自考企业财务审计题Word下载.docx
- 文档编号:22670559
- 上传时间:2023-02-05
- 格式:DOCX
- 页数:48
- 大小:30.02KB
自考企业财务审计题Word下载.docx
《自考企业财务审计题Word下载.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《自考企业财务审计题Word下载.docx(48页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
2004年4月7日,甲和乙审计人员在审查黄山股份有限公司2003年度的生产成腮嗜横驼漳燎犯件奶享其塔掣剂嗽畜协货爆尺弥俺氓著劈瞧册刘惯健九移圃钎秩制经烬讼模慌袖稚挟膛誓烯吉僳渗瞒脂安冰臼风督厅钳镰褪阶巫然
年份
年末存货余额
主营业务成本
主营业务收入
存货周转率
毛利率
2002年
7993
31892
39977
3.99
20%
2003年
8111
31967
40480
3.94
21%
假定近两年市场情况平稳,黄山股份公司的生产经营情况平稳,并且甲和乙审计人员通过对成本项目的实质性测试已合理确认主营业务成本的数额,请指出存货项目、主营业务收入项目可能存在的问题,并说明理由。
审计分析:
因为甲和乙审计人员对客户2002年度会计报表出具了无保留意见审计报告,在分析2003年度数据时可以信赖客户2002年度会计报表的数据。
首先,因为企业的生产经营情况平稳,作为企业内在规律的存货周转率应当是稳定的。
公司2002年度的存货周转率为31892/7993≈3.99。
在2003年,如果存货周转率不变,则在已确认主营业务成本的前提下,推算的存货预期余额为31967/3.99≈8011万元,但公司列示的存货余额为8111万元,比预期数额高出了整整100万元,有必要将存货的高估问题列为重要问题。
其次,毛利率为行业规律及市场规律,也是稳定的。
在2002年,公司的毛利率为1-31892/39977≈20.22%,在毛利率不变的情况下,依据本年主要业务成本推算的本年主营业务收入额为31967/(1-0.2022)≈40069万元,而客户的未审主营业务收入为40480万元,比推算的预期数额高出411万元,。
基于此,有理由怀疑客户的主营业务收入有重大的高估情况。
2)长期投资减值准备审计案例:
公司的2000年度会计报表时,发现F股份有限公司“长期债权投资”持有×
×
债券每份面值为10元,账面面值2000万元,溢价300万元,应计利息160万元,共计2460万元。
1999年末该债券市价为11元。
2000年2月份F公司将此债券出售,每份价格为10.5元,F公司的会计处理为:
借:
银行存款(200万份×
10.5)2100万元
投资收益360万元
贷:
长期债权投资——债券投资——面值2000万元
长期债权投资——债券投资——溢折价300万元
长期债权投资——债券投资——应计利息160万元
(一)分析:
根据《股份有限公司会计制度》规定:
中期期末或年度终了,应对长期投资进行逐项检查,如果由于市场持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可回收金额低于账面价值,并且这种降低的价值在可预期的未来期间内不可能恢复,应将可收回金额低于长期投资账面价值的差额作为长期投资减值准备,借记“投资收益”贷记“长期投资减值准备”。
根据上述规定,F公司应计提的长期投资减值准备应为:
2460万元—200×
11=260万元,F公司应补提260—150=110万元。
注册会计师的审计处理为:
1.应将上述审验情况提请被审计单位补充会计处理,并相应调整会计报表相关项目数额。
相应的调整分录为:
投资收益110万元
长期投资减值准备110万元
2.应将审验情况和被审计单位的调整情况详细记录于审计工作底稿。
3.如被审计单位拒绝调整,审计人员应根据数额对会计报表的影响程度考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。
(二)分析:
处置长期投资时,其已计提的长期投资减值准备
一并转入投资收益。
据此,F公司应作以下会计处理:
银行存款(200万份×
长期投资减值准备260万元
投资收益100万元
应提请被审计单位作相应的会计调整。
(三)分析:
按照《股份有限公司会计制度》规定,在上述C单位的情况下,H公司应根据对C单位的财务状况及经营成果,计提减值准备。
为此,注册会计师的审计处理为:
1.应要求被审计单位提供C单位的近期会计报表和有关资料,提出分析判断意见,建议H公司按财政部财会字[1999]35号文的要求计提减值准备;
2.如被审计单位拒绝审计人员的意见,审计人员应根据对H公司提供资料的判断意见考虑出具保留意见或否定意见的审计报告;
3.如被审计单位拒不合作提供相关资料,审计人员应根据数额的具体情况,考虑出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告。
3)01年1月,注册会计师审查了某企业上年12月基本生产车间设备计提折旧情况,在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时,发现如下记录:
(1)11月末该车间设备计提折旧额为12000元,年折旧率为6%;
(2)11月份购入设备--台,原值20000元,已安装完工交付使用;
(3)11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用,原值10000元;
(4)11月份交外单位大修设备--台,原值50000元;
(5)11月份进行技术改造设备一台,当月交付费用,该设备原值为200000元,技改支出50000元,变价收入20000元;
(6)12月份该车间设备计提折旧21000元。
要求:
假定企业2000年11月末计提折旧数正确,验证该企业当年12月份计提折旧数是否正确。
如不正确,请做审计调整分录。
[答案]该企业2000年12月份自考·
=12000+[20000+10000+(200000+50000-20000)]×
6%/12自考·
应计提折旧额=13300(元)自考·
多提折旧额=21000-13300=7700(元)自考·
调账分录为:
借:
累计折旧7700自考·
贷:
制造费用7700自考·
4)审计人员在2002年6月份对某企业进行审计时发现,该企业折旧费用增幅过快。
于是,审计人员对该企业的固定资产及折旧情况进行审查,发现记录如下业务:
(所得税税率30%)自考·
(1)2001年2月,购入3台固定资产,在固定资产卡片账上记录购入3台的原价共550,000元,全部于当月投入生产使用。
3台固定资产每月应计提折旧7,500元,从2月份起到6月份共计提37,500元。
(2)2001年3月,经营性租入固定资产1台,金额为150,000元。
4月----6月每月对经营性租入的固定资产计提2,000元的折旧额。
(3)2001年3月出售旧固定资产2台,原值共计400,000元。
3月份“固定资产折旧计算表”上记录在3月份出售的旧固定资产2台已在3月份停止计提折旧。
该类固定资产按照扣除4%的预计净残值后按10年使用期限,采用平均年限法计提折旧。
(4)2001年5月8日购入办公桌10个,金额共计14520元,计入固定资产核算,6月份共计提了200元的累计折旧额。
(5)2001年6月份交外单位大修理设备一台,原值48000元,年折旧率4.8%,但是6月份没有计提累计折旧。
要求:
分别指出该企业上半年固定资产和累计折旧方面存在的问题,并分析对利润造成的影响。
(不用写出账务处理)自考·
企业财务审计题1)黄山股份有限公司2002年度的会计报表由北方会计师事务
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 自考 企业财务 审计
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)