会计模拟实验之审计实务Word下载.docx
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核查口头证据;
步骤四:
根据所掌握的证据做调整分录。
(D)
借:
固定资产3000.00 贷:
管理费用——拆除费3000.00 借:
库存现金150000.00贷:
固定资产150000.00 借:
固定资产150000.00贷:
营业外支出150000.00 借:
固定资产147000.00 贷:
其他业务收入147000.00
固定资产清理3000.00 贷:
固定资产清理150000.00 借:
固定资产清理150000.00贷:
固定资产清理147000.00 贷:
固定资产3000.00 贷:
固定资产147000.00贷:
营业外收入147000.00
固定资产清理3000.00贷:
管理费用——拆除费3000.00 借:
固定资产清理147000.00贷:
窗体底端
库存现金2
调出现付字第3号付款凭证,根据该凭证需要()。
(ACD)
查看所附原始凭证了解购买物品是否与公司业务相关;
核对原材料明细账。
核对库存现金日记账的付出金额是否正确;
审查固定资产登记卡,发现登记卡无使用部门,调出该凭证。
(ABDE)
询问保管员有关该业务情况;
核对外币现金余额;
进行实地考察。
E、
根据所掌握的证据(),同时向江西电力集团揭露问题。
询问经手人;
个人购物用公款报销,侵占企业财产,导致资产虚增,做调整分录。
(B)
固定资产5600.00贷:
库存现金5600.00
其他应收款5600.00贷:
固定资产5600.00
固定资产清理5600.00贷:
库存现金5600.00贷:
固定资产清理5600.00
库存现金3
调出库存现金日记账。
核对银行存款日记账。
核对库存现金余额是否超过限额;
核对入账是否及时;
核对现金日记账与总账余额是否相符;
审查记账凭证和原始凭证。
审阅现金日记账并与现金收入凭证进行核对;
检查凭证日期与日记账日期是否相符或接近。
检查日记账记录与凭证的内容和金额是否相符;
向第三方取证;
根据所掌握的证据(),同时向峻峰公司揭露问题。
(AC)
询问出纳人员;
询问财务科长;
询问业务员。
经查,此笔款项已由行政科在1月28日制表,2月1日作为奖金提取发放给了职工。
该行为属于哪种情况?
坐支现金;
白条抵库;
库存余额超过限额。
入账不及时;
库存现金4
调出发放工资相关凭证。
核对相关凭证之间的差异;
审查考勤表与职工名册。
(ABC)
查看考勤表与职工名册有无记录。
核对考勤表与职工名册是否一致;
向其他员工取证;
询问公司保卫人员;
根据所掌握的证据(),向利瑞公司揭露问题。
(BD)
经查,该公司经理虚列员工数,从中领取现金30000元,该现象会出现以下哪种情况?
(AD)
虚增费用;
偷逃税款。
步骤五:
做出调整分录。
库存现金30000.00贷:
应付职工薪酬——职工工资30000.00 借:
应付职工薪酬——职工工资30000.00贷:
制造费用30000.00
应交税费——应交所得税7500.00 以前年度损益调整22500.00 借:
以前年度损益调整22500.00贷:
利润分配——未分配利润22500.00
银行存款30000.00贷:
应付职工薪酬——职工工资30000.00 借:
管理费用30000.00
其他货币资金1
逐笔审查账簿记录,并调出相关凭证。
查看固定资产明细账。
核对结算款项与本票款项金额是否一致;
核对库存现金、银行存款日记账的收款金额是否正确;
根据发现的问题向相关人员取证。
查明原因为张强贪污公款,并交还退款,做相关调整分录。
(A)
库存现金10000.00贷:
其他货币资金——银行本票存款10000.00
银行存款10000.00贷:
应收账款10000.00
固定资产3000.00贷:
银行存款1
调出银收字第25号付款凭证。
核对实际收到金额与相关凭证是否相符;
核对货币资金、银行存款日记账的收到金额是否正确;
查看所附原始凭证有无相关签章;
调出银付32号凭证。
查看记账凭证与原始凭证日期有无差异;
查看记账凭证与原始凭证收款人有无差异;
分析疑点:
为何从百利公司收款,却把退款转到其代理处?
询问银行工作人员;
询问百利公司相关情况。
追查支票去向;
经查,百利公司代理处的账户余额15万元,全部为美拜公司所有。
做出相关调整分录。
银行存款150000.00贷:
主营业务收入145631.00 应交税费——应交增值税4369.00
其他业务收入145631.00 应交税费——应交增值税4369.00
主营业务收入145631.00 应交税费——应交消费税4369.00
主营业务收入145631.00 应交税费——应交营业税4369.00
销售与收款循环审计
应收票据1:
调出相关记账凭证。
查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致;
查看所附原始凭证填写内容是否完整;
查看相关联业务的明细账。
审查应收票据明细账、主营业务收入明细账及库存商品明细账,发现均无相关退货记录,调出相关明细账。
检查主营业务收入明细账有无销售退回业务记录;
检查库存商品明细账有无销售退回业务记录。
检查银行存款明细账有无销售退回业务记录;
检查应收票据明细账有无销售退回业务记录;
根据所掌握的证据(),同时向该公司揭露问题。
询问企业管理人员;
应收票据700000.00贷:
应交税费——应交增值税20388.35 以前年度损益调整679611.65 借:
以前年度损益调整169902.91贷:
应交税费——应交所得税169902.91 借:
利润分配——未分配利润254854.37贷:
盈余公积50970.87 应付股利203883.50 借:
应交税费——应交增值税20388.35——应交所得税169902.91贷:
银行存款190291.26
应交税费——应交增值税20388.35 主营业务收入679611.65 借:
所得税费用169902.91贷:
应交税费——应交增值税20388.35 本年利润679611.65 借:
本年利润169902.91贷:
盈余公积50970.87 应付股利203883.50 借:
应交税费——应交增值税20388.35利润分配——未分配利润679611.65 借:
利润分配——未分配利润169902.91贷:
盈余公积50970.87应付股利203883.50 借:
应收账款1:
调出相关账簿及凭证。
(C)
核对各相关凭证及账簿数据关系是否一致;
进一步计算该公司应计提的坏账准备数据。
(CD)
12月份应计提的坏账准备=2000000×
4‰=8000(元)。
12月份应计提的坏账准备=12400(元);
12月份应计提的坏账准备=8000-3600=4400(元);
根据应收账款余额应计提的坏账准备=2000000×
4‰=8000(元);
根据所计算的结果(),向新升公司揭露问题。
经审查,该公司虚增提取基数,将“应收票据”1000000元与“预付账款”1000000元及“应收账款”2000000元共计4000000元作为计提基数,从而使当年资产减值损失虚增8000元。
假定企业所得税税率为25%,盈余公积提取比例10%,应付利润提取比例60%,做出调整分录。
(BC)
资产减值损失8000.00贷:
坏账准备8000.00
坏账准备8000.00贷:
资产减值损失8000.00
利润分配——未分配利润6000.00 应交税费——应交所得税2000.00 借:
利润分配——未分配利润4200.00贷:
盈余公积600.00 应付股利3600.00 借:
应交税费——应交所得税2000.00贷:
银行存款2000.00贷:
利润分配——未分配利润6000.00应交税费——应交所得税2000.00 借:
利润分配——未分配利润4200.00 贷:
盈余公积600.00 应付股利3600.00 借:
银行存款2000.00
应收账款2:
查看在途物资明细账;
查看外币现金余额。
核对记账凭证及原始凭证日期是否反映正确;
分析该应收账款长期未收回的可能原因。
可能是该货款已收回,但未销账。
可能是记账错误,如该货款应向其他单位收取;
此货款纯属虚构,该厂为完成当年销售和利润计划,虚构应收销售货款,从而虚增当年的销售收入和销售利润;
此货款可能有纠葛,如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧,故购货方全部拒付该厂的货款;
做出相关处理建议。
及时更正记账错误;
函证购货公司了解原因;
虚构货款要严肃处理,并及时调整有关账目。
组织双方共同协商解决问题;
应收账款3:
判断记账凭证之间的经济关系是否符合实际情况;
查看所附原始凭证是否齐全;
分析销货业务与退货业务记录,怀疑销货业务为企业虚列,进一步了解实际情况。
函证购货单位是否退货;
询问企业管理人员。
询问企业行政人员;
函证购货单位是否购货;
经查证,该公司管理人员承认了为达到上级部门的年度收入及利润目标,虚列销货业务,虚增收入。
假定企业增值税率为17%,所得税率为25%,做相关调整分录。
以前年度损益调整1500000.00应交税费——应交增值税255000.00贷:
应收账款——广州南洋机电厂1755000.00 借:
应收账款——广州南洋机电厂1755000.00借:
应交税费——应交所得税375000.00贷:
以前年度损益调整375000.00借:
利润分配——未分配利润1125000.00贷:
以前年度损益调整1125000.00
以前年度损益调整1500000.00应交税费——应交所得税255000.00贷:
应收账款——广州南洋机电厂1755000.00
主营业务收入1500000.00应交税费——应交增值税255000.00贷:
所得税费用375000.00
主营业务收入1:
发货单是否与发票、销售合同、记账凭证一致(日期、品名、数量);
收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则;
账务处理是否正确。
售价是否符合价格政策;
进一步收集证据。
向乙公司函证。
向甲公司函证;
询问峻峰公司财务人员人员;
询问峻峰公司管理人员;
审计人员得知,由于该产品是紧缺材料,峻峰公司的确少开票,另外,峻峰公司还收到了购买企业返还的40000元现金,共得收入40000+51200=91200元,全部未计入收入。
审计人员给峻峰公司提出相关处理建议。
更正错误并补缴税款。
少缴纳企业所得税;
少缴纳增值税;
采用多发货少开票形式隐瞒收入;
其他应收款1
记账凭证与原始凭证是否相符;
原始凭证是否齐全;
进一步了解相关情况,峻峰公司会计承认是其陆续打白条挪用了公款。
核查书面证据.
提出处理建议。
建议企业合理纳税;
建议会计人员退还挪用的款项;
建议企业进行合并。
建议企业对相关人员进行处罚;
发出商品1
调查企业基本情况。
询问公司销售人员。
询问公司财务人员;
询问公司技术人员;
询问公司管理人员;
经过询问,审计人员了解到该公司对下属30家连锁超市(均为独立法人单位)实行统一配货、统一定价、资金统筹的模式。
因为货款不能及时收回,所以总部和各连锁店都分别签订了分期收款销售合同。
该公司平时对各连锁店配送的商品都是先计入“发出商品”科目,而货款收回是按该公司对各连锁店核定的资金额度来操作,即各连锁店占用总部的资金额如果超过总部规定的数额,则须在3天内将超额占用资金汇付总部。
分析公司行为目的;
分析公司行为是否合法;
分析销售合同的有效性。
分析公司行为是否合理;
审计人员通过分析,该公司与各连锁店订立的分期收款销售合同是一纸空文,分析该公司做法的影响及目的。
提高了公司资金使用效率。
延期缴纳了企业所得税;
推迟了销售收入的确认时间;
延期缴纳了增值税;
预收账款1
(ABCDE)
取得并审阅业务发生时会计处理的原始凭证,获取确认经济性质的审计证据,据以判定负债的存在性。
通过函证取得峻峰公司的数额确认情况说明。
预收账款1000万元的经济事项已表明销售收入的成立,应该做销售收入处理。
因此注册会计师要在审查取得充分、适当的审计证据基础上,提请被审计单位进行账务调整,并把查证的情况客观地记录在审计工作底稿中。
审计人员应根据其性质及对财务状况的影响程度,按照《中国注册会计师审计准则》的要求,发表适当的审计意见。
一般情况下,预收账款供货单位应按合同或约定及时向购货方提供货物,结算货款。
红星公司的上述经济业务预收峻峰公司账款余额为600万元,时间较长,数额较大。
红星公司在长时间无供货行为,应引起注册会计师的充分关注。
分析审计预收账款时,需要关注被审计单位的哪些
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