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⑥6月30日,计提长期借款第二季度发生的利息,当日汇率为1美元=6.82元人民币。
该长期借款系2010年1月1日从中国银行借入,用于购买建造某生产线的专用设备,该外币借款本金为1000万美元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本付息。
借入款项已于借入当日支付给所购设备的外国供应商。
该生产线的在建工程已于2009年10月开工。
该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。
至2010年6月30日,该生产线尚处于建造过程中。
⑦6月30日,X公司发行的B股市价为每股11美元。
要求:
1.编制甲公司第二季度外币交易或事项相关的会计分录。
3、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
计算甲公司2010年第二季度末外币账户发生的汇兑损益,并编制汇兑损益相关的会计分录。
多选题
4、利润表主要包括以下几个方面内容()
A.构成主营业务利润的各项要素
B.构成营业利润的各项要素
C.构成利润总额的各项要素
D.构成净利润的各项要素
E.构成税收的各项要素
5、中介服务的构成包括()。
A.服务成本
B.税金
C.利润
D.房屋租金
E.职工福利
6、下列关于营业税的说法正确的有()。
A.纳税人提供租赁业劳务,采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B.电影发行单位以出租电影拷贝形式将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按“服务业一租赁业”税目征收营业税
C.营业税纳税人购置税控收款机,可以抵免营业税税额
D.对中国境外单位或者个人在中国境外提供文化体育业(除播映)暂免征收营业税
E.营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本×
(1+成本利润率)÷
(1+营业税税率)
7、企业在境外设立子公司、合营企业、联营企业、分支机构开展经营活动,在选定境外经营的记账本位币时,应考虑的因素有()。
A.境外经营活动中与企业的交易是否在境内经营活动中占有较大比重
B.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务
C.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币
D.该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算
E.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性
8、2003年1月,中国A企业(以下简称A企业)与美国B公司(以下简称B公司)依法经批准在中国上海设立了一家中外合作经营企业,该合作企业取得中国法人资格,组织形式为有限责任公司。
经审批机关批准的该合作企业章程载明了法定事项,其中包含了下列内容:
①该合作企业名称为新汇有限责任公司(以下简称新汇公司);
②该合作企业的投资总额为500万元人民币,注册资本为400万元人民币,其中A企业投资比例为55%,B公司投资比例为45%;
③A企业出资220万美元,可用场地使用权、房屋及辅助设施折价出资,B公司出资180万美元,除以机器设备、工业产权折合120万美元出资外,还由合作企业作担保向中国的外资金融机构贷款60万美元作为其出资;
④新汇公司在合作企业正式投产之后的头5年分别先行回收投资,每年先行回收投资的支出部分可讯人合作企业当年的成本;
合作企业的税后利润以A企业和B公司分别按40%和60%的比例方式分配;
在合作期限届满时,合作企业的全部固定资产归A企业所有,但A企业应按其残余价值的30%给予B公司适当的补偿;
⑤新汇公司设立董事会(有5位董事组成)决定企业的重大问题,不设股东会和监事会;
⑥新汇公司的总经理由董事会决定任命或者聘请,总经理负责企业的日常经营管理工作,对董事会全权负责,总经理有权聘任或者解聘合作企业其他高级管理人员。
2005年1月,B公司欲通过并购境内丙企业20%的股权设立中外合资经营企业丽华有限责任公司(以下简称丽华公司)。
丽华公司注册资本拟定为500万美元,投资总额为1000万美元。
B公司以现金收购,其中85%为美元现金,15%为从新汇公司取得的人民币利润;
B公司的出资分两批缴清,第一批出资为15%的人民币利润折合美元,自丽华公司营业执照颁发之日起3个月内缴付,其余出资在1年内付清。
2005年10月,B公司欲在深圳投资设立外资企业。
该外资企业拟定的章程有关内容如下:
该外资企业为有限责任公司,企业设立董事会,董事会推选董事长,为企业的法定代表人;
企业禁止职工建立工会组织;
根据国际通行的财务会计制度指定适合本企业的财务会计制度,以外币作为记账本位币;
每年按税后利润的10%提取储备基金,当累计提取金额达到注册资本的25%时,可以不再提取;
企业的年度会计报表聘请中国的注册会计师验证出具报告,如企业清算时,清算会计报表聘请美国的注册会计师进行验证出具报告。
根据以上内容回答下列问题:
(1)新汇公司章程中,关于公司组织形式、组织机构的设置以及出资、利润和亏损分担比例的内容是否合法请说明理由。
(2)丽华公司注册资本与投资总额的比例是否符合规定B公司的出资方式及出资的期限是否符合规定为什么
(3)外资企业的章程中是否存在违反中国法律的规定请指出。
9、建立账套
(1)账套信息
账套编码:
002;
账套名称:
河南商马有限责任公司;
采用默认账套路径;
启用会计期:
2009年12月;
会计期间没置:
12月1日至12月31日。
(2)单位信息
单位名称:
河南商马有限责任公司。
(3)核算类型
企业的记账本位币:
人民币;
行业性质:
新会计制度科目。
(4)基础信息
进行经济业务处理时,需要对存货、客户、供应商进行分类。
(5)数据精度
该企业对存货数量、单价小数位定为2。
增加操作人员
001考生姓名――账套主管,具有系统所有模块的全部权限,
002张三――出纳,
003李四――会计。
10、随着利润转化为平均利润:
A.商品价值转化为生产价格
B.资本有机构成高的部门的平均利润高于本部门所生产的剩余价值
C.资本有机构成低的部门的平均利润低于本部门所生产的剩余价值
D.全社会的价值总额与生产价格总额不相等
11、甲股份有限公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率17%。
2010年发生了如下有关收入的经济业务:
(1)2010年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套设备,合同约定销售价格为8000万元,分2次于每年12月31日等额收取。
该设备成本为6000万元。
假设折现率为7%,同时假定甲公司在发货时已开出增值税专用发票,同时收取增值税1360万元,不考虑其他因素。
(2)甲公司于2010年10月1日与丙公司签订一项技术合同,合同约定,甲公司为丙公司提供一套技术法案,要求在2011年2月末前完成,合同总价款150万元,期内每月支付30万元。
甲公司自10月承接合同后,即投入技术力量研究,至2010年末已投入劳务成本80万元,假设均为职工工资。
预计全部劳务成本为120万元。
采用完工百分比法确认劳务收入。
(3)甲公司采用人民币作为记账本位币,采用当日即期汇率作为折算汇率。
2010年10月20日,甲公司向国外出口一批货物,货款总计200万美元,当日即期汇率为1美元=7.02元人民币。
假定不考虑相关税费,货款尚未收到。
2010年12月31日,当日即期汇率为1美元=6.90元人民币。
计算甲公司分期收款销售应确认的收入,并对2010年相关业务进行账务处理。
12、建筑安装工程费由()组成。
A.利润,税金、直接费
B.手续费、直接费、利息和税金
C.直接费、手续费、利润和税金
D.直接费、间接费、利润和税金
13、甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元,开发支出600万元(符合资本化条件),2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。
甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件,可税前加计扣除(即按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除)。
甲公司预计该项专利权的使用年限为5年,法律规定的有效年限为10年,预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减,因此,采用年数总和法进行摊销。
2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为()万元。
A.105
B.400
C.450
D.675
14、我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位,其()应折算为人民币反映。
A.填制原始凭
B.填制记账凭证
C.登记账簿
D.编制财务会计报告
15、C注册会计师负责对丙公司2008年度财务报表进行审计。
在了解丙公司及其环境时,C注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
在识别和评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序时,C注册会计师应当了解丙公司的性质,包括了解丙公司()。
A.近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况
B.内部控制活动
C.生产经营的季节性和周期性
D.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策
16、下列项目中,属于会计估计变更的是()。
A.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价
B.商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本
C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产
D.无形资产摊销方法由直线法改为产量法
17、利润表主要反映的内容包括()。
A.营业收入由主营业务收入和其他业务收入组成
B.营业利润等于营业收入减去营业成本、营业税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、资产减值损失,加公允价值变动收益、投资收益
C.利润总额由营业收入加营业外收入,减营业外支出后得到
D.净利润在营业利润的基础上,减去本期计入损益的所得税费用后得出
18、下列关于会计要素中的利润,说法不正确的是()。
A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果
B.净利润为营业利润、投资净收益和营业外收支净额等3个项目的总额减去所得税费用之后的余额
C.补贴收入不计入利润
D.营业利润是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润
19、甲公司为增值税一般纳税人,其记账本位币为人民币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。
(1)6月10日进口原材料价款一批,共计1600万美元,交易发生日的即期汇率为1美元=6.50元人民币,另用人民币支付进口关税为500万元人民币,支付进口增值税1853万元本民币,货款尚未支付。
(2)6月20日收到外商作为投资.而投入的设备一台,投资万确认的价值为100万美元(为其公允价值),合同约定的折算汇率为1美元=6.50元人民币,交易发生日的即期汇率为1美元=6.40元人民币,另发生运杂费2万元人民币,进口关税50万元人民币。
安装调试费6万元人民币。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
该项存货的入账价值为()万元人民币。
A.10400
B.10900
C.12557.5
D.12057.5
20、下列属于股本的实质性程序的是()。
A.对资本公积、盈余公积等转增资本的处理,应取得股东大会等资料,并审核是否符合国家有关规定
D.以权益结算的股份支付,取得相关资料,检查是否符合相关规定
C.对股本溢价应取得董事会会议纪要、股东大会决议等有关资料,追查至银行存款等原始凭证,检查其会计处理是否正确
D.以非记账本位币出资的,检查其折算汇率是否符合规定
21、A公司2010年3月1日开始自行开发一项新工艺,3月至10月发生的各项研究、调查等费用100万元,11月研究成功,进入开发阶段,发生开发人员工资80万元,福利费20万元,支付租金20万元,假设开发阶段的支出有60%部分满足资本化条件。
2010年12月31日,A公司自行开发成功该项新工艺。
并于2011年2月1日依法申请了专利,支付注册费1万元,律师费3万元,3月1日为运行该项资产发生的培训费4万元,则A公司无形资产的入账价值应为()万元。
A.124
B.100
C.76
D.75
22、下列各项中,公司在选择其记账本位币时不应当考虑的因素是______
A.融资活动获得的货币
B.主要影响商品和劳务销售价格的货币
C.上交所得税时使用的货币
D.主要影响商品和劳务所需人工成本的货币
23、某商业外贸公司为一般纳税人企业,以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日即期汇率折算,该公司2012年3月1日有关外币账户余额资料如下:
银行存款―美元户(待核查账户)USD06.3000RMB0
应收账款―A公司USD3000006.3000RMB1890000
应付账款―B公司USD1500006.3000RMB945000
该公司2012年3月份发生有关业务如下:
(1)3月1日,向银行借入外汇现汇贷款300000港元,期限3个月,年利率5.8%,当日港元即期汇率中间价1港元=0.8700元人民币。
(2)3月5日,以人民币向银行购入50000美元,并用以归还所欠国外B公司部分货款。
当日美元即期汇率为卖出价1美元=6.3060元人民币,中间价为1美元=6.2950元人民币。
(3)3月11日,接到银行通知,收到国外A公司所欠货款300000美元已转入公司“待核查账户”,当日美元即期汇率中间价1美元=6.2800元人民币。
(4)3月16日,根据合同规定对国外A公司出口甲商品一批计190000件,该商品每件采购成本计人民币21元(不含增值税)。
上列出口甲商品外销发票金额为每件9.5美元CIF纽约,当日交单出口并结转出口商品销售成本,出口货款尚未收到。
当日美元即期汇率中间价1美元=6.3080元人民币。
(5)3月20日,收到银行结汇通知,于3月11日公司“待核查账户”所收国外A公司300000美元已经结汇,当日美元即期汇率买入价1美元=6.2780元人民币,中间价为1美元=6.2800元人民币。
(6)3月24日,从英国C公司进口工业原料170吨,价格条款为每公吨1600港元FOB伦敦,今接到银行转来的全套进口单证,经审核无误后对外付款。
当日港元即期汇率中间价为1港元=0.8900元人民币。
(7)3月26日,将28000港元兑成美元,当日美元即期汇率卖出价1美元=6.3080元人民币,中间价为1美元=6.2960元人民币;
港元即期汇率买入价1港元=0.8700元人民币,中间价为1港元=0.8950元人民币。
(8)3月30日,该公司在规定的申报期内备齐必要的凭证向当地的税务退税部门申报本期甲商品出口退税,该批商品退税率为11%。
(9)3月31日,计提本月外汇贷款利息,当日港元中间价为1港元=0.8800元人民币。
(10)3月31日,期末当日美元即期汇率为1美元=6.2850元人民币;
港元即期汇率中间价为1港元=0.8800元人民币。
(1)根据该公司上列各项业务,编制必要会计分录。
(2)计算上列各外币账户期末应调整的汇兑损益的调整金额(应列示计算过程),并编制必要期末调整会计分录。
24、某外贸公司为一般纳税企业,选择确定的记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日即期汇率折算。
本期从英国进口一批零件,进口价格为F.O.B伦敦,货款共计310000美元,进口后,该批零件以国内合同价2700000元向国内用户进行销售,该项进口业务的进行情况如下:
(1)收到银行转来的全套进口单证审核无误后支付货款。
当天银行即期汇率1美元=7.03元人民币。
(2)收到保险公司有关单据,为上列进口零件应支付保险费9300美元,当天银行即期汇率为1美元=7.01元人民币。
(3)收到外运公司的有关单据,上列进口零件的国外运费为18100美元当即以外汇银行存款支付,当天银行即期汇率为1美元=7.04元人民币。
(4)上列进口零件到达我国口岸后,以银行存款支付进口关税118493元及增值税423386.70元。
(5)进口仪器抵达我国口岸后,结转该进口商品的进口成本。
(6)现将上列进口零件全部销售给国内用户H公司,今根据内销合同开出增值税发票金额为2700000元(不含税价),增值税率17%,上列款项收到存入银行。
今根据货物出仓单同时结转该批货物的销售成本。
(7)国内订货单位H公司验收时,发现上述进口仪器有部分质量不符合合同规定,要求按合同规定退赔货款94770元。
现立即报商检局检验出证后决定先向H公司支付理赔款。
(8)即日发函与外商交涉,由外贸公司根据进口合同及商检局检验证明向外商索赔13580美元,当天银行即期汇率1美元=6.98元人民币。
(9)今接外商来电同意按合同理赔,今收到外商理赔款存入银行(当天银行即期汇率同上)。
根据以上经济业务编制有关会计分录。
25、关于成本和利润的表述,错误的有()。
A.企业所有的显成本和隐成本共同构成企业的总成本
B.企业的经济利润是指企业的总收益和总成本之间的差额
C.企业所追求的最大利润,指的是最大的正常利润
D.经济利润也称为超额利润
E.经济利润中包括正常利润
-----------------------------------------
1-答案:
B
[知识点]索赔费用的组成
2-答案:
暂无解析
3-答案:
4-答案:
A,B,C,D
[解析]税收是利润表的一个子项目,但不是主要内容。
5-答案:
A,B,C
[解析]中介服务收费由服务成本、税金和利润三部分组成。
中介服务成本是指中介机构提供服务过程中发生的符合国家财务制度的有关直接费用和间接费用。
包括服务过程中所发生的物质消耗、劳动报酬以及相关的管理等费用。
6-答案:
A,C,D
[解析]B选项按“转让无形资产”税目征收营业税。
营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本×
(1-营业税税率)
7-答案:
B,C,D,E
企业选定记账本位币,应当考虑下列因素:
①该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算;
②该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用;
③融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
如果企业存在境外经营,即通过在境外设立子公司、合营企业、联营企业、分支机构开展经营活动,企业选定境外经营的记账本位币,还应当考虑下列因素:
①境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性;
②境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重;
③境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回;
④境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。
故A项说法错误。
8-答案:
本题考查的要点主要有:
合作企业组织形式、组织机构设置、出资、利润和亏损分担比例、先行回收投资的要求;
合营企业的出资方式、注册资本与投资总额的比例要求;
外资企业关于建立工会、财务会计制度的要求。
9-答案:
答案出错
解析出错
10-答案:
11-答案:
应确认的收入=4000÷
(1+7%)+4000÷
(1+7%)
12-答案:
D
建筑安装工程费由直接费、间接费、利润和税金组成。
13-答案:
C
[解析]无形资产的入账价值为600万元,会计按5年采用年数总和法进行摊销,2008年末该项无形资产的账面价值=600-600×
5/15×
9/12=450(万元)。
由于企业发生的研究开发支出可税前加计扣除,即在符
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