审计学原理教学大纲Word文档格式.docx
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2、审计对象可证实性假设
3、错误与弊端存在性假设
4、行为衡量标准假设
5、无反证判定假设
四、审计特种假设
1、审计主体假设
2、审计方法假设
3、审计证据假设
4、其他方案假设
第五节审计法律责任
一、审计法与审计法律规范
审计法律关系的内容和特征;
审计监督权力的法律特征。
二、审计法律责任
法律责任与审计法律责任;
被审计单位的法律责任;
负有直接责任个人的法律责任;
报复陷害审计人员的法律责任;
审计人员的法律责任(国家审计人员、内部审计人员和独立审计人员的法律责任)。
第六节审计学科体系
一、审计学的概念
二、审计学科体系
思考与练习
第二章审计的对象、目标和分类
使学生了解和掌握审计的一般审计对象及其发展变化;
审计目标的演变及审计学目标和具体目标;
审计分类方法及主要审计种类。
第一节审计的对象
审计对象或审计客体概念;
审计对象发展变化:
传统审计对象与现代审计对象;
国家审计对象、内部审计对象和民间审计对象。
一、会计资料及有关经济资料
(一)会计报表;
(二)会计账簿;
<
三)会计凭证;
(四)其他相关经济资料。
二、财政财务收支及其有关的经济活动
(一)财政收支:
1、本级财政预算执行情况;
2、本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算;
3、予算外资金。
(二)财务收支:
1、金融机构的财务收支
2、事业组织的财务收支;
3、企业财务收支;
4、国家建设项目的财务收支;
5、基金、资金的财务收支;
6、国外援款、贷款项目的财务收支。
(三)有关的经济活动
经营活动和管理活动。
第二节审计的目标
审计目标概念。
一、审计目标的演变
(一)详细审计阶段目标;
(二)资产负债表审计目标;
(三)财务报表审计目标;
(四)审计目标特征。
二、审计总目标
(一)国家财政财务收支总目标;
(二)独立审计总目标;
(三)内部审计总目标
三、审计具体目标
审计具体目标的概念与种类。
(一)一般审计目标
1、总体的合理性
2、金额的真实性
3、金额的完整性
4、资产的所有权
5、计量的正确性
6、内部控制的有效性;
7、恰当反映与充分揭示。
(二)项目审计目标
1、现金项目,
2、应收及应付款项目;
3、存贷项目;
4、长期投资项目;
5、固定资产与无形资产项目;
6、负债项目;
7、所有者权益项目:
8、收入与费用项目。
第三节审计的分类
一、审计分类方法
概念;
一般分类方法;
单标准分类法和多标准分类法。
二、主体类审计
一)按主体机构性质的分类:
国家审计、部门单位审计和民间审计。
(二)按主体要求方式的分类:
1、按审计范围分类:
全部审计和局部审计。
2、按审计执行地点分类:
报送审计和就地审计
3、按审计组织方式分类:
授权审计、委托审计和联合审计。
4、按照审计行为期分类:
(1)按经济业务发生时间分类:
事前审计、事中审计和事后审计。
(2)按会计报告期分类:
期中审计和期末审计。
(3)按是否定期进行分类:
定期审计和不定期审计。
5、按是否预告分类;
预告审计和突击审计。
6、按实施次序分类:
初次审计和连续审计。
三、客体类审计
(一)按客体机构性质分类:
政府审计和企业审计。
(二)按客体单位界限分类:
内部审计和外部审计。
(三)按客体接受程度分类:
强制审计和随意审计。
(四)按客体记账工具分类:
簿籍审计和电脑审计
(五)按客体范围内容分类:
财政财务审计、经济效益审计和经济责任审计
第三章审计组织与审计人员
使学生了解和掌握我国国家审计机关的设置、职责权限、审计基本原则以及国外国家审计机构概况;
了解我国部门、单位内部审计机构设置、审计事项、审计权限及国外内部审计机构概况;
了解我国民间审计组织设置、业务范围和职权及西方国家民间审计组织概况;
了解我国审计人员的任职资格、素质要求、职业道德准则及国外对审计人员的有关要求。
第一节国家审计机关
一、国家审计机关的隶属模式
(一)立法型;
(二)司法型;
(三)行政型:
(四)独立型;
二、我国审计机关的设置(依据、原则)
(一)中央审计机关;
(二)地方审计机关;
(三)审计特派员。
三、我国审计机关的审计原则
(一)依法审计;
(二)独立审计。
四、我国审计机关的职责权限
(一)职责
1、财政收支审计职责;
2、财务收支审计职责;
3、其他法律,法规规定的审计职责;
4、专项审计调查职责;
5、审计范围确定职责;
6、管理审计工作职责;
7、指导和监督内部审计职责;
8、指导、监督、管理民间审计职责。
(二)我国审计机关权限
概念、属性、特点
l、监督检查权:
要求报送资料权,检查权,调查取证权;
2、采取临时强制措施权;
3、通报或公布审计结果权;
4、处理处罚权;
5、建议纠正处理权。
第二节内部审计机构
意义、必要性、演变过程
一、内部审计机构设置
设置范围,领导关系,独立地位,指导与监督,机构特性。
二、内部审计机构任务
三、审计权限(8项)
四、主要程序特征
五、与国家审计机关关系
第三节社会审计组织
一、会计师事务所
(一)设置与审批
1、有限责任会计师事务所,
2、合作会计师事务所。
(二)业务范围
1、审计业务;
2、会计咨询、会计服务;
3、其他法定审计业务。
(三)权限义务
权限、义务
二、审计事务所
条件、审批、业务
三、社会审计的管理
(一)世界各国管理方式
(二)我国管理方式
第四节审计人员
一、国家审计人员
(一)任免与素质要求
(二)权利义务
二、内部审计人员
一般要求;
职称——高级审计师,审计师,助理审计师。
三、独立审计人员
(一)注册会计师考试与注册
1、报考条件;
2、考试范围;
3、注册登记。
(二)职业道德
1、基本要求:
独立、客观、公正、廉洁;
2、业务能力;
3、技术原则;
4、对委托单位的责任;
5、对同业的责任;
6、业务承接。
四,审计专业团体
(一)国家审计团体
1、最高审计机关国际组织,
2、中国审计学会。
(二)内部审计团体
1、国际内部审计师协会;
2、中国内部审计学会。
(三)独立审计团体
1、国际会计师联合会,
2、中国注册会计师协会。
第四章审计依据、审计证据与审计工作底稿
使学生了解和掌握审计依据的涵义、分类、特点及运用原则;
了解和掌握审计证据的涵义、作用、特征、种类及收集与整理过程;
了解和掌握审计工作底稿作用、结构和内容,工作底稿的填制和审核。
第一节审计依据
一、审计依据的涵义
定义,与审计证据、审计准则的关系。
二、审计依据的分类
(一)按审计依据来源渠道分类
1、外部制定的审计依据,
2、内部制定的审计依据。
(二)按审计依据性质内容分类
1、法律、法规;
2、规章制度;
3、预算、计划、合同;
4、业务规范、技术经济标准。
(三)按审计依据衡量对象分类
1、财务审计依据;
2、经济效益审计依据。
三、审计依据的特点
(一)权威性;
(二)层次性;
(三)地域性;
(四)时效性;
(五)相关性。
经济效益审计依据特性;
相对性、先进性、动态性、可控性、计量性等
四、运用审计依据的原则
从实际出发;
把握实质问题;
准确可靠
第二节审计证据的特征与种类
一、审计证据的涵义
(一)审计法中规定;
具体准则中规定;
涵义。
(二)审计证据的作用
二、审计证据的特征
客观性;
可靠性;
合法性;
时间性;
重要性;
相关性;
充分性。
三、审计证据分类
(一)按证据表现形式分类
实物证据;
书面证据;
言辞证据;
环境证据。
(二)按证据来源分类
内部证据;
外部证据;
亲历证据。
(三)按取证方式分类
检查证据;
调查证据;
鉴定证据;
其它证据。
(四)按证据相关程度分类
直接证据和间接证据。
(五)按证据制作依据分类
原始证据和派生证据。
(六)按证据内容的真实性分类
真实证据;
不真实证据(不实、篡改、伪证等)
(七)按证据重要性分类
基本证据;
辅助证据;
矛盾证据。
第三节审计证据的收集与整理
一、审计证据收集(涵义、作用)一、审计证据收集(涵义、作用)
(一)取证决策:
手续,选取项目、手续实施时间。
(二)取证原则
1、依法取证程序;
2、客观全面,实事求是;
3、认真严谨深入细致;
4、必须运用现代科学技术。
(三)取证方法
(四)取证手段:
笔录、表格、绘图等。
(五)注意事项
二、审计证据鉴定
三、审计证据整理
方法:
分类、计算、比较、小结、综合;
技巧:
矛盾解决法,联系整理法,共性的收集性等。
第四节审计工作底稿的种类和内容
一、审计工作底稿的作用
审计工作底稿的涵义和作用
二、审计工作底稿的种类
审计工作底稿可按形式、职能、依据、类别进行分类
三、审计工作底稿中规范化要求
四、审计工作底稿的基本结构和内容
基本结构和基本内容。
五、审计工作底稿规划原则和方法
程序规划法与项目规划法;
适用性、简明性、完整性、规范化原则。
第五节审计工作底稿的编制和审核
一、审计工作底稿的填制
编制要求,资料来源,程序方法,注意事项。
二、审计工作底稿的审核
审核目的,衡量标准,审核内容,审核步骤和方法。
第五章审计方式和基本审计方法
使学生了解审计方法的概念、演变、方法体系及方法分类,熟悉掌握系统型检查方法、基本审计技术和辅助审计技术。
第一节审计的主要方式
一、报送审计和就地审计
二、授权审计、委托审计和联合审计
三、强制审计和随意审计
四、预告审计和突击审计
五、事前审计、事中审计和事后审计
六、手工操作审计和电脑审计
七、全部审计和局部审计
第二节审计方法概述
一、审计方法涵义
二、审计方法的变革
(一)从单项审查到系统抽查
(二)从单一听审技术到综合检查技术
(三)从手工审计手段到电脑技术审计手段
三、审计方法体系
(一)规划方法
(二)实施方法
(三)管理方法
四、审计方法选用
(一)选用原则
(二)注意问题
第三节审计的一般方法
一、程序检查法
顺查法,逆查法,直查法。
二、范围检查法
详查法,抽查法,重制法
第四节基本审计技术
一、审阅法:
涵义、要点、技巧、应用
二、复核法:
涵义、要点、应用
三、核对法:
四、盘存法:
五、函证法:
六、观察法:
涵义、应用
七、鉴定法:
第五节辅助审计技术
一、分析法
比较分析法,平衡分析法,科目分析法,制度分析法,趋势分析法及风险分析法。
二、推理法:
三、询问法:
四、调节法:
第六章审计抽样
使学生熟练掌握判断抽样方法;
并了解统计抽样的一般步骤,重点掌握随机抽取样本的各种方法;
善于运用属性估计抽样、变量抽样及金额抽样方法。
第一节审计抽样概述
一、判断抽样的涵义、作用、步骤与应用
二、统计抽样的涵义
三、统计抽样的步骤:
抽查总体的确定;
抽查数量的确定;
随机抽取样本;
详细审查样本;
推断总体性质。
四、统计抽样的应用
第二节属性抽样
一、属性估计抽样
确定测试目的;
确定属性和偏离特征;
确定总体;
确定样本单位;
确定可容忍的差错发生率;
确定可接受的风险;
估计总体差错发生率;
确定样本规模;
选取样本项目。
二、实例分析(步骤同上)
第三节变量抽样
一、确定测试目的
二、确定样本规模
三、选取样本项目
四、样本检查及对总体的推断
第四节金额单位抽样
一、金额单位选样
二、样本评价
三、样本规模的确定
第七章制度基础审计
使学生了解内部控制制度的涵义、要素、种类、有效性特征,局限性;
了解并掌握制度基础审计目标、程序和方法。
第一节制度基础审计概述
一、内部控制制度
(一)内部控制制度的意义
(二)内部控制结构及要素
(三)内部控制基本方式
目标控制法;
组织控制法;
授权控制法;
程序控制法;
措施控制法;
检查控制法。
二、制度基础审计的涵义与发展
第二节制度基础审计的内容
一、制度基础审计的基本内容
二、内部控制制度测评的一般内容
1、程序控制的审计内容
2、责任控制的审计内容
3、牵制控制的审计内容
三、内部控制制度测评的主要内容
(一)会计控制测评内容
(二)管理控制测评内容
(三)内部审计控制测评内容
四、上市公司内控评估要点
(一)环境评估要点
(二)风险评估要点
(三)作业评估要点
(四)资讯与沟通评估要点
(五)监督评估要点
第三节制度基础审计方法
一、制度基础审计程序
(一)健全性测试
1、确定理想的控制模式
2、描述现行的内部控制
3、两者进行比较进行初步评价
(二)符合性测试
1、业务测试
2、功能测试
(三)制度总评
评价重点,可信赖程度评价;
薄弱环节评价
(四)实质性测试
二、制度基础审计方法
(一)调查法
(二)文字描述法
(三)调查表法
(四)流程图法
(五)强弱点记录法
(六)测试与质疑法
1、事项复查;
2、事项测试
3、符合性测试方法
(七)实质性测试方法
1、主观估算法;
2、粗略估计法;
3、时间趋势外推法;
4、结构关系模型法。
第八章电算化系统审计
教学目的:
使学生进一步了解电算化系统概况和特点;
了解电算化系统审计的基本特征;
掌握电算化系统的内部控制内容和评审;
正确使用电算化系统的基本方法。
第一节电算化系统概述
一、电算化系统
输入、处理、输出系统。
二、电算化系统的特点
系统配置,系统处理,系统组织结构,系统内部控制。
第二节电算化系统审计的基本特征
一、审计线索
二、审计内容
三、审计方法与技术
四、审计人员
第三节电算化系统的内部控制及其评审
一、电算化系统内部控制的主要内容
一般控制;
应用控制。
二、电算化系统内部控制的评审
第四节电算化系统审计的基本方法
一、绕过计算机审计法
二、通过计算机审计法
三、计算机辅助审计。
第九章审计程序
教学目的;
使学生熟练掌握审计工作基本程序,并了解有关审计程序的特点。
第一节审计程序概述
一、审计程序概念
概念,涵义
二、审计程序的作用
第二节国家审计的程序
一、审计准备阶段
二、审计实施阶段
三、审计报告阶段
四、审定审计报告阶段
五、审计行政复议
第三节社会审计的程序
一、签订审计业务约定书
二、编制审计计划
三、内部控制制度测评
四、获取审计证据
五、编制审计工作底稿
六、完成外勤工作
七、出具审计报告
第四节内部审计程序的特点
一、准备阶段的特点
二、实施阶段的特点
三、终结阶段的特点
第十章审计报告
使学生了解审计报告的作用,种类,格式和内容;
熟练掌握审计报告的编写方法和要求。
第一节审计报告的作用与种类
一、审计报告及作用
二、审计报告的种类
按行文形式分类,按撰写主体分类,按报告内容分类等。
第二节审计报告的内容和格式
一、审计报告基本结构
标题;
接受者;
具体内容;
报告人及报告日期;
附件。
二、简式审计报告的内容和格式
审计范围;
审计意见;
保留事项及审计附件。
三、详式审计报告的内容和格式
被审单位情况;
审计概况;
审计结果;
审计建议;
审计附件等。
四、审计报告体裁:
叙述式;
条文式;
表格式;
综合式。
第三节审计报告的编写方法
一、编写审计报告的要求
审计报告的基本要求;
各式审计报告的不同要求。
二、审计报告的撰写步骤和方法
汇总整理审计证据;
分析提炼审计证据;
拟定审计报告提纲;
拟定审计报告初稿;
征求被审计单位意见;
修改定稿报出报告。
第四节审计报告的审定
一、审定审计报告
二、出具审计意见和做出审计决定
三、提出审计结果报告或提出审计工作报告
第十一章审计准则
使学生了解审计准则的涵义、作用,以及各国政府审计准则,社会审计准则,内部审计准则的不同内容。
第一节审计准则的涵义和作用
一、审计准则的涵义
二、审计准则的特性
三、审计准则的作用
第二节政府审计准则
一、我国政府审计准则与审计规范
二、我国政府审计准则体系
三、美国政府审计准则
四、国际审计准则指南
第三节社会审计准则
一、我国独立审计准则
二、美国社会审计准则
三、国际社会审计准则
第十二章审计工作管理
使学生了解审计工作管理概念、实质、内容和主要方法手段;
重点掌握计划管理,质量管理,信息管理的内容和方法。
第一节审计管理概述
一、审计管理的实质
二、审计管理的内容
三、审计管理的方法
第二节审计计划管理
一、计划管理的意义与特征
二、计划编制管理
三、计划执行管理
四、计划检查与考核的管理
第三节审计质量管理
一、质量管理的意义与特征
二、审计质量管理的内容
三、审计质量控制方法
第四节审计信息管理
一、审计信息的特征及作用
二、审计信息管理的内容与方法
三、审计档案管理
思考与练习
附注:
每章后面思考与练习提示:
1、本章应理解的概念
2、本章应掌握的问题
3、本章应会操作的实务
(三)教学进度与教时安排
章次
教学内容
学时(72)
讲授学时
实践学时
一、
总论
6
二、
审计的对象、目标和分类
3
三、
审计组织与人员
7
四、
审计依据、审计证据和审计工作底稿
5
五、
审计方式和基本审计方法
六、
审计抽样
4
七、
制度基础审计
2
八、
电算化系统审计
九、
审计程序
十、
审计报告
十一、
审计准则
十二、
审计工作管理
合计
54
18
(四)参考资料
1、《中华人民共和国审计》
2、《中华人民共和国审计法实施条例(草案》
3、《审计法专题讲座》中国审计出版社1995.1
4、《审计法答疑》中国审计出版社1994.11
5、《审计专业技术资格考试辅助教材(下)》中国审计出版社1995.4
6、《审计学》秦苇生、卢春泉编著中国人民大学出版社1994.5
7、《审计学》高于宏主编湖北科学技术出版社1993.11
8、《审计》注册会计师考试办编东北财经大学出版社1995.4
9、《审计学》李凤鸣主编安徽人民出版社1990.5
10、《审计方法》李凤鸣著中国商业出版社1991.1l
11、《内部控制学》李凤鸣著中国商业出版社1992.7
12、《审计学原理》程能润主编中
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