建筑业和工程行业会计分录Word下载.docx
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(xx工程)
银行存款
(2)以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的,按工程物资的实际成本
在建工程——在安装设备
工程物资
(3)将需要安装设备交付承包企业进行安装时,应按设备的成本
(4)在承包企业办理工程价款结算时,补付的工程款
在建工程——建筑工程、安装工程(xx工程)
应付账款
3、自营工程的有关账务如何处理?
(1)企业自营的基建工程,领用工程用材料物资时,应按实际成本
(2)基建工程领用本企业原材料的,应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额
原材料
应交税金——应交增值税(进项税额转出)(不能抵扣的增值税进项税额)
(注:
采用计划成本进行材料日程核算的企业,还应当分摊材料成本差异。
)
(3)基建工程领用本企业的商品产品时,按商品产品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)加上应交的相关税费
应交税金——应交增值税(销项税额)
库存商品(库存商品的实际成本或进价,或计划成本或售价)
库存商品采用计划成本或售价的企业,还应当分摊成本差异或商品进销差价。
(4)基建工程应负担的职工工资
应付工资
(5)企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,应按月根据实际成本
生产成本——辅助生产成本
4基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公正费、监理费等如何记账
在建工程——其他支出
5收入的账务处理
(1)收到预付工程款时
预收账款
应缴税费——应缴增值税——销项税
(2)工程完工结算时
预收账款/应收账款
工程结算收入
(3)结转收入
主营业务收入
主营业务成本
管理费用
销售费用
财务费用等等
借或贷:
本年利润
6成本的账务处理
(1)发生的合同成本
工程施工——合同成本
应交税费——应交增值税(进项税额)
(2)发生的材料费用
管理费用/原材料
(3)支付人工费
工程施工——人工费
现金(或应付工资等)
(4)发生的机械费用
工程施工——机械使用费
应交税费——应交增值税(进项税额)(指的租赁)
银行存款(或累计折旧等)
(5)发生的其他直接费
工程施工——其他直接费
银行存款(或现金等)
(6)月末确认收入和成本
主营业务成本(按当期确认的合同成本)
工程施工——合同毛利(倒挤)
主营业务收入(按当期确认的工程结算收入)
(7)工程完工决算后,应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵,冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。
施工企业合同完工并结清工程施工和工程计算账户时
工程结算(按账面累计余额)
工程施工
7税费账务处理(鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单,这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况)
(1)月末结转增值税(一般纳税人一般计税)
应交税费——转出未交增值税
应交税费——预缴增值税(按2%预缴)
应交税费——未交增值税
(2)下月缴纳增值税
应交税费——未交增值税
(3)某项目同时缴纳印花税
先计提:
税金及附加(也可以做到明细某某税)
应交税费——城市建设维护费
应交税费——地方教育附加税
应交税费——缴费附加税
然后再做支付分录:
应交税费——地方缴费附加税
应交税费——教育附加税
工程行业分录大全
基本流程
凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账
1支付社保费
划出社保费用时
管理费用——员工保险(公司缴纳部分)
其他应收款——员工保险(个人缴纳部分)
内部往来——xx分公司(按全额)
2发放工资时
应付工资(按未扣除社保费金额)
其他应收款——员工保险(个人部分)
银行存款或现金(按其差额)
3确认收入
开具工程款发票时,公司会计处理
应收账款——建设单位
预收账款(之前如有预收款项)
工程结算收入——各项目
应收税费——应交增值税(销项11%的税率)
购进工程材料时
缴纳税金时
应交税费——各种税金(销项减进项)
全面营改增后建筑业增值税税率为11%(增收率为3%)
4固定资产
收进购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。
固定资产增加时
固定资产——各部门
银行存款(或应付账款)
计提折旧时
管理费用——折旧费(管理部门用)
工程施工——项目部(生产用、项目部管理用)
累计折旧
5低值易耗品
对按相关规定应作为低值易耗品核算的,先计入低值易耗品科目——按九一摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销,转入相关成本。
购进时
低值易耗品——具体名称
领用时
借:
工程施工——项目部——办公用品等科目
管理费用——低值易耗品摊销
如有认为遗失或损坏,应追究相关人员责任的,按该低值易耗品的10%余额
待处理财产损失——待处理流动资产损失
经研究决定处理办法后
现金(或其他应收款——相关责任人)
营业外支出(余额大于赔偿差额)
低值易耗品(具体名称)
营业外收入(赔偿大于余额的差额)
自然报废时,按其10%余额
工程施工(或管理费用)
6库存材料
项目部购进主要材料(钢筋、钢材、水泥)时,计入库存材料科目——月末项目部进行实地盘点,编制材料收发存月报表送交财务部——成本会计根据月末结存数算出各项目主要材料实际使用量及金额,作为当月成本。
7临时设施
对按相关规定应作为临时设施核算的,先计入临时设施科目——首次使用该临时设施项目总价的605计入该项目成本——第二次使用时,按总价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目成本。
购进临时设施时:
临时设施——具体临时设施
进项目部成本时:
工程施工——项目部——临时设施摊销
临时设施摊销
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