资源税法与土地增值税练习题Word文档格式.docx
- 文档编号:22643356
- 上传时间:2023-02-05
- 格式:DOCX
- 页数:20
- 大小:25.48KB
资源税法与土地增值税练习题Word文档格式.docx
《资源税法与土地增值税练习题Word文档格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《资源税法与土地增值税练习题Word文档格式.docx(20页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
A.24000B.19200
C.16800D.13440
9.扣缴义务人代扣代缴资源税,应当向()税务机关缴纳。
A.机构所在地B.生产所在地
C.收购地D.销售地
(二)多项选取题
1.如下各项资源中,属于资源税应税产品有()。
A.人造石油
B.公司自采生产用地下水
C.与原油同步开采天然气
D.宝玉石原矿
2.如下各项中,不征资源税是()。
A.修井用原油B.海盐
C.汽油D.居民用煤炭制品
3.资源税纳税人是在国内境内开采应税资源矿产品或者生产盐单位和个人,应涉及()。
A.境内开采铁矿石外商投资公司
B.进口煤炭进出口公司
C.国有海盐盐场
D.开采铜矿石私营公司
4.煤矿生产并销售原煤,其资源税计税根据有()。
A.原煤销售量B.以原煤加工综合产品生产量折算原煤数量
C.原煤开采量D.以原煤加工综合产品自用量折算原煤数量
5.资源税纳税义务发生时间是()。
A.应税资源产品开采当天
B.采用分期收款结算方式,为销售合同规定收款日期当天
C.采用预收货款结算方式,为发出应税产品当天
D.应税资源产品移送使用当天
6.下列关于资源税纳税地点,表述对的有()。
A.纳税人跨省开采,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市,在开采地纳税
B.纳税人跨省开采,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市,在核算地纳税
C.扣缴义务人代扣代缴资源税,应向收购地主管税务机关缴纳
D.扣缴义务人代扣代缴资源税,应向开采地主管税务机关缴纳
(三)计算题
1.南方某盐场8月以自产液体盐加工固体盐吨,当月售出1600吨;
以外购液体盐820吨加工固体盐550吨,当月所有售出;
此外还直接销售自产液体盐500吨,请计算该盐场当期应纳资源税税额是多少?
(南方海盐固体盐单位税额为12元/吨,液体盐单位税额为3元/吨)
2.某煤矿公司(为增值税普通纳税人)2月发生下列业务:
(1)开采原煤40000吨;
(2)采用托收承付方式销售原煤480吨,每吨不含税售价为300元,货品已发出,托罢手续已办妥,货款尚未收到;
(3)用原煤加工洗煤150吨,对外销售洗煤60吨,每吨不含税售价为303元,款项已收到;
把自产同种洗煤56吨用于职工宿舍取暖,该煤矿原煤与洗煤选矿比为1:
0.8;
(4)销售开采原煤过程中产生天然气45000立方米,获得不含税销售额67490元,并收取优质费1017元;
(5)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨,每吨不含税单价310元,价款744000元,购销合同规定,本月收取三分之一价款,实际获得不含税价款100000元;
(6)支付水费并获得增值税专用发票,注明增值税额为15200元,其中25%用于职工浴池;
(7)购进煤炭开采机械2台,专用发票上注明增值税税额为13600元,运费增值税发票上注明运送金额为800元
(8)把精选煤14吨(选矿比为1:
0.35)赠送给关系单位,该煤矿没有同种选煤销售价格,但已知每吨成本为450元,成本利润率为10%;
(9)从普通纳税人公司购进劳保用品,增值税专用发票上注明价款为0元,税额3400元;
(10)从某公司(增值税普通纳税人)购进生产用材料,获得增值税专用发票上注明税额为6870元;
(该煤矿原煤资源税率为10%,附近石油管理局天然气资源税率为10%)。
依照上述资料回答下列问题:
(1)计算当期销项税额
(2)计算当期准予抵扣进项税额。
(3)计算本月应纳增值税税额。
(4)计算本月应纳资源税税额。
(上述业务均已获得合法凭证,关于涉税凭证已经税务机关认证)
土地增值税练习题
(一)单项选取题
1.某房地产开发公司转让一幢写字楼获得收入1000万元。
已知该公司为获得土地使用权所支付金额为50万元,房地产开发成本为200万元,房地产开发费用为40万元,与转让房地产关于税金为60万元。
该公司应缴纳土地增值税为()万元。
A.180B.240
C.300D.360
2.纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,其房地产开发费用不超过按地价款加开发成本之和()计算扣除。
A.5%以内B.10%
C.10%以内D.20%以内
3.房地产开发公司在转让房地产时缴纳()税款,不得从转让收入中扣除。
A.营业税B.都市建设维护税
C.教诲费附加D.印花税
4.下列各项中,关于判断土地增值税征收范畴原则说法错误是()。
A.转让与否为国家所有土地使用权
B.土地使用权、地上建筑物及其附着物产权与否发生转让
C.转让房地产并获得收入
D.有偿转让房地产使用权
5.土地增值税税率形式是()。
A.全额累进税率B.超额累进税率
C.超倍累进税率D.超率累进税率
6.某单位转让一幢九十年代建造公寓楼,当时造价为800万元。
经房地产评估机构评估,该建筑重置成本价为1200万元,成新度折扣率为7成。
在计算土地增值税时,其评估价格为( )。
A.800万元B.840万元
C.560万元D.1200万元
(二)多项选取题
1.下列项目属于土地增值税征税范畴有()。
A.以房地产抵押到期用于清偿债务
B.以出售方式转让国有土地使用权
C.存量房地产买卖
D.以房地产作价入股进行投资
2.下列项目中,免征土地增值税有()。
A.公司兼并转让房地产
B.从直系亲属处继承房地产
C.个人之间互换自有房地产
D.合伙建房后按比例分房自用
3.计算增值额时,可从房地产转让收入中据实扣除项目有()。
A.获得土地使用权支付地价款
B.房地产开发成本
C.房地产开发费用
D.与转让房地产关于税金
4.下列各项中,不可以从房地产转让收入中据实扣除项目有()。
A.利息超过上浮幅度某些
B.超过贷款期限利息某些
C.加罚利息
D.可以按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明利息支出
5.非房地产开发公司在计算土地增值税时,容许从收入中扣减税金有()。
A.营业税B.都市维护建设税
C.印花税D.教诲费附加
6.公司在转让旧房时,其扣除项目金额涉及()。
A.房屋及建筑物评估价格
B.获得土地使用权支付地价款
C.按国家统一规定交纳关于费用
D.转让环节缴纳税金
7.下列各项中,应按照房地产评估价格计算征收土地增值税有()。
A.转让已使用房屋及建筑物
B.提供扣除项目金额不实
C.隐瞒、虚报房地产成交价格
D.转让房地产成交价格低于房地产评估价格,又无合法理由
8.下列项目中,免征土地增值税有()。
A.转让房地产增值额未超过扣除项目金额20%项目
B.纳税人建造普通原则住宅出售,增值额占扣除项目金额25%
C.个人因工作调动而转让居住7年自用住房
D.国家征用房地产
9.计算增值额时,下列费用准予从收入总额中扣除有()。
A.出售商品房时办理登记手续费
B.开发社区内排污、环卫、绿化支出
C.出售旧房重置成本价
D.建房贷款超期支付利息
10.房地产开发公司有下列情形之一,税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近本地公司土地增值税税负状况,按不低于预征率征收率核定征收土地增值税()
A.依照法律、行政法规规定应当设立但未设立账簿;
B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料;
C.虽设立账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以拟定转让收入或扣除项目金额;
D.申报计税根据明显偏低,又无合法理由。
11.房地产开发公司开发建造与清算项目配套公共设施,在拟定费用扣除时对的有()。
A.建成后产权属于全体业主所有,其成本、费用可以扣除
B.建成后免费移送给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业,其成本、费用可以扣除
C.建成后有偿转让,应计算收入,并准予扣除成本、费用
D.建成后准备有偿转让,也可准予扣除成本、费用。
12.符合下列情形之一,纳税人应进行土地增值税清算()。
A.房地产开发项目所有竣工、完毕销售
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目
C.直接转让土地使用权
D.获得销售(预售)允许证满三年仍未销售完毕
13.审核土地增值税扣除项目时,应当注意与否符合税法规定()。
A.在土地增值税清算中,计算扣除项目金额时,其实际发生支出应当获得但未获得合法凭据不得扣除
B.扣除项目金额中所归集各项成本和费用,必要是实际发生或预提
C.扣除项目金额应当精确地在各扣除项目中分别归集,不得混淆
D.扣除项目金额中所归集各项成本和费用必要是在清算项目开发中直接发生或应当分摊
(三)计算题
1.某房地产开发公司开发一栋写字楼出售。
取出销售收入总额万元;
支付开发写字楼地价款400万元;
开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基本设施费80万元,建筑工程费用520万元;
开发过程中向非金融机构借款500万元,借款期限1年。
施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。
经本地税务机构拟定,除利息以外其她房地产开发费用扣除比例为5%,写字楼所在地都市维护建设税税率为7%,教诲费附加征收率为3%,依照资料与营业税、土地增值税关于规定,分别回答下列有关问题:
(1)销售写字楼应当缴纳营业税、都市维护建设税及教诲费附加
(2)计算土地增值税增值额时,可扣除开发成本和开发费用
(3)计算土地增值税增值额时,可扣除税费和附加扣除费用
(4)该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税
2.某工业生产公司转让闲置旧厂房获得收入5000万元,补交土地出让金1000万元,经评估机构评估厂房价值万元,评估费用30万,交易手续费50万元。
该单位自行计算土地增值税为:
(1)厂房转让收入:
5000万元
(2)扣除项目总额:
1000++[5000×
5%×
(1+7%+3%)]+5000×
0.5‰+30+50+(1000+)×
10%
=3000+275+2.5+80+300
=3657.5(万元)
(3)土地增值额
5000-3657.5=1342.5(万元)
(4)增值额占扣除项目金额比率
1342.5÷
3657.5=36.71%,合用30%税率。
(5)实际缴纳土地增值税:
1342.5×
30%=402.75(万元)
规定:
依照以上资料分析该公司土地增值税计算与否对的,应如何调节。
3.某房地产开发公司与某单位于3月正式订立一写字楼转让合同,获得转让收入15000万元,公司即按税法规定缴纳了关于税金(营业税税率5%,城建税税率为营业税额7%,教诲费附加征收率为营业税额3%,印花税税率为5‰)。
已知该公司为获得土地使用权而支付地价款和按国家统一规定交纳关于费用为3000万元;
投入房地产开发成本为4000万无;
房地产开发费用中利息支出为1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,也不能提供金融机构证明).另知该公司所在省人民政府规定房地产开发费用计算扣降比例为10%.请计算该公司转让此楼应纳土地增值税税额。
〔附:
土地增值税四级超率累进税率:
增值额未超过扣除项目金额50%某些,税率为30%;
增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%某些,税率为40%;
增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%某些,税率50%;
增值额超过扣除项目金额200%某些,税率为60%。
〕
资源税练习题参照答案
1.
【答案】C
【解析】煤炭资源中,征收资源税应当是原煤。
2.
【答案】D
【解析】纳税人开采或生产应税产品并销售,其资源税征税数量为销售数量。
3.
【答案】A
【解析】中外合伙开采石油、天然气公司,11月1日新签合同,征收资源税。
11月1日前已签合同,征收矿区使用费。
4.
【答案】B
【解析】4000×
14=56000(元)
5.
【解析】对于持续加工前无法对的计算原煤移送使用量煤炭,可按加工产品综合回收率,将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量,以此作为课税数量。
6.
【解析】该公司2月应纳资源税=870万元,计算过程如下:
销售天然气应纳资源税=(37000-)×
1200×
10%=420(万元)
外销洗煤应纳资源税=900000×
670×
60%×
5%=1809(万元)
7.
【解析】纳税人以外购液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐已纳税额准予抵扣。
8.
【解析】资源税并非按开采数量计税,而按销售或自用数量计税,该矿山移送入选精矿应按矿选比还原成原矿计税。
该矿山应纳资源税=4000÷
25%×
1.2=19200(元)。
9.
【解析】扣缴义务人代扣代缴资源税,应当向收购地税务机关缴纳。
1.
【答案】CD
【解析】人造石油、地下水资源不征收资源税。
【答案】ACD
【解析】加热、修井用原油免税,汽油、居民煤炭制品属于深加工产品,不征收资源税。
【解析】煤炭进出口公司进口煤炭,不属于境内资源,不征收资源税。
4.
【答案】AD
【答案】BCD
【解析】纳税人销售应税产品,其纳税义务发生时间是:
(1)纳税人采用分期收款结算方式,其纳税义务发生时间为销售合同规定收款日期当天。
(2)纳税人采用预收货款结算方式,其纳税义务发生时间为发出应税产品当天。
(3)纳税人采用其她结算方式,其纳税义务发生时间为收讫销售款或获得索取销售款凭据当天。
(4)扣缴义务人代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款当天。
(5)纳税人自产自用应税产品纳税义务发生时间为移送使用应税产品当天。
【答案】AC
【解析】纳税人跨省开采,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市,在开采地纳税,其应纳税款由独立核算、自负盈亏单位,按照开采地实际销售量(或者自用量)及合用单位税额计算划拨。
扣缴义务人代扣代缴资源税,也应向收购地主管税务机关缴纳。
1.【答案】
资源税盐税目,涉及固体盐、液体盐。
自产液体盐加工固体盐,按固体盐征税,计税根据是加工固体盐数量;
外购液体盐加工固体盐,则加工固体盐所耗用外购液体盐已纳税额准予扣除。
①自产液体盐加工固体盐:
应纳资源税税额=1600吨×
12元/吨
=19200(元)
②外购液体盐加工固体盐:
应纳资源税税额=550吨×
12元/吨-820吨×
3元/吨
=4140(元)
③销售自产液体盐:
应纳资源税税额=500吨×
3元/吨=1500(元)
该盐场共缴纳资源税税额=19200+4140+1500=24840(元)
【答案】
当期销项税额=[300×
480+303×
(60+56)+744000÷
3+450×
(l+10%)×
14]×
17%+[67490+1017÷
(l+13%)]×
13%
=(144000+35148+248000+6930)×
17%+(67490+900)×
=434078×
17%+68390×
=73793.26+8890.7
=82683.96(元)
用于职工福利购进货品承担进项税额不得抵扣,1月1日后来购进固定资产支付进项税额准予抵扣,购进固定资产承担运费所形成进项税额也可抵扣。
当期准予抵扣进项税额=15200×
(l-25%)+13600+800×
11%+6870+3400=35358(元)
应纳增值税额=82683.96-35358=47325.96(元)
(4)计算本月应纳资源税。
应纳资源税=480×
300×
10%+(60+56)×
303×
0.8×
10%+2400×
310÷
3×
10%+450×
14×
0.35×
10%=1465(吨)
=14400+2188.84+24800+242.55=41631.39(元)
土地增值税练习题参照答案
1.
【解析】
1000-50-200-40-60-(50+200)×
20%=600(万元)
600÷
(50+200+40+60+50)=150%
600×
50%-400×
15%=240(万元)
【解析】纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,其房地产开发费用按地价款加开发成本之和10%以内计算扣除。
【解析】房地产开发公司印花税,已列入管理费用扣除,不得作为关于税金从转让收入中再次扣除。
【解析】可以按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明利息支出,可以从房地产转让收入中据实扣除。
【解析】土地增值税税率形式是超率累进税率。
【解析】房地产评估机构评估重置成本乘以成新度折扣率,为评估价格:
70%=849(万元)
【答案】ABCD
【解析】对房地产抵押,在抵押期满,转移产权,征收土地增值税;
将房地产转让到所投资、联营公司中时,暂免征收土地增值税。
【解析】从直系亲属处继承房地产,不征土地增值税;
个人之间互换自有居住用房地产免税。
【答案】ABD
【解析】房地产开发费用,不据实扣除。
【答案】ABC
【解析】非房地产开发公司在计算土地增值税时,容许从收入中扣减税金有营业税、都市维护建设税、教诲费附加和印花税。
房地产开发公司则不能单独扣除印花税。
【解析】对旧房转让按财政部、税务总局《告知》规定可扣除如下项目:
(1)房屋及建筑物评估价格。
重置成本价需由政府批准设立房地产评估机构评估;
评估价格须经本地税务机关确认。
(2)获得土地使用权所支付地价款和按国家统一规定交纳关于费用;
(3)转让环节缴纳税金。
【解析】应按照房地产评估价格计算征收土地增值税有:
(1)转让已使用房屋及建筑物
(2)提供扣除项目金额不实
(3)隐瞒、虚报房地产成交价格
(4)转让房地产成交价格低于房地产评估价格,又无合法理由
8.
【解析】个人因工作调动或改进居住条件而转让原自用住房,居住满5年或5年以上,经向税务机关申报核准,免征土地增值税。
9.
【答案】AB
【解析】A、B两项均属税法规定准予扣除费用。
出售旧房应扣除评估价格,评估价格不同于重置成本价,它是用重置成本价乘以房屋成新度折扣率后价格。
建房贷款利息支出扣除条件是:
不能高于商业银行同类同期银行贷款利率,超过贷款期限利息某些和加罚利息均不容许扣除。
10.
【解析】房地产开发公司有上述情形之一,税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近本地公司土地增值税税负状况,按不低于预征率征收率核定征收土地增值税。
11.
【解析】房地产开发公司开发建造与清算项目配套居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场合、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施,按如下原则解决:
(1)建成后产权属于全体业主所有,其成本、费用可以扣除;
(2)建成后免费移送给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业,其成本、费用可以扣除;
(3)建成后有偿转让,应计算收入,并准予扣除成本、费用。
12.
【解析】符合下列情形之一,纳税人应进行土地增值税清算:
(1)房地产开发项目所有竣工、完毕销售;
(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目;
(3)直接转让土地使用权。
获得销售(预售)允许证满三年仍未销售完毕,主管税务机关可规定纳税人进行土地增值税清算。
13.
【解析】审核土地增值税扣除项目时,扣除项目金额中所归集各项成本和费用,必要是实际发生。
1.【答案】
×
5%+×
(7%+3%)=110(万元)
可扣除开发成本:
100+80+520=700(万元)万元
可扣除开发费用:
(400+700)×
5%+500×
5%=80(万元)
本题中拆迁补偿费100万元,水电基本设施80万元,建筑工程费520元,属于开发成本,向非金融机构借款500万元,应按同期金融机构借款利息率5%计算准予扣除利息支出,除利息外其她房地产开发费用为:
5%=5
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 资源 税法 土地 增值税 练习题