结转进项税会计分录结转增值税的账务处理.docx
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结转进项税会计分录结转增值税的账务处理
【结转进项税会计分录】结转增值税的账务处理
会计分录中的12种结转分录
会计分录中的12种结转分录
1.结转制造费用
借:
生产成本——XX产品
贷:
制造费用
2.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入“本年利润”账户借:
主营业务收入
(其他业务收入)
(营业外收入)
贷:
本年利润
3.将本期发生的各项费用从各有关费用账户中转入“本年利润”账户借:
本年利润
贷:
主营业务成本
(营业税金及附加)
(其他业务成本)
(销售费用)
(管理费用)
(财务费用)
(营业外支出)
4.结转本年净利润
年末,将本年实现的净利润转入“利润分配-未分配利润”账户。
年末,“本年利润”账户无余额。
结转本年实现的净利润(贷余):
借:
本年利润
贷:
利润分配——未分配利润
结转本年发生的亏损(借余):
借:
利润分配——未分配利润
贷:
本年利润
5.结转验收入库的材料实际采购成本:
借:
原材料——XX材料
贷:
材料采购——XX材料
6.销售成本的结转(销售产品)
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
7.销售成本的结转(销售材料)
借:
其他业务成本
贷:
原材料等
8.结转所得税(可归入第3种)
借:
本年利润
贷:
所得税费用
9.结转利润分配
年末,利润分配完毕,应将“利润分配”账户下其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账
借:
利润分配——未分配利润
贷:
利润分配——提取法定盈余公积
(——应付股利)
(——应付利润)
11.结转验收入库材料的实际采购成本
借:
原材料——XX材料
贷:
材料采购——XX材料
12..结转完工产品的生产成本
借:
库存商品
贷:
生产成本
13.在建工程结转固定资产
借:
固定资产
贷:
在建工程
14.资本公积转资本
借:
资本公积
贷:
实收资本(或股本)
15.票据到期不能按时收回款项,转入“应收账款”
借;应收账款
贷:
应收票据
财务费用
16.存货跌价准备的结转
借:
主营业务成本
存货跌价准备
贷;库存商品
17.结转逾期未付工资
借:
应付职工薪酬
贷:
其他应付款
18.结转出售固定资产净收益接:
固定资产清理
贷:
营业外收入
每月计提结转会计分录
一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费借:
管理费用--福利费贷:
应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费借:
管理费用--职工教育费贷:
其他应付款--职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借:
管理费用--工会经费贷:
其他应付款--工会经费二、提固定资产折旧借:
管理费用--折旧费贷:
累计折旧
三、摊销费用
借:
管理费用(或营业费用等)贷:
待摊费用(或长期待摊费用)
四、计提税金
借:
主营业务税金及附加贷:
应交税金--营业税贷:
应交税金--城建税
贷:
其他应交款--教育费附加
五、结转各种收入1、结转主营业务收入借:
主营业务收入贷:
本年利润2、结转其他业务收入借:
其他业务收入贷:
本年利润
3、结转营业外收入借:
营业外收入
贷:
本年利润
六、结转成本、支出、税金1、结转成本借:
本年利润贷:
主营业务成本2、结转其他业务支出借:
本年利润贷:
其他业务支出3、结转营业外支出借:
本年利润贷:
营业外支出
4、结转税金借:
本年利润
贷:
主营业务税金及附加
七、结转各项费用1、结转管理费用借:
本年利润贷:
管理费用2、结转财务费用借:
本年利润贷:
财务费用3、结转营业费用借:
本年利润贷:
营业费用
八、季度计提所得税1、提取时
借:
所得税
贷:
应交税金--所得税2、结转所得税借:
本年利润贷:
所得税3、上缴所得税借:
应交税金--所得税
贷:
银行存款或现金
目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法,实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。
售价金额核算法的具体账务处理程序如下:
(1)平时商品存货明细账的进销存均按售价记账,售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。
(2)期末,计算进销差价率,其计算公式如下:
进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价)/(期初库存商品售价+本期发生的商品售价)×100%
具体计算时也可按以下方法计算:
进销差价率=月末分摊前[“商品进销差价”账户余额÷(月末“库存商品”账户余额+月末“受托代销商品”账户余额+本月“主营业务收入”账户贷方发生额)]×l00%
(3)根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价,其计算公式如下:
本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入×进销差价率或,
=本期“主营业务收入”账户贷方发生额×进销差价率
(4)调整本期已销商品的销售成本。
本期已销商品实际成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的进销差价
接例1,本期购销业务及有关的计算程序,在“售价金额核算法”下的会计处理如下(有关增值税的分录略):
(1)结转入库商品成本:
借:
库存商品80600贷:
材料采购620000商品进销差价l86090
(2)本期销售商品:
借:
银行存款820000
贷:
主营业务收入820000(3)平时结转商品销售成本:
借:
主营业务成本820000贷:
库存商品820000(4)计算进销差价率:
进销差价率=(70520+186000)/(360000+806000)×l00%=22%已销商品应分摊的进销差价=820000×22%=180400(元)(5)根据已销商品应分摊的进销差价冲转销售成本:
借:
商品进销差价180400贷:
主营业务成本180400
经过调整,本期商品销售成本调整为实际成本639600(=820000—180400)元;“库存商品”的期末借方余额为346000元,“商品进销差价”账户的贷方余额为76120元。
企业在会计期末编制资产负债表时,存货项目中的商品存货部分,应根据上两个账户的期末余额的差额列出。
上述两个账户期末余额的差额为269880(=346000-76120)元,该项数额与按存货成本率计算的期末存货成本完全一致。
商业会计科目表20XX年-10-2414:
11
资产类负债类损益类
编号科目名称编号科目名称1.收入类101现金201短期借款
102银行存款203应付票据
103其他货币资金204应付账款编号科目名称111短期投资206预收账款501商品销售收入121应收票据209代销商品款541其他业务收入122应收账款211其他应付款571营业外收入125坏账准备(贷)215应付工资561投资收益
126预付账款216应付福利费增加:
贷减少:
借余额:
贷129其他应收款221应交税金131商品采购229其他应交款
131库存商品231预提费用2.支出类141受托代销商品245应付利润
143商品进销差价(贷)251长期借款编号科目名称
144商品削价准备(贷)增加:
贷减少:
借余额:
贷511商品销售成本145加工商品521商品销售税金及附加149分期收款发出商品517经营费用155包装物所有者权益551管理费用157低值易耗品555财务费用159待摊费用545其他业务支出
161长期投资编号科目名称579营业外支出171固定资产301实收资本550所得税
175累计折旧(贷)311资本公积增加:
借减少:
贷余额:
借176固定资产清理313盈余公积
179在建工程321本年利润
185递延资产(长期待摊费用)341利润分配损益类科目平时的余额在月末都要转入到“本年利润”科目中月末无余额
191待处理财产损益增加:
贷减少:
借余额:
贷
增加:
借减少:
贷余额:
借
根据小企业会计制度,我也就没有分管理费用和销售费用(原营业费用),就直接把除财务费用以外的所有费用记入营业费用。
销售费用和营业务成本是两个平等的概念。
所以,到月末:
借:
本年利润
贷:
主营业务成本营业务税金及附加销售费用财务费用
1、销售费用,企业在销售商品过程中发生的费用,包括销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售网点的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。
2、管理费用,指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
3、财务费用,指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用,包括应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失以及相关手续费
不管什么行业,只要发生的经济业务涉及到管理费用、营业费用内容的,都要按照会计核算要求设置会计科目。
但是,对于一些小单位,业务量不多的企业,可以不单独设置“营业费用”科目,税务部门不会干涉的。
增值税是属于价外税,而“商品销售税金及附加”科目核算的是商品销售时候的费用性税金,所以这科目下不包括增值税的核算。
税金及附加包括城建税,营业税,关税,消费税,教育费附加
月末会计的结转分录
一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费借:
管理费用--福利费贷:
应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费借:
管理费用--职工教育费贷:
其他应付款--职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借:
管理费用--工会经费贷:
其他应付款--工会经费二、提固定资产折旧借:
管理费用--折旧费贷:
累计折旧三、摊销费用
借:
管理费用(或营业费用等)贷:
待摊费用(或长期待摊费用)四、计提税金借:
主营业务税金及附加贷:
应交税金--营业税贷:
应交税金--城建税
贷:
其他应交款--教育费附加
五、结转各种收入1、结转主营业务收入借:
主营业务收入贷:
本年利润
2、结转其他业务收入借:
其他业务收入贷:
本年利润3、结转营业外收入借:
营业外收入贷:
本年利润
六、结转成本、支出、税金1、结转成本借:
本年利润
贷:
主营业务成本2、结转其他业务支出借:
本年利润贷:
其他业务支出3、结转营业外支出借:
本年利润贷:
营业外支出4、结转税金
借:
本年利润
贷:
主营业务税金及附加七、结转各项费用1、结转管理费用借:
本年利润贷:
管理费用2、结转财务费用借:
本年利润贷:
财务费用3、结转营业费用借:
本年利润贷:
营业费用
八、季度计提所得税1、提取时借:
所得税
贷:
应交税金--所得税2、结转所得税借:
本年利润贷:
所得税3、上缴所得税借:
应交税金--所得税贷:
银行存款或现金问题补充:
每月一定得计提职工福利费、职工教育费、工会经费吗?
所得税按季计提吗?
固定资产折旧按什么标准计提,具体怎样做分录?
1、按照会计制度规定,福利费、职工教育费、工会经费要计提的,提取的费用可以列入成本费用中。
如果你不提取的话,成本费用少列支,加大利润,出现利润要缴纳所得税的。
2、固定资产折旧标准,会计制度上有相关的规定,不同的固定资产使用年限不一样,而且固定资产折旧的方法有很多种,所以,每项固定资产计提折旧的额是不同的。
3、所得税,一般都是季度计提预缴,年终汇算清缴。
如果季度没有利润或收入的话(所得税征收方式:
查账征收、核定征收),就不用计提所得税。
会计分录中结转分录
会计分录中的12中结转分录
1.结转制造费用
借:
生产成本——XX产品
贷:
制造费用
2.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入“本年利润”账户
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- 结转 进项 会计 分录 增值税 账务 处理