最新整理初级会计实务模拟试题与答案Word文档下载推荐.docx
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简答题
4、甲公司为上市公司,20×
8年度、20×
9年度与长期股权投资业务有关的资料如下:
(1)20×
8年度有关资料①1月1日,甲公司以银行存4000万元和公允价值为3000万元的专利技术(成本为3200万元,累计摊销为640万元)从乙公司其他股东受让取得该公司15%的有表决权股份,对乙公司不具有重大影响,作为长期股权投资核算。
乙公司股份在活跃市场中无报价,且公允价值不能可靠计量。
此前,甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。
当日,乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为40000万元。
②2月25日,乙公司宣告分派上年度现金股利4000万元;
3月1日甲公司收到乙公司分派的现金股利,款项存入银行。
③乙公司20×
8年度实现净利润4700万元。
(2)20×
9年度有关资料①1月1日,甲公司以银行存款4500万元从乙公司其他股东受让取得该公司10%的股份,并向乙公司派出一名董事。
当日,乙公司可辨认净资产公允价值为40860万元;
X存货的账面价值和公允价值分别为1200万元和1360万元;
其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
②3月28日,乙公司宣告分派上年度现金股利3800万元,4月1日,甲公司收到乙公司分派的现金股利,款项存入银行。
③12月31日,乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加200万元,乙公司已将其计入资本公积。
④至12月31日,乙公司在1月1日持有的X存货已有50%对外出售。
⑤乙公司20×
9年度实现净利润5000万元。
其他相关资料:
甲公司与乙公司采用的会计期间和会计政策相同;
均按净利润的10%提取法定盈余公积;
甲公司对乙公司的长期股权投资在20×
8年末和20×
9年末均未出现减值迹象;
不考虑所得税等其他因素。
要求:
(答案中的金额单位用万元表示)编制甲公司20×
9年度与长期股权投资业务有关的会计分录。
5、下列各项会计调整业务,可能不适用于未来适用法的是()。
A.固定资产的净残值率由4%改为8%
B.某项设备的折旧年限由10年改为8年
C.任意盈余公积的提取比例由5%提高为10%
D.长期股权投资从成本法改按权益法核算
6、企业在采用权益法核算长期股权投资时,下列各项中,可能引起投资企业长期股权投资发生变动的有()。
A.被投资单位实现净利润
B.被投资单位增资扩股
C.被投资单位接受现金资产捐赠
D.被投资单位以资本公积转增资本
7、某金融企业2008年会计利润总额为320万元,当期通过非营利组织向某贫困地区捐赠了一辆小汽车,汽车原价62万元,已经提取折旧12万元,在捐赠过程中发生了运费3.4万元,该汽车公允价值为60万元,假如当期无其他纳税调整事项,则调整后该企业当期的应纳税所得额为()万元。
A.320
B.370
C.350.25
D.341.6
8、辅助生产费用直接分配法的特点是辅助生产费用()。
A.直接计入“生产成本――辅助生产成本”科目
B.直接分配给所有受益的车间、部门
C.直接分配给辅助生产以外的各受益单位
D.直接计入辅助生产提供的劳务成本
9、下列项目中,会影响企业营业利润的有()。
A.交易性金融资产的公允价值变动
B.权益法下被投资单位实现净利润
C.非货币性资产交换换出固定资产的账面价值低于其公允价值的差额
D.可供出售金融资产发生的减值损失
E.以现金清偿债务形成的债务重组收益
10、下列各项中,不应当确认为当期损益的是()。
A.长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B.支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C.支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D.期末交易性金融资产公允价值上升的金额
11、某企业为增值税一般纳税人,以生产电动车为主,消费税适用税率为10%,2011年11月流转税及附加税纳税情况如下:
(1)因生产需要外购原材料一批,取得的防伪税控增值税专用发票上注明税款为82500元,货款和运费已支付,尚未认证。
(2)购买办公用品等22000元,未取得增值税专用发票。
(3)销售给合作经销商某型号电动车50辆,出厂价(不含税)5000元/辆,该经销商当月只付清了其中35辆的购车款,其余15辆承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)。
厂家在收到上述货款后为经销商开具了50辆摩托车的增值税专用发票;
(4)销售给某商场同型号电动车10辆,销售价6000元/辆(不含税价),并开具了增值税专用发票,同时运输单位向购货单位开具了8000元的运费发票并转交给了购货单位。
(5)将拥有的专利技术以2100000元转让给甲企业。
(6)出租仓库给某单位本月收取租金1500000元,代为支付水、电费共计160000元。
(7)购进一批零部件,取得的防伪税控增值税专用发票上注明税款15000元,货款已付并验收入库,当月已认证通过。
月末该企业根据以上情况计算缴纳流转税及附加税如下:
销项税额=(35×
5000+10×
6000)×
17%=39950(元)
进项税额=82500+22000×
17%+8000×
7%+15000=101800(元)
应缴纳增值税税额=39950-101800=-61850(元)
应纳营业税=(1500000-160000)×
5%=67000(元)
应纳城市维护建设税=67000×
7%=4690(元)
应纳教育费附加=67000×
3%=2010(元)
[问题]
(1)分析该企业计算的当月流转税及附加计算是否正确。
(2)请计算当月流转税及附加。
12、下列各项中,符合收入会计要素定义,可以确认为收入的是()。
A.出售无形资产收取的款项
B.可供出售金融资产的公允价值变动
C.出售原材料收取的不含增值税价款
D.出售增值税应税产品收取的全部款项
13、与已审母公司会计报表和合并会计报表有关的下列勾稽关系中,正确的是()。
A.母公司资产负债表中所有者权益合计数,不应等于同期合并资产负债表中所有者权益合计数
B.母公司资产负债表“盈余公积”项目期末数,应等于同期合并资产负债表“盈余公积”项目期末数
C.母公司资产负债表“未分配利润”项目期末数,应等于同期合并资产负债表“未分配利润”项目期末数
D.母公司资产负债表“股本”项目期末数,应等于同期合并资产负债表“股本”项目期末数
14、基础地理信息数据异地储存的最佳距离为()。
A.大于100km
B.300km
C.500kmD.500km以上
15、在资产组合风险管理中,对冲策略的基本思想是构建一个(),以部分或全部规避资产组合风险。
A.金融衍生品
B.负债
C.与原组合风险暴露相反的头寸
D.与原组合风险暴露同向的头寸
16、2003年7月1日,甲公司将其准备持有至到期的长期债券投资以4680万元予以转让。
该债券是2001年7月1日从丙公司购进的,面值为4500万元,到期一次还本付息,期限为3年。
转让该债券时,应收利息450万元,尚未摊销的债券折价为72万元;
已计提持有至到期投资减值准备为90万元。
甲公司转让该长期债券投资时应确认的投资收益为()万元。
A.-270
B.-198
C.-108
D.342
17、中欣实业公司应收美能达公司账款100万元,由于美能达公司无力偿付该笔款项,经双方协商同意,美能达公司以持有的中福公司普通股10万股偿还债务。
假设普通股每股面值为1元,市价9元,中欣实业公司对应收账款已计提坏账准备5万元,印花税税率0.2%,在债务转资本时,中欣实业公司长期股权投资的账面价值为()万元。
A.90
B.90.18
C.95.18
D.100.18
18、辅助生产费用的交互分配是指()。
A.辅助生产费用在各辅助生产车间之间的分配
B.辅助生产费用在各基本生产车间之问的分配
C.辅助生产费用在各车间主任之间的分配
D.辅助生产费用在辅助生产车间与基本生产车间之间的分配
19、关于新产品开发的系统性设计,下列说法不正确的是()。
A.新产品设计是各个部门共同完成的一项工作
B.在该阶段,销售人员需要测试代理人报酬的适当性,市场营销人员测定成本、竞争力和消费者意见,精算师测算利润率、可行的价格和筹集资金,行政管理人员负责保证新产品适应现有的行政管理或发展的新系统
C.新产品需要的资金支持仅来自于开发新产品所需的费用
D.设计阶段是一个反复尝试、反复协调、反复讨论的过程,以提高所有参与者对产品的满意度,并确认基本假定参数的可信性
20、某企业预测A产品的销售数量为2500件,该产品单位售价为22元,应分担固定成本15000元,目标税后利润为20000元,所得税税率为20%,那么,保证目标利润实现的变动成本总额应为()元。
A.10000
B.15000
C.25000
D.30000
-----------------------------------------
1-答案:
A,C
[解析]同一控制下的企业合并,合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,应当调整资本公积;
资本公积不足冲减的,调整留存收益。
2-答案:
C
[解析]计入资产减值损失的金额=500+300=800(万元);
计入公允价值变动损益的金额=600-700=-100(万元);
计入资本公积的金额=-1200+800=-400(万元)。
3-答案:
A,B
[解析]选项A影响资产和资本公积变动;
选项B会减少资产和留存收益;
选项C影响负债和资本公积变动;
选项D属于资产内部的变动;
选项E减少资产和负债。
4-答案:
20×
9.1.1追加投资借:
长期股权投资――成本4500 贷:
银行存款4500转换为权益法核算:
a.初始投资时,产生正商誉1000=(3000+4000-40000×
15%);
追加投资时,产生正商誉414=4500-40860×
10%,综合考虑后形成的仍旧是正商誉,不用进行调整。
b.对分配的现金股利进行调整:
借:
盈余公积60 利润分配――未分配利润540 贷:
长期股权投资――成本600c.对应根据净利润确认的损益进行调整:
长期股权投资――损益调整705 贷:
盈余公积70.5 利润分配――未分配利润634.5在两个投资时点之间,乙公司可辨认净资产公允价值变动总额为860万元(40860-40000),其中因为实现净利润分配现金股利引起的变动额为700万元(4700-4000),因此,其他权益变动为160万元,因此还需做调整分录:
长期股权投资24(160×
15%) 贷:
资本公积2420×
9.3.28宣告分配上年股利借:
应收股利950 贷:
长期股权投资95020×
9.4.1收到现金股利借:
银行存款950 贷:
应收股利95020×
9.12.3120×
9年乙公司调整后的净利润金额为5000-(1360-1200)×
50%=4920(万元)借:
长期股权投资――损益调整1230 ――其他权益变动50 贷:
投资收益1230 资本公积――其他资本公积50
暂无解析
5-答案:
D
[解析]长期股权投资从成本法改按权益法核算作为会计政策变更需要追溯调整。
6-答案:
[解析]权益法核算的长期股权投资,能引起其账面余额发生变动的事项有:
被投资单位实现利润或发生亏损,被投资单位资本公积增加或减少。
被投资单位分配现金股利。
选项C和D都不会引起被投资单位所有者权益发生变动,所以不会引起长期股权投资发生变动。
7-答案:
[解析]以非货币资产对外捐赠分为视同销售和捐赠两项业务处理,视同销售收入为60万元,视同销售事项应调增应纳税所得额=60-(62-12+3.4)=6.6(万元),捐赠限额=320×
12%=38.4(万元),实际捐赠额=62-12+3.4=53.4(万元),准予扣除38.4万元,所以,调整后的应纳税所得额=320+6.6+53.4-38.4=341.6(万元)。
8-答案:
[解析]辅助生产成本的直接分配法,不考虑辅助生产内部相互提供的劳务量,即不经过辅助生产成本的交互分配,直接将各辅助生产车间发生的成本分配给辅助生产以外的各个受益单位或产品。
9-答案:
A,B,D
[解析]选项C属于固定资产的处置利得,应计入营业外收入,不影响营业利润;
选项E,债务重组收益应计入营业外收入,不影响营业利润。
10-答案:
11-答案:
(1)①发票尚未通过认证的原材料进项税额82500元暂不得抵扣。
12-答案:
选项A,对于生产经营企业而言,出售无形资产属于偶发活动,所收取的款项最终应确认为营业外收入,而非收入范畴;
选项B,属于直接计入所有者权益的利得或损失;
选项D,出售增值税应税产品所收取的全部款项中包含代收代缴的增值税,属于资产而非收入。
13-答案:
[解析]A应等于同期合并资产负债表中所有者权益合计数,故A错误;
由于当子公司不是全资子公司时盈余公积只有部分合并,因此母公司资产负债表“盈余公积”项目期末数,不一定等于同期合并资产负债表“盈余公积”项目期末数,故B不正确;
由于当子公司不是全资子公司时,一部分未分配利润会划归“少数股东权益”,因此,母公司资产负债表“未分配利润”项目期末数,不等于同期合并资产负债表“未分配利润”项目期末数,故C不正确。
14-答案:
[解析]本题考查异地储存的内容,数据档案管理单位可根据实际情况确定异地储存的距离。
异地储存的距离应大于100km,最佳距离为500km以上。
15-答案:
16-答案:
17-答案:
长期股权投资的账面价值为:
100-5+(9×
10×
0.2%)=95.18(万元)
18-答案:
A
[解析]交互分配法有两次分配过程,第一次是先根据各辅助生产内部相互供应的数量和交互分配前的成本分配率(单位成本),在各辅助生产部门间进行分配;
然后再将各辅助生产车间交互分配后的实际费用,按对外提供劳务的数量,在辅助生产车间以外的各个受益单位之间进行分配。
19-答案:
[解析]新产品需要的资金支持主要来自两方面:
①开发新产品所需的费用,产品还需行政管理部门和计算机系统的支持;
②新业务压力,对于多数产品,初期保费收入往往低于最初费用支出。
保险精算师需要估算所需资金的数额和公司是否有能力获得足够的资金满足预期的开发成本和新业务容量。
20-答案:
B
[解析]根据题意可以列式:
20000/(1-20%)=2500×
(22-单位变动成本)-15000,解得:
单位变动成本=6(元/件),变动成本总额=2500×
6=15000(元)。
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