垃圾处置场二期工程项目实施方案文档格式.docx

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据此，工程结算审核时间安排计划如下：

我公司争取在施工单位积极配合及资料完备的基础上25天内完成所有工程结算审计工作并出具审核报告书商榷意见稿。

具体时间安排：

熟悉各项竣工资料3天，进行现场查勘1天，完成工程量计算及上机（包括新增组价）全部计算时间10天，请施工单位进行工程量核对5天，工程量核对完成后上机调整3天，我公司内部复审2天，最后出具审核报告的商榷意见稿并送委托单位复审。

在审计中严格按照国家有关政策法规和工程造价管理部门及审计局有关规定执行；

认真阅读招投标文件、合同，审计过程中发现的问题或资料不齐应及时向委托单位作书面反映，决不能与被审计方私下接触及告诉对方通讯方式，资料的增补必须由委托单位确认后转交给我公司。

四、工程审计地点和审计方法

1、审计工程量的地点和方式按委托单位要求为就地审计，每天作好审计记录及工作进展情况，审计中争议较大的问题及时以书面形式向委托单位反映。

审计完成后初审结果先经委托单位会审，会审后由再通知被审计方，终审结果必须由被审计方、审计方签字认可，作为最终审计报告。

2、审计方法及要求

1）、核对合同条款及招投标文件，竣工工程内容是否符合合同条件及招投标文件要求，实际工程量是否与竣工资料相符合，合同的要求是否与招投标文件相符。

工程造价的核定应与招投标文件、合同约定相符合，才能进行工程结算。

2）、审计竣工结算时应核对隐蔽验收记录签字手续是否完备，核查签证资料是否与竣工图相重复等。

3）、设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人签字并加盖公章，经建设、监理单位审查同意、签证才能列入结算。

4）、竣工结算的工程量应依据竣工图、设计变更和现场签证，并按国家统一的计算规则计算工程量。

5）、严格按招投标文件及合同，标内工程严格执行投标清单单价，标外工程应严格审计量、价，标外工程的材料单价按相关规定及合同约定执行。

6）、工程的取费标准应按施工单位取费证、合同约定及有关造价规定严格执行。

7）、施工组织措施费严格执行《建设工程项目施工安全评价书》中由主管（安检）部门所评定、核定的分值计取施工组织措施费率。

五、审计目的及审计内容

根据委托单位有关要求，通过对项目工程造价的真实性、合法性、和效益性进行审计鉴证，保证建设工程造价真实、准确、为工程决算及审计固定资产价值提供依据。

工程结算审计的主要工作内容：

对建设单位移交的工程结算书进行审计，重点是依据施工合同、补充协议、竣工图纸、施工过程中监理与业主审批的签证和变更文件，对各个分项工程的造价通过详细的工程量计算、定额套用及有关费用的计取，合理的确定工程造价，并与被审计单位人员进行核对，出具工程造价结算审计报告。

六、审计依据

1、《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国招投标法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国注册会计师法》；

2、建设部（149）号令《工程造价咨询单位管理办法》；

3、财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》；

4、某县审计局工程结算审核业务约定书（2011年13号）

5、招投标书、招标文件、工程承包合同、工程竣工图、现场签证单及工程结算的计量支付依据、计量支付清单等相关资料；

6、施工同期国家有关工程造价和工程结算方面的规定等。

七、工程造价结算审计的重点

　　工程结算的审计，主要是工程量是否正确、单价是否合理、费用的计取是否准确等方面为重点，在施工图的基础上结合合同、招投标书、招标答疑、协议、会议纪要以及地质勘察资料、工程变更签证、材料设备价格签证、隐蔽工程验收记录等竣工资料，按照有关的文件规定进行计算核实，重点及方法如下：

（一）项目相关资料审查

认真阅读本项目所涉及到的施工合同及相关法律、法规、政策性文件和工程设计图纸，了解施工工序，收集整理相关资料，这项工作是开展工程结算审计的法规性依据，往往是审计过程中双方争论的原则性问题的支撑文件，应予以高度重视。

（二）熟悉各项目参与单位的工作职能范围

审计前根据项目的具体特征尽量搜集完整的、真实的、合法合理的资料，收集的资料应与该审定的项目之间的关系，分清各合同单位对该项目最终实际的参与范围与参与积极。

在对项目工程师的配备上，知识的复合性与从业经验上都能满足此方面的要求。

在项目审计中，应加强各审计小组工程师之间的沟通，确保全面有效的把握好各参与方之间的关系。

（三）详细核对合同中的有关条款

根据合同要求，工程是否进入验收，合格后方能列入竣工结算。

核对合同的结算方式、优惠条件等，确保合同的完整性。

（四）确认相关文件的有效性

我们将对工程实施过程中的各种变化因素（包括设计变更、工程补充协议、新增项目等内容）的有效性进行确认。

对工程实施中发生的所有与图纸不符的情况或出现的额外费用，必须要有业主、监理方、施工方、设计方的签字认定。

结算审核过程中确需增补的结算资料，必须由委托方提供并签字移交，本公司不得与施工单位自行办理交接；

（五）核对审计工程量及工序单价

依据审定的竣工图、有效的设计变更及合法的工程补充条款等相关资料对工程结算中的工程量进行审计，并按照核定的单价（包含调整公式及系数）计算工程项目费用。

施工图工程量的审计最重要的是熟悉工程量的计算规则，审计时从以下方面进行：

1、分清计算范围，如砖石工程中基础与墙身的划分、混凝土工程中柱高的划分、梁与柱的划分、主梁与次梁的划分等。

2、应仔细核对计算尺寸与图示尺寸是否相符，防止计算错误产生。

对签证凭据工程量的审计主要是现场签证及设计修改通知书应根据实际情况核实，做到实事求是，合理计量。

审计时应作好调查研究，审计其合理性和有效性，不能见有签证即给予计量，杜绝和防范不实际的开支。

3、对清单项目的新单价组价的审计－－主要是检查新单价组价的原则是否与招标文件规定的一致，是否与投标文件承诺的报价水准一致，施工内容是否已全部或部分包含在清单子目内等。

（六）核对隐蔽验收记录

对所有隐蔽工程均需验收，隐蔽验收记录应有建设方监理方派驻的工程师签字。

无监理单位的项目，应由建设方两人以上签字（签字人员需为有效代表），重要结构部位，要有设计人员盖章。

审计竣工结算时要核对隐蔽验收记录的有效性和完整性。

工程量应与竣工图一致方能进入结算。

八、本次结算审计的具体工作程序

（一）资料的收集与确认

完备、有效的资料是得出客观、真实、可信的结论的保证，详尽的资料有利于工程造价的审计深度，因此，资料的收集是做好工程造价审计的重要基础工作，也是前提工作。

1、收集的资料主要包括：

工程竣工图、设计变更通知各种签证。

主材的合格证，单价等。

各种签证资料，合同签证，它决定着工程的承包形式与承包资格、方式、工期及质量奖罚；

现场签证即施工签证，包括设计变更联系单及实际施工确认签证：

主体工程中隐蔽工程签证；

主要建筑材料规格、质量与价格签证。

因为设计图纸对一些装饰材料只指定规格与品种，而不能指定生产厂家。

目前市场上的伪劣产品较多，就是同一种合格或优质产品，不同的厂家和型号，价格差异也比较大。

特别是一些高级装饰材料，进货前必须征得建设单位同意。

其价格必须要有建设单位签证。

对于一些涉及工程较多而工期又较长的工程，价格涨跌幅度较大。

必须分期多批对主要建材与建设单位进行价格签证。

签证是结算的计算依据，它必须数据准确。

2、我们公司接收的资料，必须是从甲方那里得到，决不能从施工单位那里去拿。

由甲方送来的资料，通常都是由施工单位组册装订的资料。

施工单位是不会把不利于自己的资料组装进去的，因此，我们拿到资料后不要马上盲目的去算工程量，要仔细地去阅读资料。

在阅读资料时，不能只顾查看手中的资料，要审查资料相互之间的关联性。

招投标文件、合同、补充协议、竣工图纸及现场签证，对实体的建筑物来说，他们是一个完整的资料体系，相互之间是补充的，但决不能矛盾，如有实质性的矛盾，就说明资料表达的内容是不真实的，这就需要我们认真的去辨别，去澄清，并要以书面的形式向甲方咨询，搞清问题的真伪。

有时我们也会遇到资料中缺编号的资料，这些都需要我们向甲方咨询并索要。

总之我们的资料要从正当的途径得到，不完善的资料要向甲方咨询索要补充。

2、深入工地现场，全面掌握工程实况，准确的工程量是竣工结算的基础。

由于一些形体较为复杂或装潢复杂的工程，竣工图不可能面面俱到，逐一标明，因此在工程量计算阶段必须要深人工地现场核对、丈量、记录才能准确无误。

先查阅工程有资料，再粗略地计算工程量，发现问题，出现疑问逐一到工地核实。

要深入工程实地掌握实际，还要深入市场了解建筑材料的品种及价格。

3、资料的确认：

通过资料的阅读，我们获取建设工程实体的基本信息，正确的资料信息是我们计算工程造价的证据支撑。

因此对资料信息的索取及确认是我们正确计算工程造价的关键步骤，应着重注意以下：

主合同与招投标文件之间是否有差别，是否有实质性的矛盾。

譬如优惠幅度（优惠点及优惠范围）是否不一致，材料调整的范围是否一致等等。

补充协议与招投标文件及主合同之间是否有差别，是否有实质性的矛盾，通常情况下，补充协议都是对施工单位有利的，我们要一定要谨慎。

对于签证：

并非公司有的签证只要是签了字就要计价，一要查看是谁签的，只有载入合同的现场代表签的文件才具有法律效力，才是有效的签证。

二是签证只是表明现场实际发生的事实，该不该另外计费又是另外一件事，要根据合同来具体确定。

现场签证的方法依据具体情况而各不相同，但我们必须把握几个原则：

首先是客观性原则，查看有无甲乙双方签字及意见，而且要审查签字与意见的真实性。

譬如审查签字内容是施工方提出还是甲方提出。

有些签证只是签了名字而无任何意见，即使签了意见也是模棱两可的意见。

这些情况都需要我们认真谨慎地辨别判断。

其次是整体性原则，应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，不能和主体工程的量价重复计算。

譬如现场代表签证了拆除的围栏，拆除的现场临设的花台，现场的撒水等，这些我们就不能再计算。

因为安全文明施工措施费中包括了这些内容，已包括在主体工程计价费用中了，不能再重复计算。

有时我们还要根据施工工艺来判断定额计价的正确与否，防止施工单位套高项计价，譬如某项目工程，现场代表签证了消防车道换填连砂石，前一张签证表中说明某原因，需挖走中庭消防车道已回填好的土方，但由于中庭不能过重型车，只能采用人工挖方。

根据此表信息，消防车道换填的连砂石路基也就没有经过压路机碾压，而是人工进行夯填的，因此施工单位借用市政道路基层定额项计价不能成立，因为市政道路基层是以压路机碾压的施工工艺施工的，这里没有用压路机碾压，是用人工进行夯填的，因此只能以一般回填来计价了，把回填土方换成回填连砂石便可。

把签证与招投标文件、施工合同及施工协议作比较，是否有实质性的矛盾。

是否有应由施工单位承担的费用而因甲方给予签证认可变为由甲方承担。

譬如某绿化工程，施工单位的施工合同说明进场条件为现场已平整，达到设计标高等施工前提条件，但现场代表签证了现场回填及平整场地的施工，对于此项签证我们便要谨慎对待，要咨询甲方。

此费用不能纳入此绿化项目内，因为它不属于合同范围内的费用，是合同成立前的阶段费用。

即使是真实的签证，也不能由甲方付给，应由另一家施工单位（应当完成此项工作并且质量合格的施工单位）付给此费用。

因为另一家施工单位己计取了场地挖填平整的费用，就应该是质量合格的，但其施工的质量没有达到合格要求，因此要扣出此费用付给绿化施工单位。

由于有的建设单位驻工地代表对工程结算和有关经济管理的规定不熟悉，有的施工单位有意扭曲预算定额及其有关规定中的词意或界限含义的理解，造成不该签的项目盲目签证。

因而，应认真审查工程现场签证的工作内容是否已包括在预算定额内，凡是定额中已有明确规定的项目，不得计算现场签证费用。

例如：

工程开工后设计变更的损失和施工图错误引起的损失；

停电，停水损失，由甲方责任造成的，超过定额规定的范围；

由于设计或甲方供应的设备、材料的原因而造成的工程返工；

受自然灾害引起的损失，如暴雨、大水、风暴等自然灾害使工程受损；

夜间施工记录或甲方要求赶工；

地下障碍物的处理；

由于资金不到位，长时间停工的损失；

材料代用及现场临时修改，已征得对方同意后公司发生的费用；

定额外用工用料，如在墙壁和楼板上人工凿洞等均不包括在施工图预算内，可计算现场签证费用。

否则，审核人员应严格把关，将不符合规定的现场签证费用坚决核减，从而确保工程结算中现场签证费用的真实性。

现场签证内容、项目要清楚，只有金额，没有工程内容和数量，手续不完备的签证，不能作为工程结算的凭证。

（二）、量价审核注意事项

1、工程量的审核，建筑安装工程造价是随着工程量的增加而增加，根据设计图纸、定额及工程量计算规则，专业设备材料表、建构筑物和总图运输一览表，对已算出的工程量计算表进行审查，主要是审查工程量是否有漏算、重算和错算，审查要抓住重点详细计算和核对，其它分项工程可作一般性审查，审查时要注意计算工程量的尺寸数据来源和计算方法。

2、工程量是结算的基础，它的准确与否直接影响结算的准确性。

计算工程量在整个结算审核过程中是最繁重、花费时间最长的一个环节。

要准确地核实各分部分项的工程量。

工程量的准确度是决定工程结算的前提，因此，必须熟悉和了解定额中的各项说明和计算规则的含义。

只有这样，才能保证工程量计算的准确性。

施工单位编制的工程结算，往往通过障碍法手段在构造交接部位重复计算，在审核中如不熟悉计算规则，多算冒算的工程量就难以察觉。

3、审核竣工结算一定要细心审核施工单位公司报的竣工结算时，一定要细心，注意是否有漏掉的项目，注意是否有该扣除的而没有扣除的情况。

4、注意新增项目的计算有些变更表面看起来是新增的项目，实际上在投标文件中已经包含，这样的项目应不予计量。

承包方在某办公楼投标文件“季节性措施”一章中“雨期施工措施”中承诺：

土方开挖过程中，边坡采用二步退台，边挖边喷射细石混凝土。

在实际施工过程中，发生了设计变更洽商，由于基坑周围的高大杨树发包方没有及时砍掉而无法放坡，室外污水及暖沟有水向边坡浸透，承包方提出对边坡进行锚喷支护，该洽商获得认可。

承包方在结算中基坑护坡进行报价，其中有一项为“喷射早强混凝土C20为7.28立米×

839.58元/立米=73279元”。

我们认为雨期施工措施中喷射混凝土的作用与锚喷支护时喷射混凝土的作用是一样的，而雨期施工措施是投标文件公司承诺，其费用应当包含在投标报价中，以喷射早强混凝土的费用不予支付。

5、施工单位投标文件漏项，结算时要扣除施工单位在投标文件的漏项，结算时仍然要扣除。

某办公楼地下室防水材料发生变更，原设计为地下室外墙作沥青油毡卷材防水，变更为柔性氯化聚乙稀橡塑共混防水卷材。

该项变更的计算应为：

计取新材料的费用，扣减原来材料的费用。

根据定额，地下室外墙沥青油毡卷材防水分为外立面和地下室平面，但是施工单位在投标时仅计算了外立面部分，而漏掉了地下室平面部分。

这属于施工单位的失误，我们认为其包含在其他子项中，在结算中仍然要扣除漏项的外立面部分。

6、熟悉定额中各分部分项内容，首先要熟悉定额每个项目中注明的基价中包括和不包括的项目内容，特别是一些综合定额项目。

但有些施工企业在编制结算中对前列项目中已包括的内容重复立项，审核人员如果不熟悉定额内容，就会使其蒙混过关，增加工程造价。

7、熟悉竣工结算资料，熟悉工程设计施工图纸、施工现场地形及工程地质、施工组织设计和施工方案，参加施工图纸会审，全面地搜集隐蔽工程验收的各种记录。

这样，才能真正做到核准工程量。

某220KV变电站土方工程，按竖向布置进行挖填，用压路机分层碾压夯实。

预算人员在计列了铲运机挖填土方12560立方米的工程量后，还计列了平整场地32000平方米的工程量。

审核人员依据“平整场地按建筑物外形每边各加2m以后面积计算，若已按竖向布置进行大型挖土或填土时，不得再计算平整场地的工程量”，核减了平整场地的工程量，从而确保了结算工程量的准确性。

8、口径必须一致。

审核工程量时，应注意审查施工图列出的细目（工程细目包括的工作内容和范围）与预算定额中的工程细目是否相一致，只有一致才能套用预算定额中的预算单价。

建筑工程预算定额中的某些工程细目已经包括了安装费或刷素水泥浆一道（结合层），计算工程量列工程细目时，也应包括这些内容。

反之，如果预算定额中没有包括安装费或刷素水泥浆一道，那么在计算这部分工程量时，就应该另列项目计算。

9、计量单位必须一致。

审核工程量时，应注意审查施工图列出的计量单位，是否与预算定额中的计量单位相一致，只有一致才能套用预算定额中的预算单价。

电气设备安装工程预算定额中的计量单位，有些用“台”，有些用“组”（每三项为一组）；

管道安装工程预算定额中的计量单位，有些工程细目用“10m”， 

有些细目用“100m”等。

这些都应该注意分清，以免由于计量单位搞错而影响工程量的准确性。

10、审查工程结算选用的定额子目与该工程各分部分项工程特征是否一致，代换是否合理，有无高套、错套、重套的现象。

对于一个工程项目应该套用哪一个子目，有时可能产生很大争议，特别是对一些模棱两可的子目单价，施工单位常用的办法是就高不就低地选套子目单价。

在工程结算中，同类工程量套入基价高或基价低的定额子目的现象时有发生。

11、基价的换算

对基价换算的审查应注意是否按设计和定额的规定换算。

定额规定只可调整材料价格而工料机数量不变，因此在实际工作中换算基价时，不得调整工料机数量。

定额的增减问题。

审查时应注意是否只增不减，如水磨石地面使用铜价格，增加铜条价格后应扣减定额子目中包含的玻璃条数量；

三七灰土就地取土应扣除粘土合价等。

12、材料价格和价差调整的审核随着市场经济的深入发展，建材市场上材料价格差别较大，如建设单位委托施工单位代办采购，却忽视了市场价格的调研，必将为施工单位进行实价虚报创造有利条件。

因此审核人员必须深入实际，进行市场调研，合理确定材料价格。

材料价格的取定及材料价差的计算是否正确，对工程造价的影响是很大的，在工程结算审核中不容忽视。

审核重点在：

①、安装工程材料的规格、型号和数量是否按设计施工图规定，建筑工程材料的数量是否按定额工料分析出来的材料数量计取；

②、材料预算价格是否按规定计取；

③、材料市场价格的取定是否符合当时的市场行情，其中应特别注意审核：

一是当地定额站公布的材料市场预算价格，是否已包含安装费、管理费等费用，若包括，则不应再另外计取任何其他费用；

二是建设工程复杂、施工期长，材料的价格随着市场供求情况而波动较大时，审核人员应认真审核工程结算中材料市场价格的取定，是否按施工阶段或进料情况综合加权平均计算。

（三）取证

审计人员在审计工程结算时遇到以下情况，应当及时进行取证：

1、图纸与预算不符或者图纸与现场施工情况不符，现场施工情况与施工合同不符；

2、实地丈量工程项目的几何尺寸与原预算的数据不符，工程项目的面积、体积与原预算的数据不符，实物工程量与图纸不符的；

3、工程用料的品种、规格、数量、经核算与原预算不符，材料设备价格与甲方定价或订购合同不符；

4、变更工程设计的，无设计单位、监理单位或建设单位签章的；

5、现场签证资料签章手续不齐全的；

6、竣工资料相互之间矛盾的，如竣工图标注尺寸与签证或变更不一致；

7、对贵重材料，应取得建设单位的认价单，并要求提供相关原始凭证；

8、与施工合同要求不符的项目；

9、引起索赔的事项；

10、其它应当获取证据的情况。

（四）复核及提出初审意见

审计人员在完成对建设工程现场查看、结算审计、取证等各项工作后，逐项审定调整原工程结算书，编制《建设工程造价审计结算书》。

由项目负责人召集项目审计人员对审减（增）事项及审计结算书进行内部会审，根据所掌握的相关工程的造价指标，分析判断该初审意见的合理性、准确性，对比分析实际结算价款与预算及合同价的偏差，分析原因，根据内部会审结果形成初审意见。

（五）审计报告的撰写与确认

造价审计报告是造价审计的最终成果，应全面反映出工程项目的信息，报告的主要内容包括工程概况、审计依据、审计结果、需说明的事项等。

审计组以初稿的形式向委托方递交报告书确认函。

审计报告的初稿、确认函应由委托单位确认后返回公司。

审计小组组长将填写好有关三级复核表，出具审计报告。

报告书的送达由审计组负责人或部门主任负责，取得文书送达回证，并交行政部档案室存档。

九、审计项目组组织机构及岗位职责

1、组织机构

根据本项目管理和风险控制的需要，将本项目的参与人员划分为项目经理、项目副经理、专业负责人（组长）、助理人员四个级次；

2、岗位职责

（1）、项目经理的职责

①、全面管理

对项目小组成员的工作、生活条件给予必要的关心，为项目小组成员创造良好的工作环境；

②、风险管理

A、签署业务约定书。

组织编制并审计业务约定书，在授权范围内签署业务约定书，但对于业务约定书涉及有可能导致潜在风险的特殊条款，应提请公司总经理决定；

B、参加重大项目计划（启动）会议。

C、批准审计实施方案。

对项目副经理申报的审计实施方案进行审计。

D、解决执行中的重大问题。

密切关注项目实施过程中发现的重大风险问题，必要时编制重大风险问题请示，并提交技术支持部组织讨论；

E、完成二级复核，按照本公司相关规定，认真完成相关审计工作底稿的审计程序，对发现的问题要及时指出，并持续关注问题的解决情况；

F、参加重大项目总结会。

参加项目副经理负责组织的重大项目总结会，听取专业负责人的总结，对表现突出的员工要给予表扬，对项目中反映处的问题要及时指出，一起讨论以后工作中需关注的问题。

③、人力资源

A、安排项目组成员。

包括确定项目组长及项目组成员；

B、考核项目组长工作。

督促项目小组成员及时完成项目考核，并及时对项目组长的工作进行考核；

C、解