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A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期拥益
B.取得可供出售金融资产发生的交易.费用应计入资产成本
C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
6、会计核算软件应具备初始化功能,其中应进行初始化的内容包括()。
A.会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标
B.本期进行对账的未达账项
C.固定资产折旧方法,存货计价方法等会计核算方法的选定
D.操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定
简答题
7、某企业目前有两个备选项目,相关资料如下:
资料1:
已知甲投资项目建设期投入全部原始投资,其累计各年税后净现金流量如表所示:
资料2:
乙项目需要在建设起点一次投入固定资产投资200万元,无形资产投资25万元。
该项目建设期2年,经营期5年,到期残值收入8万元,无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。
投产第一年预计流动资产需用额60万元,流动负债需用额40万元;
投产第二年预计流动资产需用额90万元,流动负债需用额30万元。
该项目投产后,预计每年营业收入210万元,每年预计外购原材料、燃料和动力费50万元,工资福利费20万元,其他费用10万元。
企业适用的增值税税率为17%,城建税税率7%,教育费附加率3%。
该企业不交纳营业税和消费税。
资料3:
该企业按直线法折旧,全部流动资金于终结点一次回收,所得税税率25%,设定折现率10%。
要求:
计算乙项目下列指标:
①计算该项目项目计算期、流动资金投资总额和原始投资额;
②计算投产后各年的经营成本;
③投产后各年不包括财务费用的总成本;
④投产后各年的息税前利润;
⑤计算该项目各年所得税前净流量和所得税后净现金流量;
⑥计算该项目税后净现金流量的静态投资回收期和净现值。
8、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
9、金融资产在初始计量时,应该分为()。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B.持有至到期投资
C.贷款和应收款项
D.可供出售的金融资产
10、华星股份有限公司系工业企业,为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%。
下列业务涉及的销售价格除标明为含税价格外,其余皆为不含增值税价格。
华星公司2004年12月发生的事项和业务如下:
(1)12月18日,接到c企业的通知,得知已经销售的一批商品存在少量的残次品,与合同规定的要求不符,C企业要求华星公司给予一定的价格折让,否则将商品退回,双方为此达成一致意见,华星公司同意给予C公司10%的折让,并已经索取到税务部门的同意折让证明,华星公司已经退回C公司的折让货款。
已知该批商品是10月20日销售给C公司的,销售价格为100万元,销售成本为80万元,款项已经结算完毕,华星公司也已经确认了此项销售收入。
(2)12月22日,发现2002年度的一项总额为2000元的折旧费用误计入长期待摊费用。
华星公司对此会计差错进行了相关的会计处理,并调整了相关项目。
[要求]
简要说明华星公司对于上述事项应作出怎样的会计处理,并说明处理的依据(不需要编制会计分录)。
11、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时,正确的处理方法是()。
A.调整报告年度年初未分配利润
B.调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本
C.计入前期损益调整项目
D.冲减发生退货当期的主营业务收入
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
13、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
14、甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司,20×
7年1月1日递延所得税资产为165万元;
递延所得税负债为264万元,这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的,适用的所得税税率为33%。
根据20×
7年颁布的新税法规定,自20×
8年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为25%。
甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。
20×
7年利润总额为790.894万元,当年部分交易或事项如下:
(1)20×
7年1月1日,以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。
该国债票面金额为1000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%,到期日为20×
9年12月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)因违反税收政策需支付罚款40万元,款项尚未支付;
(3)20×
7年1月开始自行研发一项新技术,合计支出1000万元,费用化支出为200万元,符合资本化条件的金额为800万元,10月6日研发成功该专利技术,预计使用10年,企业按照直线法摊销计入管理费用,会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。
按照税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;
形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(4)20×
7年7月1日,甲公司自证券市场购入某股票;
支付价款260万元(假定不考虑交易费用)。
甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。
12月31日,该股票的公允价值为300万元。
(5)20×
7年9月1日,甲公司自证券市场购入某股票;
支付价款150万元(假定不考虑交易费用)。
甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。
12月31日,该股票的公允价值为100万元。
(6)本期提取存货跌价准备210万元,期初存货跌价准备余额为0;
(7)本期预计产品质量保证费用50万元,将其确认为预计负债,期初产品质量保证费用为0;
(8)采用公允价值模式计量的投资性房地产20×
6年年末公允价值为1800万元(假定等于其成本),20×
7年年末其公允价值跌至1600万元;
(9)应付职工薪酬的科目余额为100万元,按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元;
(10)当年发生了200万元的广告费支出(款项尚未支付),发生时已经作为销售费用计入当期损益。
甲公司20×
7年实现销售收入1000万元。
(11)20×
7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元,应纳税暂时性差异在本期转回200万元。
其他资料:
(1)税法规定,以公允价值计量的资产、负债等,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,在实际处置或结算时,处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。
(2)税法规定,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。
(3)税法规定,企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
分析、判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异,哪些事项产生应纳税暂时性差异
15、下列有关资产负债表日后事项表述不正确的有()。
A.资产负债表日至财务报告批准报出日之间,由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取,应作为调整事项处理
B.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的,均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目,但不调整报告年度现金流量表各项目数字
C.资产负债表日后事项,作为调整事项调整会计报表有关项目数字后,还需要在会计报表附注中进行披露
D.资产负债表日至财务报告批准报出日之间,由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利,应作为调整事项处理
16、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
17、根据企业所得税的规定,在计算应纳税所得额时,下列项目不得税前扣除的有()。
A.非广告性质的赞助支出
B.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分
C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出的摊销额
D.税收的滞纳金.
E.被没收财物的损失
18、2011年7月i日,甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。
该资产在转换前的账面原价为4000万元,已计提折旧200万元,已计提减值准备100万元,转换日的公允价值为3850万元,假定不考虑其他因素,转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为( )万元。
A.3700
B.3800
C.3850
D.4000
19、根据《企业会计准则第22号金融工具确认和计量》的规定,下列金融资产的初始计量表述不正确的是()。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,初始计量为公允价值,交易费用计入当期损益
B.可供出售金融资产,初始计最为公允价值,交易费用计入初始入账金额,构成成本组成部分
C.贷款和应收款项,初始计量为公允价值,文易费用计入初始入账金额,构成成本组成部分
D.持有至到期投资,初始计量为公允价值,交易费用计入当期损益
20、按《企业会计制度》的规定,下列项目中,不应记入“营业外支出”账户的有()。
A.固定资产减值准备
B.无形资产减值准备
C.存货跌价准备
D.坏账准备
E.短期投资跌价准备
21、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.对外签订重大抵押合同
B.自然灾害导致资产发生重大损失
C.需要调整已对某项义务确认的负债金额
D.董事会决定改变固定资产计提折旧的方法
22、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时,下列核算正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按照账面原价计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价与可收回金额孰低计量
C.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面净值与可收回金额孰低计量
23、下列有关会计差错的会计处理中,符合会计准则规定的有()。
A.对于当期发生的差错,调整当期相关项目的金额
B.对于发现的以前年度影响损益的重大差错,应当调整发现当期的期初留存收益
C.对于比较会计报表期间的重大差错,编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
D.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错,作为资产负债表日后调整事项处理
E.对于比较会计报表期间以前的重大差错,应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目
24、某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
2012年9月20日该企业将达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租,该办公楼建造成本为2600万元,预计使用年限为25年,预计净残值为100万元。
在采用年限平均法计提折旧的情况下,2012年该办公楼应计提的折旧额为()万元。
A.0
B.25
C.100
D.50
25、下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的有()。
A.报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损
B.发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错
C.报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回
D.发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据
-----------------------------------------
1-答案:
C
[解析]通过分析销售和净固定资产的发展趋势,银行可初步了解公司的未来发展计划和设备扩张需求间的关系,此时销售收入/净固定资产比率就是一个相当有用的指标。
通常来讲,如果该指标较高或不断增长,则说明固定资产的使用效率较高。
但当其超过一定比率之后,生产能力与销售增长就变得相当困难了,此时销售增长所要求的固定资产扩张便可成为企业借款的合理理由。
2-答案:
[解析]“以前年度损益调整”科目用来核算本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项和资产负债表日后事项中的调整事项涉及损益的事项。
3-答案:
A,B,C
[解析]选项A,对投资性房地产进行改扩建会影响其账面价值=投资性房地产的账面价值=投资性房地产的账面余额-计提的折旧(或摊销)-计提的减值准备,选项C需要对投资性房地产计提减值准备,所以选项B、C均会影响到投资性房地产的账面价值;
投资性房地产的大修理支出计入当期损益,不影响投资性房地产的账面价值。
4-答案:
B
[考点]存货的初始计量
5-答案:
A,B
[解析]选项C,可供出售金融资产期末采用公允价值计量;
选项D,可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。
6-答案:
A,B,C,D
[解析]会计核算软件应具备初始化功能,其中应进行初始化的内容包括:
会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标。
本期进行对账的未达账项。
固定资产折旧方法,存货计价方法等会计核算方法的选定。
操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定等。
7-答案:
暂无解析
8-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
9-答案:
[解析]参见金融资产的分类。
10-答案:
事项
(1)属于销售退回,对于此商品退回,由于不属于资产负债表日后事项,企业应冲减退回当月的销售收入以及相关的销售成本和税金。
因此华星公司应将退回的商品销售收入冲减该公司12月的销售收入,相应冲减12月的商品销售成本以及相关的税金。
11-答案:
[解析]如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货,应作为资产负债表日后事项处理,即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。
12-答案:
13-答案:
14-答案:
事项3,20×
7年末,无形资产的账面价值=800-800/10×
3/12=780(万元),计税基础=800×
150%-(800×
150%)/10×
3/12=1170(万元),产生可抵扣暂时性差异。
(但不确认暂时性差异对所得税的影响)
15-答案:
B,C,D
[解析]选项B,资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。
选项C,资产负债表日后事项,已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的,除去法律、法规以及其他会计准则另有规定外,不需要在会计报表附注中进行披露。
选项D,资产负债表日至财务报告批准报出日之间,由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利,均应作为非调整事项处理。
16-答案:
17-答案:
A,B,D,E
[解析]企业发生的已足额提取折旧的固定资产的改建支出的摊销额,准予在税前扣除。
18-答案:
D
19-答案:
20-答案:
C,D,E
21-答案:
A,B,D
[解析]选项C“需要调整已对某项义务确认的负债金额”属于资产负债表日后事项中的调整事项。
22-答案:
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定,采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时,期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量,即计提折旧,如果发生减值还应当计提相应的减值准备。
23-答案:
A,B,C,D,E
[解析]以上项目均符合会计准则的规定。
24-答案:
[解析]2012年该办公楼应计提的折旧额=(2600-100)÷
25×
3/12=25(万元)。
25-答案:
[解析]调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步的证据的事项,所以选项A不属于调整事项。
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