中级会计职称《中级会计实务一》模拟题Word格式文档下载.docx

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提取盈余公积金，所有者权益总额不变；

向投资者宣告利润，所有者权益减少，负债增加。

　　2．【答案】abc

　　【解析】向农村合作社收购物资20000元应通过银行计算。

　　3．【答案】abd

　　【解析】工程物资是为工程项目准备的物资，不属于企业存货核算的内容。

　　4．【答案】abc

　　5．[答案labcd

　　[解析]四个选项都应考虑。

对特定的固定资产， 

出售时会涉及到增值税问题。

　　6．[答案]bcd

　　[解析]用银行存款购入三个月内到期的债券投资 

属于现金流量表中现金内部发生的变化，不影响 

现金流量。

　　7．[答案]acd

　　[解析]已售出但货物尚未运离本企业的存货，其法定产权已经转移，不能确认为企业的存货。

　　8．[答案lacd

　　[解析]会计核算上不确认对外投资评估增值和减值。

　　9．[答案]bd

　　[解析]货币资金”和“存货”两个项目应根据总分类账余额合计数填列。

　　10．[答案]ac

　　[解析]购人不需要安装的设备在“固定资产”账户核算；

固定资产达到预定可使用状态后的利息应在“财务费用”科目核算。

　　计算分析题（本题型共2小题，每小题10分，本题型共20分。

　　1．a公司2002年1月1日用银行存款180万元购买b公司5％的股权，投资采用成本法核算。

b公司于2002年3月1日宣告2001年度现金股利100万元，于2002年4月10日支付。

2002年b公司实现净利润200万元，提取盈余公积30万元；

b公司于2003年3月10日宣告2002年度现金股利150万元，于2003年4月15日支付。

2003年b公司实现净利160万元；

2004年3月15日b公司宣告分2003年度现金股利50万元，于2004年4月20日支付。

2004年b公司实现净利润80万元，提取盈余公积12万元。

　　要求：

（1）编制a公司有关业务的会计分录；

（2）计算2000年12月31日长期股权投资的账面余额。

（金额单位用万元表示）。

　　2．2002年11月甲公司购入一台需要安装的生产用设备，价款100万元，增值税17万元，用存款支付，安装时领用工程物资45万元，领用产成品一批，成本30万元，计税价50万元，增值税率17%，工程人员工资15万元，工程物资退库5.5万元，2002年12月30日安装完工交付使用，同年12月31日提减值准备10万元，该项固定资产预计使用5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法提折旧，2004年6月份将该设备出售，售价150万元，发生清理费5万元，均用存款结算。

编制与上述经济业务相关的全部会计分录。

　　计算分析题

　　[答案]

（1）编制会计分录

　　1）投资时：

　　借：

长期股权投资 

180

　　贷：

银行存款 

　　b公司

　　2）b公司2002年宣告现金股利

应收股利 

5

长期股权投资一b公司5

　　3）b公司2002年收到现金股利

　　4）b公司2003年宣告现金股利

　　应收股利累计数为12．5万元（100+150）×

5％，投资后应得净利累计数为10万元（200×

5％），因此累计冲减投资成本的金额为2．5万元。

2002年冲减5万元，则2003年恢复投资成本2．5万元。

7．5

　　长期股权投资一b公司 

2．5

投资收益 

10

　　5）b公司2003年收到现金股利

7.5

　　6）b公司2004年宣告现金股利

　　应收股利累计数为15万元（100+150+50）×

5％，投资后应得净利累计数为18万元（200+160）×

5％，因此累计冲减投资成本的金额为0万元，1998年已冲减5万元，2003年应恢复投资成本2．5万元，则2004年应恢复2．5万元。

2.5

　　长期股权投资一b公司2.5

　　7）b公司2004年收到现金股利：

（2）2004年12月31日长期股权投资账面余额：

　　180-5+2.5十2.5=180万元

　　2、答案：

　　1．借：

在建工程 

117万

　　2．借：

98.5万（45+30+50×

17%+15）

工程物资 

45万

　　库存商品 

30万

　　应交税金——应交增值税（销项税） 

8.5万

　　应付工资 

15万

　　3．借：

5.5万

　　4．借：

固定资产 

210万

　　5．借：

营业外支出 

10万

固定资产减值准备 

　　6．借：

制造费用 

180×

5/15＋180×

4/15×

1/2=84万

累计折旧 

84万

　　7．

　　1）借：

固定资产清理 

116万

　　累计折旧 

　　固定资产减值准备 

　　2）借：

150万

　　3）借：

5万

　　4）借：

29万

营业外收入 

　　综合题（本题型共2题，每题20分，本题型共40分。

　　1．2001年至2004年甲公司有关投资业务如下：

（1）2001年1月1日甲公司购入乙公司2000年1月1日发行的五年期可转换公司债券面值1000万元，实际支付1148万元，年利率10%，另付相关税费3万元（金额较小），该债券持有一年后可转换为股权，每面值5元转换为1股普通股（普通股每股面值为1元），未行使转换权利的债券到期一次还本付息。

（2）2002年1月1日，甲公司将全部债权投资转换为股权投资，换回200万股，此时拥有乙公司20%的权益性资本，并对乙公司具有重大影响，乙公司此时的所有者权益6000万元。

（股权投资差额按10年摊销）

　　（3）乙公司2002年全年实现净利润500万元。

　　（4）2003年乙公司宣告利润分配方案，提取法定盈余公积10%，提法定公益金5%，每1股分配0.2元现金股利

　　（5）甲公司收到乙公司分派的现金股利40万元，存入银行。

　　（6）2003年10月乙公司收到现金捐赠，扣除应交所得税后，增加资本公积100万元。

　　（7）乙公司2003年发生经营亏损200万元。

　　（8）2004年1月，甲公司将持有乙公司的200万股股票全部出售，收回1200万元。

（1）编制甲公司取得长期债权投资的会计分录。

（2）计算甲公司2002年1月1日行使转换权利时长期债权投资的账面价值。

　　（3）编制甲公司从2002年1月1日至2003年12月31日的会计分录。

　　（4）编制甲公司转让对乙公司投资的会计分录。

　　2、xyz股份有限公司（以下简称xyz公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。

商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。

销售实现时结转销售成本。

xyz公司销售商品和提供劳务均为主营业务。

2004年xyz公司销售商品和提供劳务的资料如下：

（1）2月1日，对a公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为元，增值税额为元。

提货单和增值税专用发票已交a公司，a公司已承诺付款。

为及时收回货款，给予a公司的现金折扣条件如下：

2／10，1／20，n／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。

该批商品的实际成本为元。

2月19日，收到a公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

（2）2004年6月30日向b公司销售一批商品，含税货款为23400元（增值税率为17％），该批商品销售成本为16000元，同日收到b公司开出并承兑的带息商业承兑汇票，该票据面值为23400元，票面利率为6％，60天到期。

7月15日，因资金紧张，将该票据向银行贴现，贴现率为8％。

　　（3）8月30日，与c公司签订协议，向c公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为元，增值税额为元。

协议规定，xyz公司应在11月30日将所售商品购回，回购价为元（不含增值税额）。

商品已发出，货款已收到。

xyz公司在11月30日按合同将商品购回。

　　（4）12月10日，以分期收款销售方式向d公司销售产品10件，单价为4000元，单位销售成本为3000元。

根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。

第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。

　　（5）10月18日，b公司要求退回2003年1月20日购买的10件产品。

该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。

经查明退货原因系发货错误，xyz公司同意退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

xyz公司已收到退回的货物。

　　（6）委托e公司销售产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元。

xyz公司收到e公司开来的代销清单，代销清单上注明e公司已销售产品20件。

xyz公司尚未收到款项。

　　（7）11月15日，与f公司签订一项设备维修合同。

该合同规定，该设备维修总价款为元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。

12月31日，该设备维修任务完成并经f公司验收合格。

xyz公司实际发生的维修费用为元（均为修理入员工资）。

12月31日，鉴于f公司发生重大财务困难，xyz公司预计很可能收到的维修款为元（含增值税额）。

　　（8）12月20日，与g公司签订一件特制商品的合同。

该合同规定，商品总价款为元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。

合同签订日，收到g公司预付的款项元，并存入银行。

商品制造工作尚未开始。

（一）根据上述资料编制有关会计分录。

（二）计算xyz公司2004年主营业务收入和主营业务成本

　综合题

　　答案：

（1）借：

长期债权投资——可转换公司债券（面值） 

1000

　　……可转换公司债券（应计利息）100

　　——可转换公司债券（溢价） 

48万

　　投资收益 

3万

1151万

（2）甲公司2002年1月1日长期债权投资的账面价

　　＝1000＋（100＋100）＋36＝1236万元

　　（3）甲公司从2002年1月1日至2003年12月31日的会计分录

　　1）借：

长期股权投资……投资成本 

1236万

长期债权投资——可转换公司债券（面值） 

1000万

　　……可转换债券（应计利息） 

200万

　　……可转换债券（溢价） 

36万

　　2）借：

长期股权投资……股权投资差额 

长期股权投资……损益调整 

100万

　　4）借：

3.6万

　　5）借：

40万

　　6）借：

　　7）借：

长期股权投资……股权投资准备 

20万

资本公积……股权投资准备 

　　8）借：

　　9）借：

　　（4）编制甲公司转让对乙公司投资的会计分录

1200万

68.8万

　　长期股权投资……股权投资差额 

28.8万

　　长期股权投资……损益调整 

　　长期股权投资……股权投资准备 

（一）编制会计分录

应收账款 

主营业务收入 

　　应交税金——应交增值税（销项税额） 

主营业务成本 

库存商品 

　　财务费用 

10000

（2）

　　1）2004年6月30日销售商品时：

应收票据 

23400

20000

　　应交税金－应交增值税（销项税额） 

3400

16000

　　2）2004年7月5日向银行贴现时：

　　贴现净额＝（23400＋23400×

6％÷

360×

60）×

（1－8％÷

45）＝23397.66元

23397.66

2.34

　　（3）

　　1）编制a公司发出商品时的会计分录

　　应交税金—应交增值税（销项税额） 

　　待转库存商品差价 

　　2）编制a公司9月30日和10月31日计提利息的会计分录

　　每月计提利息时：

财务费用 

50000

待转库存商品差价 

　　3）编制a公司11月30日回购商品的会计分录

　　应交税金—应交增值税（进项税额） 

　　（4）发出商品时：

分期收款发出商品 

30000

　　第一次收取价款时：

11700

1700

7500

　　（5） 

借：

　　应交税金－应交增值税（销项税额）3400

　　（6）发出商品时：

委托代销商品 

　　收到代销清单时：

46800

40000

6800

　　结转成本

　　（7） 

25500

劳务成本 

应付工资 

　　（8）借：

预收账款 

（二）

　　主营业务收入＝+20000+10000+20000+40000+=（元）

　　主营业务成本＝+16000+7500+10000+20000+=（元）