杜儿坪矿财务管理办法与会计核算办法YBWord格式文档下载.docx
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7、结算起点1000元以下的零星支出;
8、中国人民银行确定需支付现金的其他支出。
二、现金收付业务中不准发生的活动
1、超出规定范围和限额使用现金。
2、超出库存现金限额留存现金。
3、用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金。
4、未经批准坐支或未按开户银行核定的坐支额度和使用范围坐支现金。
5、单位之间互相借用现金。
6、保留账外公款、私设“小金库”。
7、对现金结算给予比转账结算优惠待遇。
8、只收现金,拒收支票、银行汇票、本票。
9、用转账凭证套取现金。
10、编造用途套取现金。
11、利用账户替其他单位和个人套取现金。
12、将单位现金收入以个人储蓄方式存入银行。
13、发行变相货币或其他票券代替人民币在市场上流通。
三、具体要求:
1、现金由专职现金出纳人员保管并放入保险柜内,不准在办公桌抽屉内等处存放现金,否则丢失由本人负责。
因发放工资等一次提取大额现金时,请公安科人员协同并采取严密保护措施,争取在当天发完,如遇特殊情况当天发不完,必须留有大量现金过夜时,设专人值班并请公安科派人配合,以保证安全。
2、出纳人员应根据审核无误的原始凭证,按会计凭证审核的基本要求进行复核,复核无误后办理现金的收付,同时在收付款原始凭证上加盖带有日期的收付讫章,收付讫章的日期要每日更换。
凡凭证手续不全或开支不合理的经济业务,出纳人员有权拒绝办理。
3、每日按顺序逐笔登记现金日记账,结出余额与库存现金核对,做到日清月结,账款相符。
4、每日业务终了,出纳人员编制现金收支报告一式三份,自留一份,送经营矿长、财务科长各一份,以便了解现金的收支动态,加强资金调控。
第二条银行存款的管理:
一、银行存款是企业存放在银行的货币资金,包括人民币存款和外币存款。
二、结算纪律
1、企业与其他单位之间的一切收支事项,除制度规定可用现金支付外,都必须办理转帐结算。
2、必须严格遵守银行结算办法的规定。
不准出租、出借银行账户,不准签发空头支票和远期支票,不准套取银行信用。
3、向银行购买的支票及其他结算票据,由银行出纳员一人统一保管,并按顺序编号签发。
签发支票所使用的各种印鉴、密码不得全部由银行出纳员一人保管。
空白支票不得提前加盖印鉴,票据密码要单独保管。
4、一般不准携带空白支票,如遇特殊情况,经领导批准携带空白支票时,必须填明日期、用途、支用限额,并在登记簿上进行登记,限期清理。
5、违反银行结算规定和纪律,按有关规定给予经济处罚,情节严重,由此造成的后果,自行负责。
三、开立账户
在银行开立账户时,须经集团公司财务部门批准,在当地指定银行开立存款户,据以办理款项的存取和转账结算业务。
原则上只能在一个银行开户,不得多头开户。
如确因工作需要在其他银行另开账户时,必须报集团公司财务处审批。
四、银行结算方式
银行结算方式主要包括支票、汇兑、委托收款、商业汇票、银行汇票、银行本票、托收承付、信用卡等八种。
我矿常用支票、汇兑、商业汇票等三种银行转账结算方式。
支票属于同城结算方式;
汇兑、商业汇票属于异地结算方式。
五、具体要求
1、签发银行结算凭证,必须根据审核无误的原始凭证,按要求填写,名称、用途、金额必须与发票联相符。
收取银行结算凭证的经办人应在支票存根上签字,以示收到。
2、出纳员必须在掌握银行存款余额的情况下签发转帐支票,否则造成空头支票,责任由出纳员承担。
3、银行存款的收支活动,出纳人员要按日编制“货币资金收支报告表”一式三份,自留一份,报送经营矿长及财务负责人各一份,以便及时了解银行存款的收支动态,加强资金的调控。
4、每月与银行对账,并做出银行存款余额调节表,及时清理未达账项。
第三条内部银行存款管理
一、内部银行是引入银行信贷、结算的机制,对企业内部资金占用、使用、回收和分配进行组织、协调、监督和控制。
以融通资金,减少资金占用,加速资金周转,提高经济效益并适应经营机制转换的一种管理方法。
内部银行存款是指在集团公司财务部内部银行账面上存放的资金。
在办理内部银行结算业务过程中,要以维护结算双方正当权益和内行不予垫付款项等结算原则。
监督单位执行协议及时付款,并做到先收后付,以防内部银行垫款。
三、结算范围
集团公司所属单位之间的主要经济活动都必须通过内部银行结算,不得直接办理结算或现金结算。
内部银行开户单位存款不足时,必须先办借款手续,然后支款,内部银行不予垫付。
四、结算方式
1、内行转帐支票,是由付款单位签发,通过内部银行由存款账户支付款项,划入收款单位存款账户中的一种结算方式。
适用于集团公司所属单位之间的材料、配件调拨及其他往来款项的结算和应上缴各种款项的结算。
2、内行拨款支票,是由在内部银行开户的单位签发,通知内部银行由其存款账户中支取现金或银行支票时,由内部银行给开户单位签发外部商业银行支票、汇兑、票汇等使用的一种结算方式。
适用于工资、奖金、拨款等由集团公司给各单位拨付款项的结算。
3、内部对外结算拨款支票,是由在内部银行开户的单位签发,通知内部银行由其存款账户中支付给外单位商业银行转帐支票、汇兑、票汇等一种结算方式。
适用于各开户单位通过集团公司支付给外单位2万元以上规定款项的结算。
4、内部委托收款,是由在内部银行开户的收款单位填写,委托内部银行将款项由付款单位账户划入收款单位账户的一种结算方式。
适用于在内部银行开户的单位之间相互提供劳务等款项的结算。
5、内部特种转帐,是由内部银行填写,向内部银行开户的单位进行收拨款项的一种结算方式。
第四条应收票据的管理
一、应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券,也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。
目前取得应收票据渠道有三种:
1、从出票人处取得;
2、从持有票据的人处受让;
二、取得商业汇票时,由银行出纳员保管放入保险柜内,通过“应收票据”进行明细核算外,设置“应收票据登记簿”,进行管理,登记的内容包括:
1、登记日期;
2、应收票据的种类;
3、应收票据的编号;
4、应收票据的出票日期;
5、应收票据的票面金额以及交易合同;
6、付款人(姓名或单位名称);
7、承兑人(姓名或单位名称);
8、背书人(姓名或单位名称);
9、应收票据的到期日期;
应收票据到期清收后,应在“应收票据登记簿”内逐笔勾销。
三、持有的应收票据在到期前,如果出现资金短缺,可以持未到期的银行承兑汇票向开户银行申请贴现,以便取得所需的资金,也可背书转让,以便减少负债。
在应收票据转让或贴现后,应在“应收票据登记簿”逐笔登记。
每月末应收票据库存余额必须同“应收票据”明细账余额认真核对,如果余额不相符,应迅速查明原因,并做出余额调节表。
第五条:
存货的管理
一、存货的概念:
存货是指在日常生产经营过程中持有以备出售,或者仍然处在生产过程,或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等,其内容包括库存、在途、委托加工的各种原材料、辅助生产、燃料、低值易耗品、产成品等。
二、存货的取得方式:
1、购入的存货,其采购成本包括下列内容:
(1)买价。
(2)运输费、装卸费、保险费、包装费。
(3)运输途中的合理损耗。
(4)入库前的挑选整理费用。
(5)按规定应计入成本的税金。
2、自制的存货,有自制的原材料、产成品。
实际成本包括制造过程中所耗用的原材料、工资和有关费用等实际支出。
3、委托外单位加工存货,实际成本包括:
加工中耗用材料的实际价、支付的加工费、为加工支付的运杂费。
4、盘盈的存货,按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本。
三、存货核算的要求:
1、严格执行存货收发制度,一切存货的收入、发出都必须经过仓库验收,办理入库、出库手续。
根据实际收、发数量填制规定的存货收发料单,并由收发人、负责人签章。
存货的一切核算记录,都必须以合法的原始凭证为根据。
2、组织好存货的明细分类核算和总分类核算,按期进行实物盘点,做到帐实相符,帐帐相符。
3、实行计划成本制度。
对材料收发结存做好总分类与明细分类核算,按材料计划成本进行日常核算。
4、建立存货定期清查盘点制度。
每年对全部存货进行一次全面彻底的清查盘点,以保证帐卡物相符。
通过清查盘点发现盘亏或毁损,查明原因,分清责任,进行帐务处理。
四、存货的计价方法
根据财务制度规定结合我矿具体情况存货的计价分别规定为:
原材料、配件按计划成本计价,材料和配件的采购成本,包括买价、购入运杂费、运输途中的合理损耗,入库前的挑选整理费用和不能抵扣的税金。
按材料核算的分类划分为:
金属、非金属、一类机电、二类材料、三类材料、劳保用品、木材、支护用品、火工品。
材料成本差异的分配,一律采用上月分类成本差异率进行分配,其计算公式为:
上月分类材料成本差异率=月初结存的分类成本差异/月初结存的分类计划成本×
100%
材料和配件的成本差异分配,根据各单位当月领用的分类材料或配件的计划价格总额乘以分类材料成本差异率进行分配,将计划成本调整为实际成本。
低值易耗品、产成品按实际成本计价。
产成品发出时采用移动加权平均法。
五、存货盘盈、盘亏、毁损清查的管理要求
1、盘盈的存货,经查明是由于收、发计量或核算上的误差原因造成的,分别填制“存货盘盈报告表”办理入帐。
列作待处理财产损溢。
经有关部门批准后,计入“管理费用”。
2、对盘亏、毁损的存货,经查明原因后,填制“存货盘亏、毁损报告单”,区别情况进行处理。
(1)定额内的合理短缺、自然损耗,经领导批准后在“管理费用”中列支。
(2)由于自然灾害造成的存货毁损净损失,经有关部门批准后,列入“营业外支出”。
(3)人为造成的存货的短缺、毁损,经查明原因后,除确定由过失人赔偿的部分,列作应收款,分期扣回外,其余部分列入“管理费用”。
第六条固定资产的管理
一、固定资产是企业从事生产经营活动不可缺少的劳动手段,它标志着企业的生产能力和技术水平。
它的价值是逐渐转移到产品成本中去,又随着产品销售的实现而得到补偿。
固定资产应符合以下标准:
使用期限超过一年,单位价值在2000元以上的房屋,建筑物、机器、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、煤矿专用工具等。
一、固定资产的分类
1、固定资产按经济用途,分为生产用固定资产和非生产用固定资产。
生产用固定资产,是指直接服务于企业生产经营过程的固定资产。
2、固定资产按使用情况分类,分为使用中的固定资产、未使用的固定资产和不需用的固定资产。
使用中的固定资产,是指正在使用的经营和非经营性固定资产;
未使用的固定资产,是指已完工或已购建的尚未交付使用的固定资产以及因进行改建扩建等原因停止使用的固定资产;
不需用的固定资产,是指本企业多余或不适用,需要调配处理的固定资产。
3、固定资产按所用权进行分类,可分为自有固定资产和租入固定资产。
自用固定资产是指企业拥有的可供企业自由支配使用的固定资产;
租入固定资产是指企业采用租赁方式从其他单位租入的固定资产。
4、我矿固定资产分为工业用固定资产、非工业用固定资产。
工业用固定资产分为生产用房屋、地面建筑物、矿井建筑物、专用、动力设备、传导设备、煤矿专用设备、运输设备、生产用工具仪器。
非生产用固定资产分为房屋、建筑物、文化生活用具、医疗设备。
三、固定资产取得时的入帐价值
1、购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产,按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等作为入帐价值。
2、自行建造的固定资产,按建造该项资产达到预定可使用状态前所使用的全部支出,作为入账价值。
3、在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的,按原固定资产的帐面价值加上由于改建、扩建而使用该项资产达到预定可使用前发生的支出,减去改建、扩建过程中发生的变价收入作为入帐价值。
4、盘盈的固定资产,按同类或类似的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入帐价值。
5、经批准无偿调入的固定资产,按调出单位的帐面价值加上运输费、安装费等相关费用作为入帐价值。
四、固定资产折旧的计算方法
固定资产折旧,指固定资产由于磨损和损耗而转移到产品中去的一部分价值的补偿。
固定资产折旧方法采用年限平均法,工作量法等。
折旧方法一经确定不得随意变更。
我矿采用平均年限法,净残值比例定为固定资产原值的3%。
计算公式:
年折旧率=(1-净残值率3%)/折旧年限
月折旧率=年折旧率÷
12
月折旧额=固定资产原值×
月折旧率
井巷费按照原煤实际产量,每吨2.5元从成本费用中提取,缴集团公司统一使用。
维简费按照原煤实际产量,每吨6元从成本费用中提取,缴集团公司统一使用。
安全费用按照原煤实际产量,每吨15元从成本费用中提取,按吨煤12元上缴集团公司统一使用。
根据公司规定,计入安全费用的固定资产在调回时一次性提足折旧。
五、固定资产修理
1、固定资产的修理,是为了保证固定资产的正常使用,而对固定资产进行定期修理,使其局部地恢复固定资产的损耗,经常处于完好状态。
2、固定资产的修理费用金额较大,发生的修理费用可以采取待摊或者预提的办法。
我矿采用预提办法,实际发生的费用从预提的费用中列支,不足部分列入当期费用,超过部分冲减当期费用。
3、大修费用的使用,应由各单位年初编制支出计划,报局计划和财务部门审核批准后,按计划控制使用,不得超支。
六、固定资产的调拨
固定资产的内部调拨,机电设备总公司内部单位之间调入调出时,首先通过机电部门办理内部调拨手续,填制“固定资产内部调拨通知单”,经调入调出单位双方清点数量,在调拨通知单上盖章后,通过总公司财务处办理资产转移手续。
七、固定资产清查
1、固定资产清查是检查固定资产管理情况,保证国有资产的完整,发挥资产效能,不断挖掘潜在力量的一种主要措施。
固定资产清查,可分为定期清查,不定期清查和个别清查。
定期清查每年至少要进行一次,一般可在年终前,根椐财产清查的有关规定,由主管经营工作的矿(厂)长和总会计师负责组织生产、机电、后勤等专业管理部门和财务部门及使用单位共同进行。
不定期清查,根据工作需要随时进行。
可以全面清查,也可以个别进行清查。
个别清查是对个别单位或个别种类固定资产进行清查。
2、固定资产清查的主要内容:
(1)固定资产的帐、卡、物是否相符,有无丢失,损坏及未经批准擅自外调、外借、外流情况。
(2)设备保管是否完整,有无拆套、拆件情况,封存设备有无随意启用情况。
(3)固定资产的增减变动是否及时办理手续,折旧计算是否正确。
(4)设备维修保养情况,检修是否及时,有无带病运转现象。
3、通过财产清查,发现固定资产盘盈、盘亏情况时,必须组织有关部门和人员分析原因。
弄清情况后转入“待处理财产损溢──固定资产损溢科目”。
并报经上级有关部门批准后列营业外收支处理。
八、固定资产的出售
1、企业长期闲置和不需用的固定资产可以转让变卖,转让变卖的价格,可按新旧程度参照市场价格,以质定价或也可与购买方协议计价。
2、转让变卖的固定资产,应与购买方签定“固定资产转让出售协议书”并根据审批权限报经有关部门批准。
九、固定资产内部管理
保证固定资产的完好,任何部门和个人不得将保管、使用的固定资产私自租借或调出,因工作需要租借或调出时,需按审批程序批准,并办理有关手续。
还要全面设置固定资产卡片并建立主要设备的技术档案和主要设备牌板管理,掌握设备的数量、状态、技术特征和使用情况。
及时掌握固定资产核算与综合管理,建帐、设卡,及时反映固定资产的增减变动情况。
第七条在建工程
一、在建工程是指正在进行各项工程建设所实际发生的各项支出。
包括:
正在施工中和虽已完工但未交付使用的建筑工程和安装工程。
。
二、在建工程的分类与计价
1、自营工程。
是指由矿根据工程管理办法,自行组织施工和管理的工程,自营工程以实际领用的材料和发生的工程人员工资为基础进行结算,但不能突破预算包干值。
工程完工后,矿根据工程结算书向集团公司财务处进行结算,当年完工的工程全部结算,不得跨年,并结转在建工程增加固定资产;
属安全费用工程,工程完工增加固定资产,一次性计提折旧,并对集团公司财务处出具转帐通知单,核销安全费用;
属矿井开拓延深工程,工程完工后,不增加固定资产,核销维简及井巷费。
2、委外工程。
是由矿向外发包,同承包单位签订施工合同,根据施工图纸由承包单位组织施工的工程。
按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。
3、设备安装工程。
按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程用转支出以及所分摊的工程管理费等计价。
三、在建工程的清查
在建工程要严格执行“竣一项、结一项、交一项”的原则,工程结算手续要齐全,不允许单方挂帐,跨年度工程要按照实物盘点量进行结算,要严把预留进度或预结收入的现象。
四、在建工程的内部管理
1、工程结算执行“竣一项、结一项、交一项”的原则,工程竣工一个月内必须办理完毕结算手续。
跨年度工程,依据年终盘点的工程量,办理年度结算,将未完工作量转到下一年度。
2、工程项目包干责任书签定的包干总值是工程结算的依据,不得突破。
3、结算审批依据不全的,不予结算。
4、工程质量不合格或技术资料不全的工程,不予结算。
第八条无形资产──土地使用权
一、无形资产是企业长期使用而没有实物形态的资产。
包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。
我矿指土地使用权,是指国家准许在一定时间内对国有土地享有开发、利用、经营的权利。
二、无形资产的摊销:
无形资产摊销采用平均年限法,将无形资产的价值在规定的受益期限内平均摊销:
摊销公式:
某项无形资产年摊销额=某项无形资产的成本/规定的使用年限(50年)
某项无形资产月摊销额=某项无形资产年摊销额/12
第三章负债管理
第一条应付款项
一、应付款项
1、应付帐款指企业在生产经营活动过程中,由于发生材料、商品采购以及劳务获取等经济业务,应支付而没有支付给供货单位或劳务供应单位的款项。
2、应付帐款的形成
应付帐款的形成是买卖双方在购销活动中由于要取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。
3、应付帐款的管理要求
进行应付帐款的核算,应设置“应付帐款”科目,同时按供应单位的名称进行明细分类核算。
在每月终了,财务科同相关基层单位应利用“债务明细表”对已报销未付款、已付款未报销的单位的金额及原因进行核实,以在下月进行相应的催收款项及催收报销单的工作。
对长期不予报销或付款的单位应根据实际情况做出相应处理,保证应付帐款科目能够及时反映各种应付款项的报销及付款情况。
二、其他应付款
1、其他应付款核算内容:
租入固定资产的租金、存入的保证金、应付统筹退休金、职工未按期领取的工资,应付、暂收所属单位、个人的款项等。
2、其他应付款的管理要求:
设置“其他应付款”科目进行帐务核算,并按款项的类别和单位(或个人)设置明细科目,进行明细分类核算。
在准确及时核算帐务的基础上,每月及时对其他应付款的明细科目进行核实,准确掌握各明细科目的应付及未付情况,及时核对各种应付款项如劳保统筹金、工会经费、职教经费、职工待业保险金、养老金等费用的计提及上交情况,保证准确无误。
第二条应付福利费
1、应付福利费,是指按照财务制度规定,根据职工工资总额的14%从成本费用中提取,用于职工福利性开支,除1%交集团公司统一使用外,其余自提自用,量入为出,不得超过公司的考核指标。
2、应付福利费的核算内容及使用范围:
主要用于职工福利性开支,职工及独生子女的医药费、托儿所、环林队、职工浴室等部门的材料、水电、工资,职工因公负伤赴外地就医路费及住院期间的伙食补助、职工困难补助、计划生育费用等,以及按照规定开支的其他职工福利费支出。
第三条税金的管理
一、增值税的管理
1、进项税额:
是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。
2、销项税额:
是指纳税人销售货物或者提供应税劳务,按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。
3、进项税转出:
主要核算非生产用材料、工程用材料及用电等的进项税转出额,因我矿由公司税管科统一核算在进项税与销项税相抵后的转出额,在核算每月应上交进项税转出时,我矿仅核算上述项目并上交公司税管科。
4、上缴情况:
于次月1日前用通过内部银行缴集团公
司财务处。
二、营业税
1、营业税是指从事经营活动的营业额(销售额)为课税对象的税种。
我矿的营业税主要是指固定资产出租收入、招待所收入及劳务收入(主要指过衡费收入)。
2、营业税额的计算:
应纳税额=营业额×
税率(5%)
3、上缴情况:
于次月1日前通过内部银行缴集团公司财务处。
三、城建税与教育费附费
(一)城市维护建设税
1、城市维护建设税是为了加强城市的维护建设,扩大和稳定城市、乡镇维护建设资金来源,向有经营收入的单位和个人征收的一种税。
2、城市维护建设税的计算:
应纳税额=增值税—销项税(或营业税)×
7%
3、。
上缴情况:
(二)教育费附加
1、教育费附加是国家为了发展
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