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累计折旧1000
(2)借:
主营业务成本100000贷:
库存商品100000
(3)借:
主营业务收入206000贷:
本年利润206000
借:
本年利润41000贷:
销售费用10000管理费用21000主营业务成本100000
(4)利润总额=206000-131000=75000
所得税=75000*25%=18750元
所得税费用18750贷:
应交税费一所得税18750
(5)借:
本年利润18750贷:
所得税费用18750
(6)借:
本年利润56250贷:
利润分配-未分配利润56250
应收账款=45500库存商品=70000应交税费=18750利润分配=56250合计=360000
(六)
华天公司2008年12月末有关账户的余额如下:
(不考虑增值税)
账户名称
借方余额
贷方余额
银行存款
10000
短期借款
15000
应收账款
3900
应付账款
8000
库存商品
实收资本
固定资产
20000
主营业务收入
8830
销售费用
1000
主营业务成本
3800
管理费用
2000
经核对日记账及分类账发现以下错误:
(1)用银行存款支付电话费250元,误记为205元。
【管理费用需增加45银行存款都需调减45】
(2)赊销商品一批2000元,过账时误记入应收账款账户贷方。
【应收账款需要调增4000】
(3)从银行存款户中支付短期借款利息200元,误作为归还短期借款2000元。
【银行存款需要增加1800、短期借款调增2000、财务费用增加200】
(4)本月电费580元,过账时管理费用账户借记850元。
【管理费用调减270】
(5)购入办公用的复印机一台,价值4000元,误作为库存商品登记入账。
【库存商品调减4000,固定资产要调增4000】
随后,会计人员对所发现的错账分别进行了更正,请代华天公司完成下列更正错账之后的试算平衡表的编制。
期末余额
借
贷
10000-45+1800=1755
3900+4000=7900
10000-4000=6000
20000+4000=24000
15000+2000=17000
15000
8830
3800
1000
2000+45-270=1775
财务费用
200
合计
52630
(七)
华天公司2008年11月初有关账户的余额如下:
库存现金
760
17800
5500
6900
100000
利润分配
103540
累计折旧
4000
该公司11月份发生如下经济业务:
(1)收到投资者追加投入的资本金100000元,存入银行。
借:
银行存款100000贷:
实收资本100000
(2)收到购货方上月所欠货款3000元,存入银行。
银行存款3000贷:
应收账款3000
(3)本月对外销售商品一批,共计收入9000元,款项全部收到,存入银行。
银行存款9000贷:
主营业务收入9000
(4)购入价值4800元的商品一批,当即以银行存款支付2000元,余款暂付。
库存商品4800贷:
银行存款2000应付账款2800
(5)以银行存款支付上月所欠货款5000元。
应付账款5000贷:
银行存款5000
(6)本期库存商品期末盘存数为5000元,其余为本期销售数。
借:
主营业务成本5300贷:
库存商品5300
要求:
请代华天公司完成下列结账前的试算平衡表的编制。
期初余额
本期发生
112000
7000
129100
3000
4800
5300
5000
2800
3300
200000
9000
134500
127100
241300
二、银行存款余额调节表
(一)自己要找出未达账项来
项目
金额
企业银行存款日记账余额
153200
银行对账单余额
174800
+银收,企未收
25000
+企收,银未收
-银付,企未付
100
-企付,银未付
500
调节后的余额
178100
(二)自己要找出未达账项来
华天公司2008年9月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下:
(1)20日,收到销货款转账支票6500元
(2)21日,开出支票#0130,用以支付购入材料的货款12000元
(3)23日,开出支票#0131,支付购料的运杂费2500元
(4)26日,收到销货款转账支票3200元。
【企收银行没有收】
(5)28日,开出支票#0132,公司日常办公费用4800元【企付银行没有付】
(6)30日,开出支票#0133,用以支付下半年的房租24000元【企付银行没有付】
(7)30日,银行存款日记账的账面余额为168000元
银行对账单所列华天公司9月20日至月末的经济业务如下:
(1)20日,结算华天公司的银行存款利息1523元。
【银行收企业没有收】
(2)22日,收到销售款转账支票6500元。
(3)23日,收到华天公司开出的支票#0130,金额为12000元。
(4)25日,银行为华天公司代付水电费2900元。
【银行付企业没有付】
(5)26日,收到华天司开出的支票#0131,金额为2500元。
(6)29日,为华天公司代收外地购货方汇来的货款10600元【银行收企业没有收】
(7)30日,银行对账单的存款金额为202823元。
根据上述资料、代华天公司完成以下银行存款金额调世表的编制。
银行存款余额调节表
编制单位:
华天公司2008年9月30日单位:
元
168000
202823
12123
3200
2900
28800
177223
(三)已经告诉了未达账项的情况
(1)15000
(2)2100(3)547651(4)30000(5)547651
(四)已经告诉了未达账项的情况
资料:
XYZ公司2008年6月30日银行存款日记财余额150000元,与收到的银行对财单的存款余额不同,将无记账错误,但是发现存在下列未达账款,资料如下:
(1)6月28日,XYZ公司开出一张80000元转账支票,用于支付供货方货款,但供货方尚未转账.
(2)6月29日,XYZ公司送存银行的某客户转账支票20000元.;
因对方存款不足而退票,公司未收到退票通知.
(3)6月30日,XYZ公司当月的水电费1500元银行代为支付,但公司未收到付款通知.
(4)6月30日,银行计算应付给XYZ公司利息500元,银行已入账,但公司未收到通知.
(5)6月30日,XYZ公司委托银行代收的款项150000元,银行已转入公司的存款户,但公司的未收到.
(6)6月30日,XYZ公司收到购货方转账支票一张金额为20000元,已经送存银行,但银行末入账.
核定XYZ公司与银行的存款余额调整后核对相符.
1500000
339000
加:
银行已收企业未收款项合计
(1)
企业已收银行未收款项合计
(3)
减:
银行已付企业未付款项合计
1500
企业已付银行未付款项合计
(4)
调节后余额
(2)
(5)
(1)150500(150000+500)
(2)299000(150000+150500-1500)
(3)40000(20000+20000)(4)80000
(5)299000(339000+40000-80000)
资料:
X公司2008年10月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下:
(1)银行存款日记账的记录:
日期摘要金额
10月29日因销售商品收到76号转账支票一张7600
10月29日开出45号现金支票一张3500
10月30日收到甲公司交来的112号转账支票一张3800
10月30日开出105号转账支票以支付货款11700
10月31日开出106号转账支票支付明年报刊订阅费1000
月末余额56970
(2)银行对账单的记录(假定银行记录无误)
10月29日支付45号现金支票3500
10月30日收到76号号转账支票7600
10月30日收到托收的货款25000
10月30日支付105号转账支票11700
10月31日结转银行结算手续费320
月末余额77850
55970
77850
320
(1)25000
(2)80650(3)3800(4)1000(5)80650
三、报表的计算题
(一)利润表的计算
(6)=650000+85000=735000(7)370000+41000=411000
(8)=735000-411000-7800-12000-23000-3500-4500+11800
(9)=(8)+3500-8000(10)=(9)*(1-25%)
(二)利润表的计算与会计分录结合
X公司所得税税率25%,该公司2008年11月份的利润表如下表所示。
本期金额
本年累计金额(1-11)
一、营业收入
略
2985000
营业成本
营业税金及附加
88000
210000
350000
资产减值准备
二、营业利润(损失以”-”填列)
830000
营业外收入
营业外支出
三、利润总额(损失以”-”填列)
825000
所得税费用
206250
四、净利润(亏损以”-”填列)
618750
12月发生以下经济业务:
(1)对外销售甲商品3500件,单价68元,增值税17%,已办妥银行托收货款手续。
(2)经批准处理财产清查中账外设备一台,估计原价10000元,七成新。
(3)计算分配本月应付职工工资共计40000元,其中管理部门25000元,专设销售机构人员工资15000元。
(4)计提本月办公用固定资产折旧1200元。
(5)结转已销售的3500件甲商品销售成本140000元。
(6)将本月实现的损益结转至”本年利润”账户。
要求:
根据上述资料,计算下列X公司2008年利润表中
(1)、
(2)、(3)、(4)、(5)
利润表(简表)
本年金额
上年金额
(1)3223000,(238000+2985000)
(2)376200(25000+1200+350000)(3)886800(238000-25000-1200-15000+830000)
(4)881800(886800-3000+8000)(5)6613500(881800*0.75)
应收账款278460
主营业务收入238000
应交税费-增值税(销项税额)40460
(2)借:
固定资产7000
贷:
以前年度损益调整7000
管理费用25000
销售费用15000
应付职工薪酬40000
(4)借:
管理费用1200
累计折旧1200
主营业务成本140000
库存商品140000
主营业务收入238000
本年利润
本年利润181200
管理费用26200
主营业务成本140000
(三)资产负债表的计算
(6)=380+65000+1220=66600(7)=41400+3000-500=43900(8)8100(9)=27400+41500-1900=67000(10)=39500
(三)资产负债表与分录结合
华天公司2008年10初有关账户余额如下:
账户名称借方余额账户名称贷方余额
库存现金1280应付账款75400
银行存款223450短期借款100000
应收账款87600应交税费15800
库存商品158900累计折旧24600
固定资产587570实收资本800000
长期股权投资100000未分配利润143000
合计1158800合计1158800
华天公司10月份发生以下业务:
1、收到其他单位前欠货款32000元,存入银行。
银行存款32000
贷:
应收账款32000
2、销售商品1000件,每件售价100元,每件成本70元,增值税税率17%,款项已收,存入银行。
应交税费-增值税(销项税额)17000
主营业务成本70000
库存商品70000
3、采购商品一批,增值税专用发票列示的价款50000元,增值税税率17%,货已入库,款未付。
库存商品50000
应交税费-增值税(进项税额)8500
应付账款58500
4、开出转账支票支付上述销售商品的运杂费用2000元。
销售费用2000
银行存款2000
5、从银行存款户中归还短期借款50000元以及本月借款利息3500元。
短期借款50000
财务费用3500
银行存款53500
6、通过银行转账支付上述部分购料款38500元。
应付账款38500
银行存款38500
请根据上述资料,代华天公司完成下列资产负债表的编制。
资产负债表(简表)
2008年10月31日
制表单位:
华天公司单位:
资产
年初数
年末数
负债所有者权益
流动资产:
流动负债:
货币资金
279730
50000
55600
95400
存货
138900
应交税费
24300
流动资产合计
474230
流动负债合计
169700
非流动资产:
所有者权益:
长期股权投资
800000
562970
未分配利润
167500
非流动资产合计
662970
所有者权益合计
967500
资产合计
1137200
负债所有者权益合计
四、会计分录题
1.甲公司的生产车间生产甲\乙两种产品.2009年9月份,车间发生的相关业务如下:
(1)为生产甲产品向仓库领用A材料1000千克,计15000元.B材料500千克,计10000元
(2)计提厂房及设备等本月折旧费用750元
(3)分配工资,其中行政管理人员6000元,车间管理人员3500元,生产甲产品人员8000元
(4)计算本月单位负担的社会保险费,行政管理人员1500元,车间管理人员1500
(5)将制造费用结转至成本.
(1)借:
生产成本25000
贷:
原材料25000
管理费用750
累计折旧750
(3)借:
管理费用6000
制造费用3500
生产成本8000
应付职工薪酬18000
管理费用1500
制造费用1500
应付职工薪酬3000
(5)借:
生产成本5000
制造费用5000
2.请编制下列固定资产业务的会计分录.
(1)乙公司购入一条先进生产流水线,价款为500万元,增值税税金为85万元,运输费和保险费8万元,公司开出60天的商业承兑汇票一次性支付价税及运费等593万元.
(2)流水线运抵公司后,请专业安装进行安装调试,共通过开户银行支付2万元,生产流水线经过试运行,开始正试生产.
(3)公司因遭受水灾而毁损一座仓库,该仓库原价为400万元,已计提折旧120万元,未计提减值准备.
(4)毁损仓库发生的清理费用1.2万元,以现金支付.经保险公司核定应赔偿损失150万元,尚未收到赔款.
(5)仓库清理完毕,结转相关费用.
(1)借:
在建工程5080000
应交税费-应交增(进项税额)850000
贷:
应付票据5930000
在建工程20000
贷:
银行存款20000
借:
固定资产5950000
在建工程5950000
(3)借:
固定资产清理2800000
累计折旧1200000
固定资产4000000
(4)借:
固定资产清理12000
库存现金12000
其他应收款1500000
固定资产清理1500000
营业外支出1312000
固定资产清理1312000
3.某企业根据”工资结算汇总表”列示,当月工资总额为680000,扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元,实发工资总额为652000元,上述工资总额中,根据”工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元,车间管理人员工资为50000元,企业行政管理人员工资为60000元.要求:
(1)编制向银行提取现金的会计分录
(2)编制发放工资的会计分录
(3)编制代扣款项的会计分录
(4)编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录.
(5)编制将有关工资费用结转至制造费用的会计分录
库存现金652000
银行存款652000
应付职工薪酬652000
库存现金652000
应付职工薪酬28000
其他应收款28000
(4)借:
生产成本560000
应付职工薪酬560000
(5)借:
生产成本50000
制造费用50000
4、某咨询公司于2004年4月1日与客户签订了一项咨询合同,合同规定咨询期2年,咨询费为300000元,客户分三次支付,第一期在项目开始时支付,第二期在项目中期支付,第三期在项目结束时支付.估计兽总成本180000元(假定用银行存款支付)假定成本估计十分准确,不会发生变化,按已发生成本占估计总成本的比例确定该劳务的完工进度.成本发生的情况见下表:
年度
2004年
2005年
2006年
全合计
发生成本
67500
90000
22500
180000
按完工百分比确认各年的收入、成本并编制相关业务的会计分录.
(1)收到第一期咨询费10万元的会计分录
(2)2004年实际发生成本的会计分录
(3)2004年应确认的收入
(4)2004年应确认的成本
(5)2005年应确认的收入
银行存款100000
预收账款100000
劳务成本6
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