《会计分录技巧》Word格式.docx
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会计分录大全
一.筹资过程
1.接受**投资(货币资金;
固定资产,原材料;
无形资产等)
借:
银行存款/固定资产/原材料/无形资产
贷:
实收资本
注意:
假如固定资产无形资产要考虑以评估价入账.
2.资本公积核算
①资本公积转增资本金
资本公积
②接受捐赠计入资本公积
借:
银行存款/固定资产/原材料/无形资产等
资本公积
3.借款核算
①取得借款借:
银行存款
贷:
短期借款/长期借款
②偿还借款
二.供应过程
1.采购原材料
①借:
物资采购—A材料(价款+各种税费-除了增值税)
—B材料
应交税金—应交增值税(进项税额)(价款*17%)
银行存款/应付账款
②材料入库
原材料—A材料
物资采购—A材料
发生共同性费用要注意分摊.(按重量或金额分配)
2.购入固定资产
固定资产(价款+各种税费)
3.采购员差旅费
①预借:
其他应收款—某人
现金
②报销:
(1)收到退回多余款借:
管理费用
现金
(2)支付不足款项借:
三.生产过程(料工费)
1.领用原材料
生产成本—×
×
产品(产品生产耗用数)
制造费用(车间一般耗用数)
管理费用(管理部门耗用数)
营业费用(营业部门领用)
应付福利费(福利部门领用)
原材料—×
材料(发出材料总数)
2.工资核算
(1)分配工资时:
产名(生产工人工资)
制造费用(车间一般性工人及车间管理人员工资)
管理费用(行管人员工资)
营业费用(销售部门人员工资)
应付福利费(福利部门人员工资)
应付工资(工资总额)
(2)提取现金:
借:
现金
(3)发放工资:
应付工资
3.福利费核算
(1)按规定提取时:
应提取数=工资总额×
14%
产品(生产工人的)
制造费用(车间一般性工人及管理人员的)
管理费用(行政管理和福利部门的)
营业费用(销售部门人员的)
应付福利费(合计)
(2)支付福利费时:
应付福利费
现金/银行存款
4.制造费用核算(除了原材料、工资、福利费核算中产生的制造费用外还有以下几种情况)
①折旧费:
制造费用(车间的)
管理费用(管理部门的)
累计折旧
②修理费:
银行存款/现金/原材料预提费用等
③企业支付办公费、水电费、电话费等各项费用时:
营业费用(销售部门的)
银行存款、现金等
④制造费用归集与分配
(1)一种产品借:
生产成本—甲产品
制造费用
(2)两种以上产品(按工人工资或工时等分配)
—乙产品
制造费用
5、完工产品成本的计算:
库存商品——×
商品
生产成本——×
6.期末账项核算(月底计提或摊销)
预收款项预收货款——预收帐款
预收租金——其他应付款
预付款项预付货款——预付账款
预付租金预付报刊杂志费等——待摊费用(先付款,后受益)
①其他应付款核算
3.1预收半年租金(包括这个月)3000
3.1预收半年租金
其他应付款3000
3月底借:
其他应付款500
其他业务收入500
②待摊费用
预付:
待摊费用
银行存款
月底分摊:
制造费用/管理费用等
③预提费用:
先受益,后付款(短期借款按季支付利息、预提修理费
预提借:
制造费用/营业费用/财务费用等
预提费用
按实际支付时借:
银行存款/现金
注意下面三种问法的会计分录.
A,预提本月的短期借款利息300元.
财务费用300
预提费用300
B.支付本季度短期借款利息900元
预提费用900
银行存款900
C.支付本季度短期借款利息900元(已预提利息600)
预提费用600
财务费用300
四、销售过程的核算:
(一)产品销售的核算:
1.销售产品,取得收入时:
主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
2.支付广告费、展销费、送货运费时:
营业费用
银行存款/现金等
3.主营业务税金及附加核算
主营业务税金及附加
应交税金——应交营业税
——应交消费税
——应交城市维护建设税
其他应交款——应交教育费附加
城建税=(增值税+营业税+消费税)×
7%(或5%、1%)
教育费附加=(增值税+营业税+消费税)×
3%
(二)其他业务收支的核算:
1.出售材料业务:
(1)取得收入时:
银行存款等
其他业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
(2)结转材料成本时:
其他业务支出
原材料——×
材料
(3)计算各种税金时:
其他业务支出
——应交城市维护建设税
其他应交款——应交教育费附加
五、利润的形成与分配
1.营业外收支的核算
(1)取得营业外收入借:
银行存款(等)
营业外收入
(2)发生营业外支出借:
营业外支出
2、将损益类账户的余额转入本年利润
①将收入类账户转入本年利润
其他业务收入
营业外收入
投资收益
本年利润
②将费用类账户转入本年利润
主营业务成本
其他业务支出
营业外支出
管理费用
财务费用
3、所得税的核算
①计算所得税借:
所得税(利润总额*33%)
应交税金--应交所得税
②结转所得税借:
所得税
本年利润总额减去所得税得出净利润(税后利润)
③上交所得税
4、分配利润(据净利润提取一定的盈余公积及分配利润)
利润分配——提取盈余公积
——应付股利/应付利润
盈余公积
应付股利/应付利润
5、年终转帐:
(1)将“本年利润”帐户余额转入“未分配利润”:
利润分配——未分配利润
(2)将“利润分配”其他各明细帐户余额转入未分配利润
——应付股利/应付利润
六、财产清查核算
1.固定资产清查
(1)盘盈
批准前借:
固定资产
①0贷:
②0待处理财产损溢
②批准后借:
待处理财产损溢
•贷:
(2)盘亏
①批准前借:
待处理财产损溢
累计折旧
固定资产
②批准后借:
营业外支出
2.原材料清查
(1)盘盈
①批准前借:
原材料
②批准后借:
①批准前:
②批准后
其他应收款(保险公司赔款或责任人赔款)
管理费用(合理损耗及收发计量错误引起等)
营业费用
错账更正方法:
一、登记帐簿前发现错误—撕掉记帐凭证,重做
二、登记帐簿后发现
(一)记账凭证错误
1、科目未错
①金额少记—补充登记法
②金额多记—红字更正法(一张红)
2、科目错误—红字更正法(一张红,一张蓝)
(二)记帐凭证没有错误—划线更正法
红字更正法
适用:
在记帐簿以后发现记账凭证填错,(凭证中的科目或金额写错)
方法:
填制红蓝两张凭证:
红字凭证:
冲销错误内容(按原错误的凭证内容填制)
蓝字凭证:
按正确内容重新记入.
填红字凭证:
现金50000
营业外收入50000
填蓝字凭证:
现金50000
资本公积50000
补充登记法
在帐簿登记后发现凭证错误科目未错,但金额少写
填制一份科目相同的凭证,金额填应补记数
注明“补记某年某月的金额”
例如:
收到某单位的欠款6000元,存入银行,记为:
银行存款600
应收账款600
应补记:
银行存款5400
应收账款5400
如凭证错误,科目未错,只是金额多写,则可按红字更正法处理,将多出的金额冲掉.
划线更正法
适用:
记账凭证不错,记账簿时数字或文字记错(结账前!
!
)
将错误的数字或文字用红线划过(注销)
在上方写上正确的,并盖经办人名章.
将6007.14误写成---6697.14
更正:
6007.14
有借必有贷,借贷必相等。
1,借:
资产类科目(增加或减少)
资产类科目(减少或增加)
2,借:
负债或权益类科目(增加或减少)
负债或权益类科目(减少或增加)
3,借:
资产类科目(增加)
负债或权益类科目(增加)
4,借:
负债或权益类科目(减少)
资产类科目(减少)
当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应计提坏账准备金额-(+)坏账准备科目的贷方(或借方)余额
某公司06年末应收账款余额为100万元,因单笔应收账款金额较小,该公司经减值测试后,决定按应收账款余额比例计提坏账准备,确定比例为0.3%。
07年发生坏账损失6000元,其中甲公司2000元,乙公司4000元,年末应收账款余额为120万元,08年,上年已核销的乙公司应收账款4000元又收回,期末应收账款余额为130万元。
该公司会计处理如下:
(1)07年末计提坏账准备:
按应收账款余额比例计算应计提的坏账准备=120万*0.3%=3600
当期实际应计提的坏账准备=3600+(6000-3000)=6600
资产减值损失——计提的坏账准备6600
贷:
坏账准备6600
(2)08年末计提坏账准备:
按应收账款余额比例计算应计提的坏账准备=130万*0.3%=3900
当期实际应计提的坏账准备=3900-(3600+4000)=-3700
坏账准备3700
资产减值损失——计提的坏账准备3700
07年和08年的这2个分录我怎么也没想通~分都用完了~麻烦那位能帮我详细解释一下吗?
为什么07年是:
08年的是:
(注:
素材和资料部分来自网络,供参考。
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)
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