山东能源集团成本管理办法Word文档下载推荐.docx
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第六条成本管理实行统一领导、分级、分工、分人管理的组织体制。
即在能源集团统一领导下,既采取分级垂直管理,又按专业分工进行横向归口管理,做到技术与经济相结合,成本管理与责任相结合。
第七条能源集团成本分级管理
一、能源集团成本分级管理是能源集团总部、各矿业集团总部及其权属企业三个层级的管理。
1.能源集团总部层面,应立足宏观管理,在统一规成本核算的基础上,以全面预算为平台,下达总成本目标。
利用人才和技术优势,积极推广科学、成熟、先进、实用的成本管理方法和措施,鼓励“推出新”。
引导各矿业集团完善和改进现有成本管理体系,形成能源集团成本管理核心理念。
2.矿业集团总部层面,应以能源集团成本管理核心理念为主导,在矿业集团分解能源集团下达的成本目标,具体实施成本管理工作,规和监督权属企业的成本管理工作,不断完善和改进现有成本管理体系。
3.权属企业层面,应进一步分解矿业集团下达的成本目标,具体开展成本管理工作和提出管理举措,努力实现成本目标。
二、能源集团总部、各矿业集团总部及其权属企业还应分别设立各层级的成本管理委员会、成本管理办公室、职能部门及个人四个层级的组织体制。
成本管理委员会和成本管理办公室的职责可通过预算管理委员会和预算管理办公室实现,则无需单设。
1.成本管理委员会/预算管理委员会
(1)成本管理委员会/预算管理委员会作为本层级管辖围成本管理的最高决策机构。
(2)能源集团总部成本管理委员会/预算管理委员会由能源集团领导与各矿业集团领导组成。
各矿业集团成本管理委员会/预算管理委员会由矿业集团领导与其权属企业领导组成。
权属企业成本管理委员会/预算管理委员会由企业领导与各职能部门负责人组成。
(3)成本管理委员会/预算管理委员会应定期召开成本管理工作会议,并不定期听取本层级成本管理办公室/预算管理办公室的成本管理工作汇报。
(4)各层级成本管理委员会/预算管理委员会的主要职责如下:
1审定成本管理方法和制度。
2审定各类成本定额。
3审定成本预算。
4审核成本目标完成情况。
2.成本管理办公室/预算管理办公室
(1)各层级成本管理委员会/预算管理委员会下设成本管理办公室/预算管理办公室,作为成本管理的常设机构,规本层级管辖围的成本管理工作,组织并协调本层级各职能部门的成本管理工作,研究成本管理工作中出现的问题。
(2)各层级成本管理办公室/预算管理办公室由财务部门牵头,各职能部门骨干参与组成。
(3)成本管理办公室/预算管理办公室应定期召开成本管理工作会议,并不定期听取本层级各职能部门的成本管理工作汇报。
(4)各层级成本管理办公室/预算管理办公室的主要职责如下:
1审核并制定成本管理方法和制度,并报成本管理委员会/预算管理委员会审批后推广执行。
2审核并制定各类成本定额,并报成本管理委员会/预算管理委员会审批后下达执行。
3组织编制、审核成本预算,并报成本管理委员会/预算管理委员会审批后分解、下达执行。
4组织各职能部门开展具体成本的控制、核算和分析等管理工作。
5协助各职能部门协调解决成本管理工作中出现的问题。
6跟踪监督各职能部门的具体成本管理工作。
7开展成本管理培训。
3.职能部门
(1)各层级职能部门作为基层成本管理组织,由各职能部门负责人领导,设置专、兼职成本管理人员,开展职能部门具体成本管理工作。
(2)各层级职能部门的主要职责如下:
1在成本管理办公室/预算管理办公室组织领导下,严格执行成本管理方法和制度,开展具体成本管理工作。
2编制各类职能相关成本定额,并报成本管理办公室/预算管理办公室审核。
3组织职能相关成本预算的编制,并报成本管理办公室/预算管理办公室审核。
4在职能部门管辖围将下达的职能相关成本目标进一步分解。
5跟踪控制、及时记录职能相关成本执行情况。
6检查和分析成本目标完成情况。
7收集、整理成本管理完善的具体新举措,并报成本管理办公室/预算管理办公室审核。
4.个人
(1)个人是成本管理的最小单位,是落实各项成本管理方法和制度,实现成本目标的直接责任单位。
(2)个人的主要职责如下:
1在职能部门组织领导下,严格执行成本管理方法和制度,落实具体成本管理基础性工作。
2严格执行各类成本定额。
3努力完成各项成本目标。
4提出成本管理完善的具体新举措。
第八条能源集团成本分工管理
各职能部门也应结合各自的专业工作,明确成本管理责任,采取必要的措施来降低成本,充分发挥专业归口管理的优势。
一、财务部门。
作为成本管理办公室/预算管理办公室的主要牵头部门,全面参与成本管理方法和制度的制定和推广,组织成本预算的编制、成本执行的控制、成本的核算,以及成本目标完成情况的分析。
财务部门的具体职责如下:
1.组织各职能部门参与成本管理方法和制度的制定与修订。
2.组织各职能部门参与各类成本定额的制定与修订。
3.根据各类成本定额以及年度生产经营计划,组织各职能部门参与成本预算的编制,并报成本管理办公室/预算管理办公室审核。
4.根据审批的成本预算,组织各职能部门将成本目标分解到各相关职能部门、各部门部基层组织以及个人。
5.根据成本目标,组织各职能部门开展成本控制工作,以保证成本目标的完成。
6.按照权责发生制原则,严格执行成本开支围,清晰界定生产成本、期间费用和资本性支出,准确、及时核算成本。
7.及时编制月度、季度和年度成本分析报表,组织各职能部门开展区分部门、区分成本类别和区分成本项目的实际成本与成本目标差异的深入分析,发现影响成本变动的因素,提出改进建议和措施。
8.牵头协调各职能部门在开展成本管理工作中出现的问题。
9.牵头组织开展成本管理培训。
二、人力资源部门。
负责统筹人力资源计划,组织人员定额、工时定额、工时费用标准等人工成本相关定额的编制,组织人工成本预算的编制、人工成本执行的控制以及人工成本目标完成情况的分析。
人力资源部门的具体职责如下:
1.参与成本管理方法和制度的制定与修订。
2.负责人员定额、工时定额、工时费用标准等人工成本相关定额的编制,并参与人工成本相关定额的制定与修订。
3.根据各类人工成本相关定额以及年度人力资源计划,负责人工成本预算的编制,并参与人工成本预算的审核。
4.根据审批的人工成本预算,将人工成本目标分解到各相关职能部门、各部门部基层组织以及个人。
5.监督并控制出勤率、劳动生产率等指标,以及人工成本实际执行情况,以达到人工成本目标。
6.准确、及时记录人工成本相关统计信息。
7.组织开展区分部门、区分成本类别以及区分成本项目的实际人工成本与人工成本目标差异的深入分析,发现影响成本变动的因素,提出改进人工成本的建议和措施。
三、生产部门。
负责统筹生产计划,组织材料消耗定额、产量定额等生产成本相关定额的编制,组织生产成本预算的编制、生产成本执行的控制以及生产成本目标完成情况的分析。
生产部门的具体职责如下:
2.负责材料消耗定额、产量定额等生产成本相关定额的编制,并参与生产相关定额的制定与修订。
3.根据各类生产成本相关定额以及年度生产计划,负责生产成本预算的编制,并参与生产成本预算的审核。
4.根据审批的生产成本预算,将生产成本目标合理分解到季度、月度生产计划以及生产部门部基层组织以及个人。
5.在确保安全生产的前提下,加强生产现场管理,改善生产工艺流程,提高生产效率,并跟踪监督生产成本实际执行情况,以达到生产成本目标。
6.准确、及时记录生产成本相关统计信息。
7.组织开展实际生产成本与生产成本目标差异的深入分析,发现影响成本变动的因素,提出改进生产成本的建议和措施。
四、技术部门。
负责统筹技术改进、研发等项目计划,组织项目成本预算的编制、项目成本执行的控制以及项目成本目标完成情况的分析。
技术部门的具体职责如下:
2.参与材料消耗定额等生产成本相关定额的制定与修订。
3.根据年度技术改进、研发等项目计划,负责具体项目的立项并开展可行性研究。
4.根据年度技术改进、研发等项目计划以及可行性研究结果,负责项目成本预算的编制,并参与项目成本预算的审核。
5.根据审批的项目成本预算,将项目成本目标合理分解到项目开展各阶段以及技术部门部基层组织以及个人。
6.在项目进行过程中,跟踪监督项目成本实际执行情况,以达到项目成本目标。
7.准确、及时记录项目成本相关统计信息。
8.组织开展实际项目成本与项目成本目标差异的深入分析,发现影响成本变动的因素,提出改进项目成本的建议和措施。
9.组织推广新技术的应用,改进生产工艺,提高生产效率。
五、机电设备部门。
负责统筹设备购建、维修、保养及更新改造等计划,组织动力消耗定额、配件消耗定额等机电设备相关定额的编制,组织相关成本预算的编制、相关成本执行的控制以及成本目标完成情况的分析。
机电设备部门的具体职责如下:
2.负责动力消耗定额、配件消耗定额等机电设备相关定额的编制,并参与机电设备相关定额的制定与修订。
3.根据年度设备购建、维修、保养及更新改造等计划,负责具体项目的立项并开展可行性研究。
4.根据各类机电设备相关定额以及年度设备购置、维修、保养及更新改造等计划,负责机电设备相关成本预算的编制,并参与机电设备相关成本预算的审核。
5.根据审批的机电设备相关成本预算,将成本目标合理分解到具体机电设备相关工作以及具体项目开展各阶段,以及设备部门部基层组织和个人。
6.统筹调配、使用设备,保证设备处于良好的运转状态,提高设备利用率,跟踪监督机电设备相关成本实际执行情况,以达到成本目标。
7.准确、及时记录机电设备相关成本的统计信息。
8.组织开展机电设备相关实际成本与成本目标差异的深入分析,发现影响成本变动的因素,提出改进的建议和措施。
六、采购部门。
负责统筹采购计划,组织材料价格标准等采购成本相关定额的编制,组织采购成本预算的编制、采购成本执行的控制以及采购成本目标完成情况的分析。
采购部门的具体职责如下:
2.负责材料价格标准等采购相关定额的编制,并参与采购成本相关定额的制定与修订。
3.根据各类采购成本相关定额以及年度采购计划,负责采购成本预算的编制,并参与采购成本预算的审核。
4.根据审批的采购成本预算,将采购成本目标合理分解到季度、月度采购计划以及采购部门部基层组织以及个人。
5.在确保生产的前提下,保证材料采购质量,结合库存合理控制材料采购数量,并跟踪监督采购成本实际执行情况,以达到采购成本目标。
6.准确、及时记录采购成本相关统计信息。
7.组织开展实际采购成本与采购成本目标差异的深入分析,发现影响成本变动的因素,提出改进采购成本的建议和措施。
七、销售部门。
负责统筹销售计划,组织销售相关成本预算的编制、销售相关成本执行的控制以及销售相关成本目标完成情况的分析。
销售部门的具体职责如下:
2.根据年度销售计划,负责销售相关成本预算的编制,并参与销售相关成本预算的审核。
3.根据审批的销售相关成本预算,将成本目标合理分解到季度、月度销售计划以及销售部门部基层组织以及个人。
4.加强市场开拓力度,合理评估销售活动效果,保证货款按时回收,并跟踪监督销售相关成本实际执行情况,以达到成本目标。
5.准确、及时记录采购销售相关成本统计信息。
6.组织开展实际销售相关成本与销售相关成本目标差异的深入分析,发现影响成本变动的因素,提出改进销售相关成本的建议和措施。
八、其他部门。
在完成本部门工作的同时,通过成本目标的制定、成本执行的控制、成本信息的记录,以及成本差异的分析,达到按专业分工横向归口管理成本的效果。
第三章成本开支围
第九条成本开支围,指对于企业在生产经营过程中所发生的各项费用,允许列入成本的具体开支项目及容。
企业应严格遵守成本开支围,以确保成本计算的正确性、可比性。
第十条生产成本开支围
一、企业在取得产品过程中发生的能按受益原则认定的支出,应当计入产品成本。
二、煤炭、煤化工、建材、电力、机械制造板块的企业按产品成本开支的经济性质,为生产发生的以下开支允许在产品成本围列支:
1.材料。
指产品生产过程中所耗用的各种主要材料、燃料、辅助材料等。
其中,煤炭行业的材料明细项目规定如下:
(1)木材。
指用于煤炭产品生产计入原选煤成本的坑木、木材等;
(2)支护用品。
指原选煤生产用木材支护以外的井下其它支护材料,包括:
单体液压支柱(不包括组成综采设备的液压支架)、T型钢梁、金属支架、金属支柱、铰接顶梁、水泥支架、锚杆支护、金属网和笆片等;
(3)火工产品。
指用于原选煤生产并计入产品成本的火药和雷管;
(4)大型材料。
指原选煤生产使用的各种规格型号的钢铁管、钢轨、钢丝绳、电缆、运输皮带等;
(5)配件。
指煤炭生产维修所耗用的各种配件,包括普机配件、综机配件、溜槽、大链和各项设备在大、中、小修理中更换的各种配件;
(6)专用工具。
指具有数量多、使用年限短、流动性大、更换频繁等特点的煤炭生产专用小型设备,如:
风镐、电风钻、矿灯、7.5KW及以下的电动机和水泵、200A及以下的防爆开关、10KVA及以下的变压器、局扇、矿车(包括平板车和坑木台车)、自救器、综合保护器和瓦斯检定器等。
(7)自用煤。
指用于原选煤生产并计入成本的自用煤。
如煤矿井口烘炉、井口锅炉房、生产浴室、井筒保暖以及生产厂房等用煤;
(8)劳保用品。
指用于原选煤生产并计入成本的,按劳保用品发放围规定发给工人、车间管理人员的劳动保护用品,如工作服、胶鞋、手套、安全帽等;
(9)建工材料。
指原选煤生产所消耗的并计入成本的水泥、速凝剂、河砂、石子、料石、白灰等其它建工材料;
(10)油脂及乳化液。
指原选煤生产消耗并计入成本的各种润滑油、润滑脂、乳化液等和洗煤生产所耗用的各种润滑油、润滑脂和浮选用煤油等;
(11)其它材料。
凡不包括在以上各项消耗,但应计入成本的材料消耗。
2.自制半成品。
指产品生产过程中所耗用的自制半成品。
3.职工薪酬。
指直接、间接生产人员的薪酬福利,包括工资、职工福利费、按国家规定提取的社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费,安全基金、非货币性福利、辞退福利等。
4.电费。
指直接、间接为生产而耗用的电力费用,包括外购电价(基本电价、电度电价)和电力附加费等。
5.水费。
指直接、间接为生产而耗用的水费。
6.蒸汽费。
指直接、间接为生产而耗用的蒸汽费用。
7.折旧费。
指应计折旧的生产性固定资产原值,按规定方法计提的应计入成本的固定资产折旧费。
包括房屋建筑物、通用专用设备、车辆、仪器仪表等。
8.安全生产费。
指企业按照《企业安全生产费用提取和使用管理办法》(财企[2012]16号)规定的标准提取,专门用于完善和改进企业或者项目安全生产条件的资金。
9.维简费。
指煤炭企业根据《关于规煤矿维简费管理问题的若干规定》(财建【2004】119号)的规定,按原煤产量提取的专门用于维持简单再生产的资金。
10.采矿权摊销。
指企业按照矿区实际开采数量占整个矿区经济可采储量的比例分摊采矿权原值。
11.塌陷补偿费。
指企业煤炭生产过程中因采煤塌陷破坏土地而导致的土地损失补偿费、青苗补偿费、民房维修等费用。
12.地方规费。
指企业按照规定提取的计入产品成本的各项规费。
包括环境治理费、煤炭可持续发展基金、煤矿转产发展基金、价格调节基金、水土流失补偿费、水土流失防治费、排污费、应急保障基金、水资源费及其他规费。
13.办公费。
指生产车间所支付的文具、邮电、印刷、公用书报、办公用品用具等费用。
14.取暖费。
指生产车间冬季取暖发生的费用。
15.保险费。
指生产车间支付的固定资产和流动资产的保险费用,按规定应列入成本的部分。
16.试验检验费。
指对材料、半成品和产成品进行分析化验、检验直接发生的费用,主要指委托外单位部门进行试验时所支付的费用。
17.运输费。
指生产围支付委托外单位运输装卸的费用。
18.差旅费。
指生产工人和车间管理人员因公外出的各种差旅费。
19.仓储保管费。
指原材料、在产品、半成品的仓储和保管费用,包括仓库的水电费、仓库保管人员工资和其他费用。
20.会议费。
指生产工人和车间管理人员的会议费用。
21.劳保费用。
指应计入成本的生产车间管理人员的劳保用品和为防暑降温、防矽尘(毒)等按规定支付的保健费用。
22.长期待摊费用摊销。
指与生产密切相关的经营性租入固定资产改良及其它长期性费用摊销。
23.警卫消防费。
指为确保安全生产而发生的警卫费、训练费以及消防安全支出。
24.露天矿剥离费。
指企业进行露天矿剥离时发生的各项支出。
25.其他。
指不属于以上各项目并计入成本的其它支出。
三、物资贸易企业在采购商品过程中发生的采购价款、进口关税和其他税费、运杂费、装卸费、保险费、仓储费、合理损耗以及其他可归属于采购的进货费,应当计入产品成本。
物资贸易企业进货费金额较小的,可以在发生时直接计入期间费用。
四、建筑施工企业按产品成本开支的经济性质,为生产经营过程中发生的以下开支允许在产品成本围列支:
指建筑施工过程中的各种材料耗用。
包括各种主要材料、结构件、机械配件、其他材料、燃料、低值易耗品等。
2.职工薪酬。
指按照国家规定支付给施工过程中直接从事建筑安装工程施工的工人以及在施工现场直接为工程制作构件和运料、配料等工人的基本工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等薪酬支出。
3.机械使用费。
指建筑工程施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费,使用外单位施工机械的租赁费,以及按照规定支付的施工机械进出场费等。
4.劳务成本。
指建筑工程施工过程中发生的非本企业人员的劳务成本。
5.分包成本。
指建筑工程施工过程中发生的分项工程分包成本。
6.其他费用。
指建筑工程施工过程中发生的不属于以上成本项目的支出。
包括差旅费、会议费、办公费、租赁费等。
建筑施工企业为订立建造承包合同而发生的差旅费、投标费等,能够单独区分和可靠计量的,应当计入产品成本。
建筑施工企业在生产经营过程中为有关建设项目建造临时设施发生的支出,应当按月摊销计入产品成本。
五、房地产企业按产品成本开支的经济性质,为生产经营过程中发生的以下开支允许在产品成本围列支:
1.土地征用及拆迁补偿费。
指企业取得土地开发使用权(或开发权)而发生的各项费用,包括土地买价或出让金、契税、大市政配套费、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。
2.前期工程费。
指企业在取得土地开发权后,进行房地产开发项目前期所发生的水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、咨询论证费、筹建、场地通平、政府许可规费、招标代理费、临时设施费等前期支出。
3.基础设施费。
指企业在房地产开发过程中所发生的道路、供水、供电、供气、供暖、排污、排洪、消防、通讯、照明、有线电视、宽带网络、智能化等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林、景观环境工程费。
4.建筑安装工程费。
指企业进行房地产项目开发所发生的建筑及安装工程的费用。
5.公共配套设施费。
指企业在房地产开发项目发生的独立的、非营利性的且产权属于全体业主的,或无偿赠与地方政府、政府公共事业单位的公共配套设施支出。
6.开发间接费,指企业为直接组织和管理开发项目所发生的,且不能将其直接归属于成本核算对象的工程监理费、结算审核费、资本化条件的借款费用、办公费、取暖费、租赁费、保险费、排污费、试验检验费、运输费、差旅费、会议费、劳保费用、长期待摊费用摊销、警卫消防费等。
7.其他支出。
指企业在房地产项目开发过程中发生的不属于以上成本项目的支出。
房地产企业自行进行基础设施、建筑安装等工程建设的,应当比照建筑施工企业将有关支出计入产品成本。
六、企业应当严格执行企业产品成本开支围,下列各项支出不得计入产品成本:
1.资本性支出,包括购置和建造固定资产的支出、无形资产受让开发支出和对外投资的支出。
2.经营罚款和被没收财产损失。
3.税收滞纳金、罚金、罚款。
4.灾害事故损失赔偿。
5.各种捐赠支出。
6.各种赞助支出。
7.分配给投资者的利润。
8.国家规定不得列入成本的其他支出。
第十一条期间费用开支围
一、期间费用是指企业发生的、不能直接或间接归入生产成本,其效益与本会计年度相关,可直接计入当期损益的支出,包括销售费用、管理费用和财务费用。
二、管理费用,指企业行政管理部门为组织和管理企业的生产经营活动所发生的各项费用,其支出项目主要包括:
指企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营所耗用的材料及低值易耗品。
指企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营所发生的人工费用,包括工资、福利费和社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。
3.电费。
指企业为组织和管理企业生产经营所发生的行政管理部门电费支出。
4.折旧费。
指企业为组织和管理企业生产经营所发生的行政管理部门计提的折旧费用,如行政管理部门使用的固定资产折旧。
5.修理费。
指企业在生产经营过程中发生的修理费支出。
6.咨询费。
指企业向有关咨询机构进行生产技术经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问的费用。
7.聘请中介机构费。
指企业聘请中介机构发生的费用,如会计师事务所进行查账、验资、资产评估、清账等发生的费用。
8.诉讼费。
指企业向法院起诉或应诉而支付的费用。
9.排污费。
指企业发生的或者向环保部门缴纳的与生产不密切相关的排
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