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B.进口自用的应税车辆,应当自进口之日起30日内申报纳税
C.自产、受赠和获奖方式取得并自用的应税车辆,应当自取得之日起15日内申报纳税
D.以其他方式取得并自用的应税车辆,应当自取得之日起30日内申报纳税
A
[解答]选项B:
进口自用的应税车辆,应当自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税;
选项CD:
自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆,应当自取得之日起60日内申报缴纳车辆购置税。
5.根据车船税的有关规定,下列表述正确的是______。
A.在单位内部场所行驶的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围
B.在单位内部场所作业的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围
C.依法不需要在车船管理部门登记的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围
D.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶属于车船税的征收范围
[解答]车船税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶,以及依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶,故D选项正确。
6.某旅游公司2015年拥有的船舶情况如下:
机动船舶30艘,每艘净吨位1.3吨;
5千瓦的拖船1艘。
公司所在地人民政府规定机动船舶净吨位小于200吨的,车船税年税额为3元/吨。
2015年该旅游公司应缴纳车船税______元。
A.127.5
B.154.5
C.122.03
D.192
[解答]应纳车船税=1.3×
3×
30+5×
0.67×
50%=122.03(元)。
7.某企业在2015年初拥有整备质量为10吨/辆的载货汽车6辆,小轿车4辆,2015年4月购入整备质量为8吨/辆的载货汽车3辆,当月取得所有权;
11月,1辆小轿车被盗,公安机关出具了证明,假设当地人民政府规定载货汽车车船税每吨年税额60元,小轿车车船税每辆年税额360元,该企业2015年实际应缴纳车船税______。
A.6000元
B.6060元
C.6120元
D.6480元
B
[解答]该企业2015年应缴纳车船税=10×
60×
6+8×
9/12+360×
4-360×
2/12=6060(元)。
在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证,向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
8.某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税,其中一辆9月被盗,已办理车船税退还手续;
11月由公安机关找回并出具证明,企业补缴了车船税,假定该类型客车年基准税额为480元,该企业2015年实际缴纳的车船税总计为______。
A.1920元
B.2400元
C.3250元
D.2320元
[解答]在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
已办理退税的被盗抢车船,失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
该企业2015年实缴的车船税总计=4×
480+480÷
12×
10=2320(元)。
车船税的征收管理是考试频率较高的内容,考生不仅要熟记,而且要和计算联系起来。
9.某船舶公司2015年拥有非机动驳船2艘,每艘净吨位均为3000吨。
已知机动船舶净吨位2001吨至10000吨的车船税年税额为每吨5元。
该公司2015年应缴纳车船税______元。
A.7500
B.15000
C.12000
D.30000
[解答]非机动驳船按机动船舶税额的50%计算车船税,该公司2015年应纳车船税税额:
3000×
2×
5×
50%=15000(元)。
10.某旅游公司2015年拥有插电式混合动力汽车40辆,其他混合动力汽车3辆,汽车核定载客人数均为8人。
公司所在地人民政府规定8人载客汽车车船税年税额为600元/辆。
A.900
B.3000
C.12900
D.25800
[解答]插电式混合动力汽车免征车船税,其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征税,该旅游公司2015年应缴纳车船税=3×
600×
50%=900(元)。
11.某机械制造厂2013年拥有货车3辆,每辆货车的整备质量均为1.499吨;
挂车1部,其整备质量为1.2吨;
小汽车2辆。
已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元,小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。
该厂2013年度应纳车船税为______。
A.441.6元
B.792元
C.801.55元
D.811.2元
[解答]车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位,有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。
计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。
挂车按照货车税额的50%计算车船税。
该厂2013年度应纳的车船税=1.499×
16+1.2×
16×
50%+2×
360=801.55(元)。
12.某船运公司2012年度拥有旧机动船10艘,每艘净吨位1500吨;
拥有拖船2艘,每艘发动机功率500千瓦。
当年8月新购置机动船4艘,每艘净吨位2000吨。
该公司机动船舶适用的年税额为:
净吨位201~2000吨的,每吨4元。
该公司2012年度应缴纳的车船税为______元。
A.61000
B.71666.67
C.74333.33
D.74673.33
[解答]本题考核车船税应纳税额的计算。
拖船按照发动机动率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算缴纳车船税,同时拖船按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税。
该公司应缴纳的车船税=10×
1500×
4+2×
500×
4×
50%+4×
2000×
5/12=74673.33(元)。
车船税的计算重点在于挂车、拖船和非机动驳船,税额享受减半,考生尤其注意。
13.下列各项中,属于车船税免税项目的是______。
A.在国外已纳船舶吨税的我国远洋运输船
B.外商投资企业使用的汽车
C.武警消防车
D.政府机关办公用车辆
[解答]选项C:
武警消防车属于车船税免税项目。
14.下列车船中,应缴纳车船税的是______。
A.警用车辆
B.公司拥有的摩托车
C.养殖渔船
D.纯电动汽车
[解答]选项AC:
免征车船税;
选项D:
纯电动汽车中的商用车,免征车船税,乘用车不属于车船税征税范围,对其不征收车船税。
车船税的税收优惠是考试的重点,考生必须熟练掌握。
15.下列关于车船税纳税义务发生时间的说法,正确的是______。
A.取得车船所有权的次月
B.合同、协议载明的车船交付日的次月
C.购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月
D.取得车船所有权或管理权的当月
[解答]车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。
以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。
16.需要办理登记的车船,纳税人自行申报缴纳车船税的,车船税的纳税地点为______。
A.车船使用地
B.车船的登记地
C.纳税人住所所在地
D.车船的购买地
[解答]需要办理登记的车船,纳税人自行申报缴纳车船税的,纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。
17.2015年度某运输公司拥有载客人数9人以下的小汽车20辆,载客人数9人以上的客车30辆,载货汽车15辆(每辆整备质量8吨)。
车船税适用税额为:
小汽车每辆年税额800元,客车每辆年税额1200元,货车整备质量每吨年税额60元。
该运输公司2015年度应缴纳车船税______元。
A.59200
B.61600
C.65600
D.68000
[解答]小汽车和客车按辆计税,载货汽车按照整备质量每吨计税。
应纳车船税=800×
20+1200×
30+15×
8×
60=59200(元)。
车船税计税单位包括:
每辆、整备质量每吨、净吨位、艇身长度每米;
计税依据和税收优惠结合出题是考试中常见的考点,学员应重点掌握拖船、非机动驳船、挂车车船税的特殊规定和税收优惠政策的运用。
18.下列各项中,属于印花税纳税人的是______。
A.合同的当事人
B.合同的担保人
C.合同的鉴定人
D.合同的证人
[解答]印花税的纳税人包括立合同人,立合同人是指合同的当事人,即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
二、多项选择题
1.下列行为中,属于车辆购置税应税行为的有______。
A.获奖使用应税车辆的行为
B.对外捐赠应税车辆的行为
C.进口使用应税车辆的行为
D.自产自用应税车辆的行为
ACD
[解答]车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆并使用的行为。
对外捐赠应税车辆,对于馈赠人而言,在发生财产所有权转移后,应税行为一同转移,不是车辆购置税的应税行为。
2.下列各项中,属于车辆购置税应税行为的有______。
A.受赠使用应税车辆
B.进口使用应税车辆
C.经销商经销应税车辆
D.债务人以应税车辆抵债
AB
[解答]车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为,这些行为都属于车辆购置税的应税行为。
所以选项CD不属于车辆购置税的应税行为。
考生要理解车辆购置税的购置行为的含义。
3.某机关2011年4月购车一辆,随购车支付的下列款项中,应并入计税依据征收车辆购置税的有______。
A.控购费
B.增值税税款
C.零部件价款
D.车辆装饰费
CD
购买者支付的控购费,是政府部门的行政性收费,不属于销售者的价外费用范围,不应并入计税价格计算缴纳车辆购置税;
纳税人购买自用应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税)。
注意价外费用的范围。
4.纳税人购买使用下列车辆的,应缴纳车辆购置税的有______。
A.三轮摩托车
B.四轮农用运输车
C.小轿车
D.有轨电车
ABCD
[解答]本题考核的是车辆购置税的征税范围。
5.下列选项中,符合车辆购置税计税依据相关规定的有______。
A.购买自用应税车辆时,支付的车辆装饰费并入计税依据中计税
B.购买自用应税车辆时,支付的控购费,不应并入计税依据计税
C.汽车销售公司代收的保险费并入计税依据计征车辆购置税
D.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格,为同类型新车最低计税价格
ABD
代收款项应区别征税,凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项,应视作代收单位的价外费用,并入计税依据一并纳税;
凡使用委托方票据收取,受托方只履行代收义务,不作为价外费用并入计税依据计算缴纳车辆购置税。
6.下列车辆,免征车辆购置税的有______。
A.外国驻华使馆自用车辆
B.设有固定装置的非运输车辆
C.政府机关购买自用的小汽车
D.回国服务的留学人员购买的进口小汽车
政府机关购买自用的小汽车要按照规定缴纳车辆购置税;
回国服务的留学人员用现汇购买一辆个人自用国产小汽车免征车辆购置税。
7.下列关于车辆购置税纳税地点的说法中,正确的有______。
A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税
B.纳税人购置应税车辆,一律向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税
C.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税
D.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向车辆购买地的主管税务机关申报纳税
AC
[解答]纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;
购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。
8.下列关于车辆购置税的说法正确的有______。
A.对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆,底盘发生更换,其车辆购置税最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算
B.车辆购置税是在纳税人办理应税车辆登记注册手续前的使用环节征收
C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或纳税人所在地主管税务机关
D.纳税人购买自用的应税车辆,应自购买之日起60天内申报纳税
[解答]选项ABCD的描述均符合我国税法的相关规定。
9.根据车船税法的规定,下列说法中正确的有______。
A.对使用新能源的车船免征车船税
B.依法不需要在车船管理部门登记的车船不属于车船税的征税范围
C.拖船按照机动船舶税额的50%计算车船税
D.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税
依法不需要在车船管理部门登记的车船属于车船税的征税范围。
10.下列有关车船税计税单位的表述,正确的有______。
A.客车以“每辆”为计税单位
B.货车以“整备质量每吨”为计税单位
C.机动船舶以“净吨位每吨”为计税单位
D.游艇以“净吨位每吨”为计税单位
ABC
[解答]游艇以“艇身长度每米”为计税单位。
11.下列各项关于车船税计税依据及税额的表述中,正确的有______。
A.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算缴纳车船税
B.非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税
C.挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税
D.拖船按照机动船舶税额全额计算缴纳车船税
[解答]选项D:
拖船按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税。
12.下列车船属于法定免税的有______。
A.专项作业车
B.警用车船
C.非机动驳船
D.捕捞、养殖渔船
BD
[解答]警用车船和捕捞、养殖渔船属于免税范围;
非机动驳船、专项作业车不在免税范围之内。
车船税的税收优惠是考试频率较高的考点,考生要熟记。
13.张某2014年3月5日购买小轿车1辆,当月取得购车发票并按规定缴纳了车船税,小轿车车船税年单位税额600元。
2015年7月3日,已缴纳完2015年车船税税款的小轿车被盗。
张某收集相关证明和车船税完税证明到纳税所在地主管税务机关申请退税。
下列处理正确的有______。
A.2014年张某应缴纳车船税450元
B.2014年张某应缴纳车船税500元
C.2015年张某可申请退还车船税250元
D.2015年张某可申请退还车船税300元
[解答]2014年张某应缴纳车船税=600×
10÷
12=500(元)。
2015年可申请退税=600×
6÷
12=300(元)。
车船税纳税义务发生时间,为取得车船所有权或管理权的当月,以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准;
一个纳税年度内已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
14.下列各项中,符合车船税相关减免税规定的有______。
A.省级人民政府可以根据当地实际情况,对公共交通车船实行定期减税或免税
B.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶,自车船税法实施之日起5年内免征车船税
C.非机动驳船免税
D.学校自用的客车免税
非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税;
学校自用的客车没有免税的规定。
15.根据车船税法的规定,下列属于法定减免车船税的有______。
A.捕捞、养殖渔船
B.军队、武警部队专用的车船
C.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或作业的车船
D.按规定缴纳船舶吨税的机动船舶
[解答]按规定缴纳船舶吨税的机动船舶,以及依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或作业的车船均属于特定减免,不属于法定减免。
16.下列属于车船税的纳税义务发生时间的有______。
A.车船实际发生营运业务的当月
B.车船购置发票所载开具时间的当月
C.取得车船所有权或管理权的当月
D.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的次月
BC
[解答]车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月。
以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。
三、计算问答题
某运输公司2015年购进及拥有车辆情况如下:
(1)年初运输公司拥有载货汽车25辆、挂车10辆,整备质量均为20吨/辆;
3辆客货两用车,整备质量为3吨/辆;
排气量为1.8升的小轿车2辆;
(2)2月购置排气量为1.7升的乘用车2辆自用,取得增值税专用发票,注明金额18.3万元,在当月办理了行驶证;
(3)5月1日,从汽车销售公司购进3辆排气量为1.8升的小轿车自用,取得汽车销售公司开具的“机动车销售统一发票”,支付不含税价款24万元,另支付车辆装饰费0.06万元、支付修理用备件和工具箱含税价款0.585万元,5月9日办理车辆登记手续;
(4)8月,进口一辆中轻型商用客车自用,用于本公司长途客运业务,关税完税价格为160万元,在当月办理车辆登记手续。
已知:
关税税率为30%;
中轻型商用客车消费税税率为5%;
车船税税额:
载货汽车整备质量每吨年税额为60元,1.7升排气量乘用车每辆年税额420元,1.8升排气量乘用车每辆年税额450元,中轻型商用客车每辆年税额660元。
要求:
根据上述资料,按顺序回答下列问题:
1.该公司2015年应缴纳的车船税;
年初拥有的载货汽车、挂车、客货两用车及小轿车应缴纳车船税=20×
25×
60+20×
10×
50%+3×
60+450×
2=30000+6000+540+900=37440(元)
2月份购买的乘用车应纳车船税=420×
11/12=770(元)
5月购买的小轿车应缴纳的车船税=450×
8/12=900(元)
8月进口的中轻型商用客车应缴纳的车船税=660×
5/12=275(元)
该公司2015年应缴纳的车船税=37440+770+900+275=39385(元)
2.该公司2015年在国内购买车辆应缴纳的车辆购置税;
该公司2015年在国内购买车辆应缴纳的车辆购置税=18.3×
10%+[24+(0.585+0.06)/(1+17%)]×
10%=4.29(万元)
3.该公司进口中轻型商用客车应缴纳的关税;
该公司进口中轻型商用客车应缴纳的关税=160×
30%=48(万元)
4.该公司进口中轻型商用客车应缴纳的增值税;
该公司进口中轻型商用客车应缴纳的增值税=(160+48)/(1-5%)×
17%=37.22(万元)
5.该公司进口中轻型商用客车应缴纳的消费税;
该公司进口中轻型商用客车应缴纳的消费税=(160+48)/(1-5%)×
5%=10.95(万元)
6.该公司进口中轻型商用客车应缴纳的车辆购置税。
该公司进口中轻型商用客车应缴纳的车辆购置税=(160+48)/(1-5%)×
10%=21.89(万元)。
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