=6140。
D,本题没有涉及其他综
合收益的业务,因此确认的其他综合收益金额为
0。
9.甲公司
年与建造合同有关的资料如下:
日,
甲公司与丙公司签订建造合同,为丙公司建造一项大型设
备。
合同约定,设备总造价为
450
万元,工期自
1
日起持续
年半,如果甲公司能够提前
个月完工,
丙公司承诺支付奖励款
日受材料和人
工成本上涨等因素影响,甲公司实际发生建造成本
350
万
元,预计为完成合同尚需发生成本
150
万元,工程结算合
同价款
280
万元,实际收到价款
270
年末,工程能否提前完工尚不确定。
假定工程完工进度
按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
不考虑增值税,下列有关
年该建造合同的会计处理中,
A.确认合同毛利-35
B.确认资产减值损失
15
C.影响本年营业利润的金额为-50
D.资产负债表&
存货&
项目的列示金额为
35
年末,工程是否提前完工尚不确定,
因此,60
万元的奖励款不应该作为合同收入的一部分。
本
年末完工程度=350/&
100%=70%;
所以当期确认的收入
=450&
70%=315;
当期确认的成本费用=350;
确认的合同
毛利=315-350=-35。
预计总收入
万元小于预计总成本
500
万元,应该计提资产减值损失=50&
=15。
影响
年营业利润金额=315-350-15=-50。
资产负债表存货项
目的列示金额=&
工程施工&
科目余额-&
工
程结算&
科目余额
280-存货跌价准备
15=20。
10.甲公司为一家生产制造企业。
日,甲
公司向丁公司销售
M
型号钢材一批,售价为
万元,成
本为
万元,钢材已发出,款项已收到。
根据销售合同
约定,甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁
公司回购同等数量、同等规格的钢材。
截至
甲公司尚未行使回购的权利。
据采购部门分析,该型号钢
材市场供应稳定。
下列有关甲公司
年的会计处理,表
述正确的是。
A.确认其他应付款
万元,同时将发出钢材的成本
万元结转至发出商品
B.确认其他应付款
万元,不需要将发出钢材的成本
C.确认主营业务收入
万元结转至主营业务成本
D.确认主营业务收入
万元,但不需要将发出钢材的
成本
『答案解析』甲公司在销售时点已转移了钢材所有权上
的主要风险和报酬,符合收入确认的原则。
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